Приспадане на данък върху имуществото за данък върху доходите на физическите лица за това, което дават, условия за получаване
Данъчното приспадане е фиксирана сума, която намалява размера на дохода, подлежащ на данъчно облагане или възстановяване на част от платения данък върху доходите на физическите лица във връзка с направените разходи за закупуване на апартамент, такси за обучение и др.).
Това освобождаване може да се прилага за физически лица (граждани на България), които плащат 13% данък общ доход.
Приспадане на имущество за данък върху доходите на физическите лица при закупуване на апартамент и други недвижими имоти
При закупуване на недвижим имот купувачът има право да използваоблекчения от данък върху имуществотоза данък върху доходите на физическите лица в размер на действително извършените разходи (параграфи 3, 4, параграф 1, член 220 от Данъчния кодекс на Руската федерация):
за придобиване на жилищна сграда, апартамент, стая или дял в тях, придобиване на поземлен имот (дял в него) за индивидуално жилищно строителство или разположен под придобитата жилищна сграда;
изплащане на лихви по целеви заеми (кредити), изразходвани за придобиване на посочения недвижим имот или получени с цел рефинансиране (он-кредитиране) на такива заеми.
Използването на удръжки означава, че доходът (в размер на удръжките) няма да се облага с данък върху доходите на физическите лица.
Условия за получаване на облекчения за данък върху имуществото
Правото на приспадане на имущество възниква от годината, в която:
има акт за прехвърляне на жилище (ако е закупен апартамент (стая) в къща в строеж) и документи, потвърждаващи разходите, направени за закупуване на жилище.
Ако парцел е закупен за жилищно строителство, приспадането може да бъде декларирано само след като къщата е построена и собствеността върху нея е регистрирана в органите на Rosreestr.
Приспадане за погасяване на лихва по заем, изразходван за придобиване (строителство) на недвижим имот илиполучен за целите на рефинансиране (заемане), такъв заем може да се използва, ако има документи, потвърждаващи правото на получаване на приспадане за придобиване (строителство) на недвижими имоти, както и документи, потвърждаващи факта на плащане на лихва (клауза 4, член 220 от Данъчния кодекс на Руската федерация).
За да се възползва от приспадането на данъка върху имуществото, физическото лице трябва (клауза 2 от член 207, клауза 3 от член 210, клауза 1 от член 224 от Данъчния кодекс на Руската федерация):
имат статут на данъчно местно лице;
получават доходи, които се облагат с данък върху доходите на физическите лица в размер на 13%.
Размерът на приспаданията на данък върху имуществото
Приспадане на имущество за закупуване на жилища и парцели (акции в тях) се предоставя в размер на действително направените от вас разходи, но не може да надвишава 2 милиона рубли. (клауза 1, точка 3, член 220 от Данъчния кодекс на Руската федерация).
Приспадането за изплащане на лихви по целеви заем (кредит), изразходван за придобиване (строителство) на жилища и парцели под жилищата, които се придобиват (в процес на изграждане) или получени за целите на рефинансиране (заемане) на такъв заем, се предоставя в размер на действително извършените лихвени разходи, но не може да надвишава 3 милиона рубли.
Това ограничение (по отношение на приспадане на лихвата) се прилага за заеми, получени след 2014 г.
За заеми (кредити), получени преди 2014 г., както и за заеми, отпуснати за целите на заеми, получени преди 2014 г., приспадането на имущество се предоставя без ограничения (клауза 4, член 220 от Данъчния кодекс на Руската федерация).
Получаване на облекчения за данък върху имуществото
Има два начина за получаване на приспадане на данък върху имуществото (клаузи 7, 8 от член 220 от Данъчния кодекс на Руската федерация):
- от работодателя, включително преди края на календарната година, през която лицето има право на удръжки;
- в данъчния орган след завършванекалендарната година, през която лицето е придобило право на удръжките.
Оправдателни документи
В зависимост от това кой имот е закупен и какви разходи са направени за придобиването му, за получаване на данъчно приспадане ще са необходими следните документи и техните копия:
3) споразумение за придобиване на недвижим имот, акт за неговото прехвърляне;
4) документи, които потвърждават плащането на средства за недвижим имот в пълен размер или разходите за строителство (например разписки за кредитни нареждания, банкови извлечения за превод на пари по сметката на продавача, разписка или акт за приемане и прехвърляне на средства, продажби и касови бележки);
5) договор за кредит и удостоверение от банката за размера на платената лихва по кредита;
6) удостоверение за вашия доход под формата на 2-NDFL (ако получите приспадане, ще бъдете в данъчната служба).
Как да отразите приспадането на имуществото в удостоверението за данък върху доходите на физическите лица 2
В сек. 3 удостоверения 2-данък върху доходите на физическите лица приспадането на имуществото не е отразено.
В сек. 4 от удостоверението 2-NDFL е посочено (раздел VI от Процедурата за попълване на формуляра 2-NDFL):
приспадане на сумата, изразходвана за придобиване (строителство) на жилище - с код за приспадане 311;
приспадане на размера на лихвата по целеви заеми (кредити) за закупуване (строителство) на жилище, както и по заеми, получени с цел рефинансиране на такива целеви заеми - с код за приспадане 312.
Данък върху доходите на физическите лица и имуществено приспадане за данък върху доходите на физически лица при продажба на имущество
При продажба на апартамент, къща, земя и т.н., както и акции в тях, полученият доход се облага с данък върху доходите на физическите лица в размер на 13% (клауза 5, клауза 1, член 208, клауза 1, член 224 от Данъчния кодекс на Руската федерация).
В същото време действащото законодателство предоставя на продавача правото да използва или данъчно приспадане при продажба на недвижими имоти, илиизчислете данъка, като вземете предвид разходите, направени за придобиването му.
Възможности за облагане на доходите от продажба на недвижими имоти
В зависимост от периода на притежаване на недвижими имоти са възможни два варианта за облагане.
1. Продажба на недвижим имот (акции), притежаван от три или повече години
Ако през 2017 г. се продава недвижим имот, притежаван от три или повече години, тогава доходът от продажба на данък върху доходите на физическите лица не се облага.
Следователно в този случай не е необходимо да плащате данък.
Освен това също не е необходимо да попълвате и подавате данъчна декларация под формата на 3-NDFL.
2. Продажба на недвижим имот (дял), притежаван по-малко от установения минимален период
Минимален срок на владение на имота
1) по наследство или по силата на договор за дарение от физическо лице, признато за член на семейството или близък роднина в съответствие със СК на Руската федерация;
2) в резултат на приватизация;
3) при прехвърляне по договор за пожизнена издръжка с лице на издръжка.
В други случаи минималният срок за собственост върху обект на недвижим имот е пет години, освен ако не е предвидено друго в закона на субекта на Руската федерация.
Изчисляване на данъка върху доходите на физическите лица при продажба на недвижими имоти
Данъчната формула изглежда така:
Данък върху доходите на физическите лица = (сумата на дохода от продажбата - приспадане на имущество) x 13%, или
Данък върху доходите на физическите лица = (сумата на дохода от продажбата - разходите за придобиване на недвижим имот) x 13%.
Размерът на приходите от продажбата се определя в съответствие с договора за продажба.
При изчисляване на данъка върху доходите на физическите лица можете да намалите дохода от продажба по ваш избор:
за приспадане на имущество в размер на 1 000 000 рубли. при продажба на следните недвижими имоти и дялове в тях: жилищни сгради, апартаменти, стаи, вили, градински къщи, парцели; или приспадане вв размер на 250 000 рубли. при продажба на друг недвижим имот (например гараж) или
за документално доказаните разходи за придобиване на този имот (включително услуги за недвижими имоти, лихви по кредита) в размер, който е бил действително платен към момента на продажбата на имота.
Имайте предвид, че е невъзможно едновременно да се приложи приспадане на имущество от 1 000 000 рубли. и намаляване на приходите от продажби чрез разходи.
Трябва да изберете само една по-изгодна опция.
Пример. Изчисляване на данъци чрез приспадане на имущество
Физическо лице продаде апартамент през 2017 г. за 8 000 000 рубли, който беше наследен от него през същата година.
При изчисляване на данъка физическо лице прилага имуществено приспадане.
Данъкът върху доходите на физическите лица ще бъде обложен в размер на дохода от 6 650 000 рубли. (9 500 000 рубли х 0,7 - 1 000 000 рубли).
Дължимият данък ще бъде 864 500 рубли. (6 650 000 рубли х 13%).
Пример. Изчисляване на данъка при намаляване на приходите върху разходите
Физическо лице купи апартамент през 2017 г. за 5 500 000 рубли. чрез банков кредит.
През същата година апартаментът е продаден за 7 000 000 рубли.
Към момента на продажбата са изплатени лихви по заема в размер на 250 000 рубли.
Изчисляваме данъка, като вземаме предвид разходите, направени за закупуване на апартамент.
В този случай доходът в размер на 1 250 000 рубли ще бъде обложен с данък върху доходите на физическите лица. (7 000 000 рубли - (5 500 000 рубли + 250 000 рубли)).
Дължимият данък ще бъде 162 500 рубли. (1 250 000 рубли х 13%).
Все още имате въпроси относно счетоводството и данъците? Попитайте ги в счетоводния форум.