Образец за тестване - как да се отрази в счетоводството
Министерството на финансите на България разясни как се отчитат разходите, свързани с преговорите с потенциални контрагенти (дори ако договорите не са сключени в резултат на това). И той каза как да се вземат предвид пробите от стоки (материали, устройства, компоненти, оборудване и др.), Получени от потенциални контрагенти за тестване (пробна проверка).
Разходи за преговори
Разходите, свързани с договарянето на договор, включват например разходите за транспорт, храна, преводачески услуги и др.
данък общ доход
Разходите за преговори са разходи за гостоприемство, които са включени в други разходи, свързани с производството и продажбите, и се отчитат в размер, който не надвишава четири процента от разходите на организацията за заплати за отчетния (данъчен) период (подточка 22, клауза 1, клауза 2, член 264 от Данъчния кодекс на Руската федерация).
Забележка: данъчната основа за облагане с данък общ доход се определя на принципа на начисляването от началото на календарната година. Следователно размерът на разходите за труд, а оттам и максималния размер на разходите за гостоприемство за съответния период, също се определят на база начисляване. Това означава, че ако не всички разходи за развлечения могат да бъдат признати в текущия период, може да е възможно да бъдат признати в края на следващия отчетен период или в края на календарната година, ако не надвишават максимално допустимия размер.
За признаването на представителните разходи няма значение дали договорите с потенциални контрагенти са сключени в резултат на преговори или не.
данък върху добавената стойност
Размерът на "входящия" ДДС върху представителните разходи може да бъде приспаднат само в частта, свързана с представителните разходи,признати за целите на данъчното облагане на печалбата (клауза 7 от член 171 от Данъчния кодекс на Руската федерация).
Счетоводство
Няма специален ред за осчетоводяване на разходите за преговори в счетоводството. Такива разходи обикновено се признават като разходи за обичайни дейности по начина, предписан за признаване на подобни разходи (например разходи за услуги на трети страни).
Пример 1. Отчитане на разходите за гостоприемство.
Цената на официална вечеря в ресторант с потенциални доставчици беше 118 000 рубли (с ДДС - 18 000 рубли). Вечерята се проведе през първото тримесечие.
Размерът на разходите на организацията за заплати през първото тримесечие възлиза на 800 000 рубли. Това означава, че разходите за гостоприемство могат да бъдат взети предвид за целите на облагането на печалбата през първото тримесечие в размер на 32 000 рубли (800 000 x 4%).
Счетоводителят ще направи следните записи.
ДЕБИТ 26 КРЕДИТ 60
- 100 000 рубли. (118 000 - 18 000) - отразява разходите за провеждане на официална вечеря с потенциални контрагенти;
ДЕБИТ 19 КРЕДИТ 60
- 18 000 рубли. - отразява "входящия" ДДС върху стойността на обяда;
ДЕБИТ 68 подсметка "Разплащания по ДДС" КРЕДИТ 19
- 5760 рубли. (18 000 x 32 000 / 100 000) - "входящият" ДДС е подлежащ на приспадане по отношение на разходите за гостоприемство, взети предвид за целите на данъка върху дохода;
ДЕБИТ 09 КРЕДИТ 68 подсметка "Изчисления за данък общ доход"
- 13 600 рубли. ((100 000 – 32 000) х 20%) – отсрочен данъчен актив се отразява във връзка с възникването на разходи за гостоприемство, които не са взети предвид при определяне на данъчната основа за облагане с данък върху дохода през първото тримесечие, но могат да бъдат признати в края на следващите периоди.
Отчитане на получени мостри от стоки
данък общ доход
По общСъгласно правилото стойността на имуществото, получено безплатно, се взема предвид като част от неоперативните приходи (клауза 8, член 250 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Изключение правят случаите, посочени в член 251 от Данъчния кодекс на Руската федерация.
Получаването на тестови проби с цел сключване на договори за по-нататъшно придобиване на такова имущество не е един от случаите, посочени в член 251 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Следователно за данъчни цели е по-безопасно да се отрази пазарната стойност на пробите като част от неоперативните приходи - към датата на получаването им (подклауза 1, клауза 4, член 271 от Данъчния кодекс на Руската федерация).
При прехвърляне на проби за тестване материалните разходи включват тяхната цена в размер на предварително признатите неоперативни приходи (подклауза 3, клауза 1, клауза 2, член 254 от Данъчния кодекс на Руската федерация)
данък върху добавената стойност
Счетоводство
Пример 2.Отчитане на пробни проби от оборудване.
Организацията, като тестова проба, получи оборудване, предназначено за използване в основното производство, чиято цена според документите за прехвърляне е 25 000 рубли. Счетоводителят ще направи следните записи:
ДЕБИТ 10 КРЕДИТ 91-1
- 25 000 рубли. - пробна проба се приема за отчет;
ДЕБИТ 20 КРЕДИТ 10
- 25 000 рубли. – пробната проба се предава за изпитване.
Департаментът по данъчна и митническа политика разгледа писмото по въпроса за данъчното облагане и съобщава следното.
По отношение на корпоративния подоходен данък
При определяне на обекта на данъчно облагане с корпоративен данък върху доходите данъкоплатците вземат предвид доходите от продажба на стоки (строителни работи, услуги) и имуществени права, определени в съответствие с член 249 от Данъчния кодекс на България (наричан по-долу Данъчния кодекс на Руската федерация), и неоперативните приходи, определени вв съответствие с член 250 от Данъчния кодекс на Руската федерация.
В съответствие с член 250, параграф 8 от Данъчния кодекс на България, при определяне на данъчната основа за данък върху доходите, неоперативните доходи включват доходи под формата на безплатно получени имоти (работи, услуги) или имуществени права, с изключение на случаите, посочени в член 251 от Данъчния кодекс на Руската федерация.
Доходите, които не се вземат предвид при определяне на данъчната основа за данък върху доходите, са определени в член 251 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Списъкът на тези доходи е изчерпателен.
По този начин, ако доходът е включен в списъка, установен в член 251 от Данъчния кодекс на Руската федерация, тогава такъв доход не се взема предвид при определяне на данъчната основа за корпоративен данък върху доходите.
В съответствие с член 264, параграф 1, параграф 22 от Данъчния кодекс на България, други разходи, свързани с производството и продажбата, включват представителни разходи, свързани с официалното посрещане и поддръжка на представители на други организации, участващи в преговорите, за установяване и поддържане на сътрудничество, по начина, предписан в параграф 2 на член 264 от Данъчния кодекс на Руската федерация.
Представителните разходи, в съответствие с член 264, параграф 2 от Данъчния кодекс на Руската федерация, през отчетния (данъчен) период се включват в други разходи в размер, който не надвишава 4 процента от разходите за труд на данъкоплатеца за този отчетен (данъчен) период.
По този начин разходите, свързани с преговорите за сключване на споразумение, се вземат предвид на основание алинея 22 от алинея 1 и алинея 2 от член 264 от Данъчния кодекс на България в размер, който не надвишава 4 процента от разходите за труд на данъкоплатеца за този отчетен (данъчен) период.
По отношение на данък добавена стойност.
Съгласно член 146, параграф 1, параграф 1 от Данъчния кодекс на България, обект на облагане е данъкът върху добавената стойностсебестойността се признава като сделки за продажба на стоки (работа, услуги) на територията на България. В същото време продажбата на стоки (строителни работи, услуги) за целите на данъка върху добавената стойност също признава прехвърлянето на собственост върху стоки, резултатите от извършената работа, предоставянето на услуги безплатно.
Списъците на сделките, които не са признати за обект на данъчно облагане и не подлежат на облагане (освободени от облагане) с данък върху добавената стойност, са установени съответно в параграф 2 на член 146 и член 149 от Данъчния кодекс на Руската федерация.
По този начин операциите по безвъзмездно прехвърляне на стоки (мостри от материали, устройства, компоненти, оборудване и др.) на територията на България, които не са включени в тези списъци, се облагат с данък върху добавената стойност по общоустановения ред.