Регистрация на земеделски производители като субекти на специален режим по ДДС
Документ: Регистрация на земеделски производители като субекти на специален режим по ДДС
Материалът е подготвен от специалисти на издателство ООО "Баланс-Клуб"
Регистрация на земеделски производители обекти на специален режим ЗДДС
В тази консултация разясняваме на нашите читатели условията за преминаване на земеделските производители на специален режим, както и реда за регистрация на субекти на този режим.
Да започнем с това, че преминаването на земеделски производители към специален режим е доброволен въпрос. Следователно, без да вижда полза от подобен преход, земеделското предприятие има пълното право да остане на общата система на ДДС. Това се посочва и в писмо № 21816.
ВЪПРОС: 1. Кой може да ползва специалния режим?
2. Как се процедира при продажбата на несобствена земеделска продукция от земеделски производител - следва ли да се счита за земеделска при изчисляване на получената сума от продажба на неземеделска продукция?
3. Взима ли се предвид ДДС при изчисляване на сумата, получена от продажба на неземеделска продукция?
4. Могат ли да се регистрират като субекти на специалния режим земеделски производители, които са работили по-малко от 12 календарни месеца?
5. Как да се регистрирам като субект на специалния режим?
ОТГОВОР: 1. Специалният режим може да ползва всяко юридическо или физическо лице, което извършва предприемаческа дейност в областта на селското, горското, рибното стопанство, преработката или преработката на произведените от него продукти, както и дейности по предоставяне на свързани с това услуги.
Законът за ДДС (член 8-1) инструктира кабинета на министрите на Украйна да определи и публикува пълен списък на дейностите, които попадат в обхвата на този член. ТакаТака само тези земеделски производители, чийто вид дейност ще бъде включен в този списък, ще могат да станат субекти на специалния режим. Досега, тоест към момента на издаване на този брой на Баланс-Агро, този списък не е одобрен. Но се надявам, че преди момента, в който земеделските производители подадат заявление за преминаване към специален режим, то ще бъде разработено и оповестено.
Трябва да се каже, че посочените по-горе лица ще могат да се регистрират като субекти на специалния режим само ако през 12-те календарни месеца, предхождащи месеца на подаване на заявление за регистрация на земеделски производител от субект на специалния режим, те са извършили операции за доставка на стоки (услуги), различни от селскостопански продукти, за сума, която не надвишава 61 200 UAH. (т. 8-1. 10 от ЗДДС).
С други думи, изчисляването на такава сума не включва сделки за продажба на селскостопански продукти, т.е. съгласно ал. 8-1. 13.2 от този закон, стоки, които са произведени в резултат на дейности, извършвани в областта на селското, горското или рибното стопанство (с изключение на акцизните стоки).
При изчисляването на тази сума също не се вземат предвид свързаните с тях услуги (списъкът им е даден в параграфи 8-1. 13.3 от Закона за ДДС) и преработените селскостопански продукти (очевидно само отглеждани). Това следва от писмо № 21816.
2. Ето мнението на специалистите от данъчната служба по този въпрос. Те считат, че селскостопански продукти, които не са директно произведени от самото предприятие (закупени), не са селскостопански продукти според определението, дадено в ал. 8-1. 13.2 от ЗДДС и на това основание се включва в обема на облагаемите сделки с неземеделски продукти (Писмо № 21816).
Следователно, пред законза разрешаване на този въпрос земеделските производители, които желаят да станат субекти на специален режим, могат да използват нормата на ал. 4.4.1 от Закон № 2181. Тоест прибягвайте до така наречения конфликт на интереси: ако нормата на закона позволява двусмислено тълкуване на правата и задълженията на данъкоплатеца, тогава решението трябва да бъде взето в полза на данъкоплатеца.
3. Считаме, че тази сума е изчислена без ДДС и се обосноваваме по следния начин.
Както следва от клауза 4.1 от Закона за ДДС, данъчната основа за сделки, включващи доставка на стоки (услуги), се определя въз основа на договорната стойност на тези стоки, определена по свободни или регулирани цени, без ДДС. В този случай данъкът е 20% от данъчната основа и се добавя към цената на стоките (клауза 6.1.1 от Закона за ДДС). Следователно, за да се изчисли обемът на облагаемите сделки, извършени с неземеделски продукти, е необходимо да се вземе сумата на продажбата без ДДС.
Трябва да се каже, че STAU (писмо № 16641) препоръчва да се направи същото: обемът на облагаемите сделки се определя без ДДС - като общата сума на сделките, класифицирани от Закона за ДДС като обект на данъчно облагане (сделки, обложени със ставка 20%, 0% и освободени от данък).
4. Редът за преминаване на специален режим на земеделски производители, които не са работили 12 календарни месеца, чл. 8-1 от ЗДДС не е предвидено. Но междувременно в писмо № 21816 се отбелязва, че земеделските производители, които съществуват по-малко от 12 календарни месеца, определят обема на операциите за доставка на стоки (услуги), различни от селскостопански продукти, за периода на действителна дейност (за календарни месеци), който предхожда месеца, през който е подадено заявление за такава регистрация.
5. Документ,потвърждаващ статута на субекта на специалния режим е удостоверение от установената форма, издадено от данъчния орган.
За да получи удостоверение за регистрация като субект на специален режим, земеделското предприятие трябва да се регистрира в съответния данъчен орган по реда и сроковете, посочени в чл. 9 от ЗДДС за регистрация на платци на ДДС по собствено желание (клауза 8-1.9 от ЗДДС).
Централният данъчен орган все още не е създал специален формуляр за заявление за получаване на право за прилагане на специалния режим. Така че е вероятно заявлението да бъде прието от данъчните власти или в произволна форма, или в общата форма, установена от Наредба № 79 (формуляр № 1-P) (въпреки че този формуляр за заявление не е напълно подходящ за този случай).
Заявлението ще трябва да посочи пълния списък на дейностите на земеделския производител, тъй като съгласно параграф 8-1.9 от Закона за ДДС удостоверението, издадено от данъчния орган и потвърждаващо правото за прилагане на специалния режим, трябва да съдържа изчерпателен списък на видовете дейности на земеделския производител.
Светлана Малшакова, счетоводител-експерт на фирма "Баланс-Клуб"