Данъчните власти вече могат да докажат - плик - схема (- Главбух, 2006, N 18)

Въпроси относно UTII

Въпроси относно данъците

Въпроси относно ДДС

Въпроси относно USN

Въпроси относно данъците

Въпроси относно ДДС

Въпроси относно USN

Публикации от счетоводни издания 2006г

Въпроси от счетоводители - Отговори от финансови специалисти 2006 г

Публикации от счетоводни издания

Публикации по темата за таксите за UTII

Публикации за такси

Публикации на тема данъци

Публикации по ДДС

Публикации в USN

Въпроси на счетоводители - Отговори на специалисти

Въпроси относно UTII

Въпроси относно таксите

Въпроси относно данъците

Въпроси относно ДДС

Въпроси относно USN

Данъчните вече могат да доказват схемата "плик"? ("Главбух", 2006, N 18)

"Главен счетоводител", 2006, N 18

МОГАТ ЛИ ДА ДОКАЖАТ СЕГА ДАНЪЧНИТЕ СХЕМАТА „В КУВЕРТ“?

Федералната данъчна служба на България изпрати на проверките добрите практики на инспекторите от Ижевск, които успяха да докажат в съда използването на схемата „плик” (писмо N BE-6-04/742@). Случаят е безпрецедентен - както по резултатите, така и по работата, която данъчните свършиха при събирането на доказателства.

Как беше организирана схемата

Заплатата в Редуктор-Енерго LLC (именно тази компания данъчните власти обвиниха в използването на схемата „плик“ и доказаха това в съда) се изплащаше два пъти месечно и се състоеше от две части: авансово плащане и остатък. Авансът беше показан като "бяла" заплата, извършена според официални отчети, от нея бяха начислени данък върху доходите на физическите лица, UST и пенсионни вноски.

Размерът на аванса е равен на заплатата на служителя. Останалото беше "сива" заплата. Тя включва бонуси, надбавки, надбавки. При получаване на парислужители подписаха две декларации.

В деня на издаване на "сивата" заплата счетоводителката тегли пари от банката за битови нужди. Документирани са предварителни отчети за закупуване на стоково-материални запаси. Всъщност тези пари са използвани за изплащане на „сиви“ заплати.

Причината за проверка на случая беше изявлението на уволнения служител, който каза, че компанията не превежда изцяло плащанията от заплатата му към Пенсионния фонд на Руската федерация. Освен това служителят е написал до четири заявления: до Министерството на вътрешните работи, ЗФР, данъчната служба и държавния център по заетостта. Именно защото във всяко заявление е отбелязано, че все още има копия, данъчните започнаха работа по този документ.

Преди инцидента с LLC "Reductor-Energo" такива задълбочени мерки за идентифициране на "сиви" заплати не са били извършвани в Ижевск. Това беше първият тест от този вид. Инспекторите трябваше спонтанно да решат по време на одита какви материали да анализират, какви документи да прегледат. При събирането на доказателства данъчните са съдействали на служителите на МВР. Такъв интегриран подход до голяма степен помогна да се докаже вината на данъкоплатеца.

Разгледа извършената дейност от инспекторите и служителите на МВР, както и представените на съда доказателства.

1. Инспекторите посочиха, че според документите нивото на заплащане на работниците, които наскоро са се присъединили към организацията, е няколко пъти по-ниско, отколкото на предишното място на работа.

2. Инспекторите установяват, че официалните доходи на някои служители са в пъти по-високи от заплатата на ръководния екип. Както разбрахме, ръководството на дружеството е избелило по-голямата част от заплатите си на служители в пенсионна и предпенсионна възраст, за да увеличи вноските в пенсионния фонд. Следователно, според официални изявленияоказа се, че тяхната заплата е повече от приходите на ръководството.

3. Инспекторите представиха данни на Държавния комитет по статистика, от които следва, че нивото на заплатите в организацията е значително по-ниско от средното, а също и под жизнения минимум.

5. По време на проверката служителите на МВР иззеха два системни блока от фирмата, а специалисти им възстановиха предварително изтрити файлове. Това бяха неофициални фишове за заплати, които отразяваха всички заплати, натрупани на служителите.

Печатни неофициални изявления бяха използвани като доказателство в съда.

6. По време на одита служителите на УБЕП са интервюирали 11 служители на компанията. Повечето от тях потвърдиха, че получават на ръце сума, надвишаваща служебната им заплата. Пред съда са представени свидетелски показания.

7. При проверка на касовата книга и приходно-разходните бележки инспекторите установяват, че веднъж месечно дружеството тегли пари. Част от парите се издаваха за заплати по извлечение, а част, понякога по-значителна, се издаваше срещу отчет за закупуване на инвентар.

Данъчните органи извършиха насрещна проверка на контрагентите и установиха, че няма фирми, на които Редуктор-Енерго ООД е приспаднал пари за стоки. Същевременно за взетите по репортажа суми са издадени фактури, входящи и изходящи фактури от несъществуваща организация.

Така инспекторите установили, че по протокола са раздавани пари за изплащане на „сиви” заплати.

Резултатът беше допълнителни такси за няколко милиона рубли и фалит на компанията.

За щастие не се стигна до наказателни дела срещу главния счетоводител и директора.

Защо данъчните власти спечелиха?

Въпреки това, в "удмуртския случай" данъкътИнспекторатът работи много професионално по доказателствената база. Това важи за всички адвокати. Доводите на данъчните са не само логични и убедителни, но и се подкрепят от материалите по делото.

Освен това не може да се каже, че едни или други доказателства са изиграли решаваща роля. Съдът разгледа всички аргументи на данъчните власти в съвкупност и въз основа на анализа на всички данни взе своето решение.

Забележка. Антон Никифоров, ръководител данъчна практика в Пепеляев, Голтсблат и партньори, коментира:

- В случая е невъзможно да се назоват аргументи или доказателства от страна на данъчните, които са изиграли решаваща роля. Именно съвкупността от събраните доказателства позволи на данъчните власти да убедят арбитражния съд в своята правота. Ако инспекторите имаха на разположение само едно-две удостоверения за двойно отчитане, смятам, че спорът можеше да се реши по друг начин.

В същото време много юристи дори смятат, че самите доказателства като такива не играят голяма роля. Съдът, когато взема решението си, се ръководи преди всичко от здравия разум.

Забележка. Дмитрий Черепков, адвокат на Московската адвокатска колегия "Князев и партньори" коментира:

- Съдиите признаха организацията Ижевск за безскрупулна. Освен това, според мен, те изхождаха не толкова от значението на едно или друго доказателство, а от здравия разум на самата ситуация. Съдете сами: в предприятието заплатата на някои служители беше около 800 рубли, докато средната заплата в индустрията беше 4000-5000 рубли. Разбира се, такова предприятие използва схема "плик".

Голяма роля изиграха помощта на специалисти от МВР и свидетелски показания.

Забележка. Владимир Ардашев, управляващ съдружник на Адвокатско дружество „Ардашев и партньори“, коментира:

- В "Удмуртския случай"данъчните власти имаха отличен и практически надежден източник на информация: самите работници. И колкото повече са те и колкото повече е недоволството и желанието им да извадят наяве машинациите на ръководството на дружеството, толкова по-голям е рискът от изтичане на информация и ефективността на данъчната ревизия.

Разбира се, обясненията на работниците не са достатъчни. Необходимо е да се изчисли данъчната основа за UST и данък върху доходите на физическите лица и това може да стане само въз основа на документи и данни на електронни носители, което в този случай беше основната причина за поражението на данъкоплатеца.

Прави впечатление, че в този случай съдът не взе предвид процесуалните нарушения, за които настояваше адвокатът на данъкоплатеца. Така като доказателство по делото се появиха черновите на данъчния инспектор, извършил една от проверките (при разкриването на схемата те бяха няколко). Адвокатът имаше оплаквания и от разпитите на свидетели.

Забележка. Сергей Татаренков, адвокат на Удмуртската адвокатска колегия, защитник на Редуктор-Енерго LLC, коментира:

- На съдебното заседание на първа инстанция не беше поканен нито един свидетел. Всичките им обяснения бяха на хартия. Свидетели са привиквани в УБЕП, един по един са отвеждани в офиса и там са разпитвани. И дори адвокати не бяха допуснати. Именно от тези показания се ръководи съдът. Не разбирам как можете дори да обръщате внимание на думите на служители, които не са свързани със счетоводството.

Да чакаме ли масови процеси за заплати в плик?

Забележка. Сергей Разгулин, началник на отдела за координация и контрол на дейността на Федералната данъчна служба към Департамента за данъчна и митническа тарифна политика на Министерството на финансите на България, коментира:

- Процесът в Ижевск доказва, че държавата последователно взема мерки за оттеглянесенчести доходи. Разбира се, има възможност практиката на данъчните власти в Ижевск да бъде приложена в бъдеще при разкриване на схеми с „пликове“.

Отбелязвам, че борбата със заплатите в "сянка" се води отдавна. В много региони са създадени специални междуведомствени комисии за идентифициране на организации, в които "официалната" заплата на служителите е под жизнения минимум. С такива работодатели се провеждат разяснителни разговори. И само ако фирмите не предприемат мерки за увеличаване на доходите на служителите, данъчните власти отиват да проверят, за да идентифицират схемите за заплати. Ако схемите бъдат разкрити по време на данъчни ревизии, тогава, в допълнение към допълнителните данъци, наказания и глоби, одитните материали обикновено се прехвърлят на органите на вътрешните работи.

Но дали данъчните власти ще успеят да пуснат подобни съдебни спорове?

Данъчните власти в много региони, по-специално Москва, смятат, че това едва ли е възможно. В края на краищата събирането на такъв набор от доказателства е твърде трудоемък процес. Следователно писмото на Федералната данъчна служба на България, което изпрати резултатите от такава успешна работа на данъчната инспекция в Ижевск, цели по-скоро психологически натиск върху предприятията. Някои юристи са на същото мнение.

- Смятам, че случаи като "удмуртския" няма да имат масов характер. В крайна сметка данъчните власти трябва да съберат голямо количество доказателства и е изключително трудно да се направи това. Подобни съдебни решения са само демонстративно изпълнение на данъчните власти и в по-голяма степен имат чисто психологическо значение. Тоест служат за рекламиране и сплашване на данъкоплатците.

Въпреки това, в някои региони, данъчните власти вече сате използват методите, донесли победата на техните колеги от Ижевск. Друго нещо е, че фирмите често избягват да плащат данъци, които се начисляват дори в съда.

Но във всеки случай, с появата на писмото на Федералната данъчна служба на България, данъчните власти ще бъдат по-внимателни към проверката на заплатите, като използват методите, предложени от длъжностни лица и инспектори от Ижевск по време на одита. Адвокатите отбелязват, че сега данъчните власти ще се опитат да съберат подобни доказателства, по-често с участието на полицейски служители. Възможно е някои големи и средни компании да бъдат обект на контрол след ООО "Редуктор-Енерго".

Ето защо не си струва да пренебрегвате тъжния опит от проверката в Ижевск. Напротив, трябва да анализирате грешките на LLC "Reductor-Energo" и да направите изводи как да действате, за да не изпаднете в подобна ситуация.

Ние се учим и учим директора от грешките на другите

Обръщайки се към опита от Ижевск, предпазливият главен счетоводител трябва да се опита да убеди директора, че:

1) вниманието на данъчните власти е привлечено от фирми, в които заплатата на служителите е под жизнения минимум и значително под средната заплата в индустрията. Данъчните власти ще проверяват първо такива организации;

2) заплатата на ръководството според отчетите в никакъв случай не трябва да бъде по-ниска от печалбата на обикновените служители;

4) по-добре е счетоводителят да съхранява електронна информация, която не е предназначена за любопитни очи, не на твърд диск на компютъра, а на сменяем носител;

5) в наше време вече не е възможно да се използват такива лесно разкрити схеми като имитация на издаване на пари, предназначени за изплащане на „сиви“ заплати, според доклада. И ако в деня на заплатата да получите пари в банката "за икономически нужди", данъчните власти определено ще обърнат внимание на това;

6)ако одитът е започнал и данъчните власти са привлекли полицията към него, струва си да предупредите служителите, че никой не е длъжен да свидетелства срещу себе си, своя съпруг или близки роднини (член 51 от Конституцията на Руската федерация). Но ако съдът признае наличието на схема „плик“, просрочените данъци върху доходите на физическите лица ще бъдат удържани от доходите на служителя.

И накрая, как да действат организациите, които искат да се откажат от „пликовете“. И опитни главни счетоводители, и одитори, и дори данъчни служители - разбира се, неофициално - тук дават следните основни съвети: по-добре е да не увеличавате заплатите няколко пъти наведнъж, а постепенно, на два или три етапа.

Трябва да се погрижите и за документацията. Счетоводителят не трябва да забравя, че при всяко увеличение на заплатата трябва да се правят промени в списъка на персонала и трудовите договори.