Документи за стоката дали е необходимо да има за предприемач, който се занимава с изходяща търговия -

от admin Traven 21, 2014

Аз съм самостоятелно зает собственик на бизнес. При извършване на документална теренна ревизия бях глобен от данъчните, тъй като нямаше достатъчно документи за продаваната стока. Необходимо ли е да има документи за такива стоки и законни ли са действията на данъчните?

ОТГОВОР:Документите за продукта, потвърждаващи покупката му, трябва да се съхраняват от предприемача, който продава този продукт. Но има ли специални правила за осъществяване на изходяща търговия и дали това зависи от избраната система за данъчно облагане, ще анализираме допълнително.

Влияе ли изборът на данъчна система върху необходимостта от първични документи за стоки?

На първо място, отбелязваме, че TCU не предвижда специални правила за облагане на дейностите, свързани с пътуващата търговия. Следователно, за да се отговори на повдигнатия въпрос, трябва да се използват общите разпоредби на кодекса.

Съгласно пар. 1, клауза 44.1 от TCU, данъкоплатците са длъжни да водят отчет за приходите, разходите и други показатели, свързани с определянето на обектите на данъчно облагане въз основа на първични документи. Тоест всяка операция трябва да бъде подкрепена с първични документи.

Освен това, в съответствие с ал. 16.1.5 и клауза 85.4 от TCU, данъчната служба по време на одитите има право да изисква първични документи, а данъкоплатецът трябва да ги предостави за надлежно оформено писмено искане.

Трябва обаче да има документи конкретно за продаваните стоки, тъй като всички горепосочени норми казватза първични документи за определяне на обекта на облагане. И в зависимост от избраната системаданъчно облагане, може да се дефинира по различни начини (може да вземе предвид разходите или не). В този контекст ще разгледаме общите и опростените системи за данъчно облагане, по които може да работи един предприемач, и неговото задължение да има документи за стоки.

Документи за стоки за общосистемни работници

При стопански субекти на общата данъчна система всичко е съвсем просто. За тях е написано черно на бяло: „индивидуалните предприемачи са длъжни да имат подкрепящи документи за произхода на стоките“ (параграф 1, клауза 177.10 от TCU).

Документи за стоки също са необходими за определяне на обекта на данъчно облагане, тъй като специалистите по общата система вземат предвид както приходите, така и разходите (клаузи 177.2, 177.4 от Данъчния кодекс).

Данъкоплатците са длъжни да осигурятсъхранение на документите, посочени в клауза 44.1 от Данъчния кодекс, както и документи, свързани с изпълнението на изискванията на законодателството, контролът върху спазването на които е поверен на регулаторните органи,най-малко 1095 дни от датата на подаване на данъчни декларации, за изготвянето на които се използват тези документи, а в случай на непредоставяне - от крайния срок, предвиден от Данъчния кодекс на Украйна за подаване на такива отчети (клауза 44.3 от Данъчния кодекс).

Документи за стоки за унифицирани работници

За унифицираните работници, за разлика от работниците от общата система, няма норма, която да задължава да има подкрепящи документи за произхода на стоките в глава 1 на раздел XIV от TCU.

Освен това, позовавайки се на нормите на клауза 44.1 от TCU, контролерите си затварят очите за един важен детайл. В ал. 1 от тази норма на TCU гласи, че данъкоплатецът трябва да разполага спървични документи, въз основа на които се определя обектът на данъчно облагане.

Тъй като разходите не засягат обекта на данъчно облагане на едноличния акционер, може ли това да означава, че документите, потвърждаващи покупката на стоки от едноличния акционер, може да не са налични?бъда?

Въпреки че, от друга страна, за целите на налагането на единен данъкбезвъзмездно получени,стоки (работи, услуги), предоставени на платеца на един данък в съответствие списмени споразумения за дарение и другиписмени споразумения, сключени в съответствие със закона, които не предвиждат парична или друга компенсация за цената на такива стоки (работи, услуги) или тяхното връщане, както и стоки, прехвърлени от п. yer от един данък за съхранение и се използва от такъв единен данъкоплатец (параграф 2, клауза 292.3 от TCU). Следователно, според нас, липсва писмен договор – съответно не би трябвало да има признаване на безвъзмездно получена стока.

Къде трябва да се съхраняват документите за стоките?

Имайки предвид този въпрос, говорим за изходяща търговия, така че е съвсем логично да се разбере: трябва ли документите за стоките да се съхраняват директнона мястото на продажба ?

Веднага отбелязваме, че контрольорите и тук се придържат към фискалната позиция, като отново се позоваваме на глобата по чл. 20 от Закона за касовите апарати, но този път за продажба на стоки, които не са отчетени в мястото на продажба и съхранение. Ние се придържаме към позицията, ченяма задължения за предприемачитеда съхраняват документи за стоки на мястото на продажба. И това се потвърждава от съдебната практика.

книги за приходи и разходи;
счетоводни книги на сетълмент транзакции;
извлечения или извлечения от Единния държавен регистър на юридическите лица и физическите лица - предприемачи;
търговски патент, лицензия;
Удостоверения за платец на ДДС (ако стопанският субект е регистриран като платец на ДДС);
трудови договори със служители (в случай на използване на служителтруд).

Както виждате, сред тях няма документи за стоките. Считаме, че едноличните търговци също трябва да се вслушват в обясненията на контрольорите.

Моля, имайте предвид, че данъчните власти, които извършват одита, нямат право да изискват сертификати за качество или други документи, потвърждаващи качеството и безопасността на стоките от предприемача, тъй като те не са документи, които влияят върху определянето на обекта на данъчно облагане (клауза 85.4 от Данъчния кодекс).

Трябва ли да имам документи за стока според правилата на търговията?

Отговорът на този въпрос е недвусмислен - необходимо е. В края на краищата, съгласно клауза 28 от Наредба № 369, служителите на търговски обекти (включително тези, които се занимават с мобилни продажби) трябва да имат подкрепящи документи за закупените стоки с. Сред тези документи: товарителници, товарителници, сертификати за приемане, сертификати за съответствие и качество, други документи.

Имайки предвид гореизложеното, отбелязваме, че изискването на данъчните власти за представяне на документи за стоките на мястото на продажбата им може по някакъв начин да бъде оспорено. Въпреки това, органите, упълномощени да проверяват спазването на изискванията на търговската дейност (например Държавната потребителска инспекция на Украйна (клауза 1.1 на т. I от Заповед № 310), имат право да накажат търговеца за липсата на тези документи.

Освен това предприемачът трябва да има не само документи, потвърждаващи факта на закупуване на стоките, но и сертификати за качество и съответствие. Всъщност без документи, удостоверяващи качество и безопасност, е забранено да се продават стоки по закон (клауза 17 от Заповед № 833).

Санкции за липса на документи за стока

Разбира се, не би било излишно да знаете за глобите, които заплашват предприемач, ако той няма документи за стоките.

Първо,при липса на първични документипредвидена глоба от 510 UAH. При повторно нарушение през годината размерът на глобата се увеличава до ниво от 1020 UAH (клауза 121.1 от TCU).

Второ,предприемачът може да бъде изправен пред глоба за неводене на записи или неправилно водене на записи на приходите и разходите (член 164 от Кодекса на Украйна за административните нарушения). Размерът на такава административна глоба е от 3 до 8 NMDG, тоест от 51 до 136 UAH. За повторно нарушение в рамките на една година - от 85 до 136 UAH.

Като се занимавате с пътуваща търговия, уверете се, че имате всички подкрепящи документи за стоките, независимо коя данъчна система сте избрали. Това ще помогне да се избегнат недоразумения с контрольорите.

счетоводител-експерт на вестник "Интерактивно счетоводство"