Счетоводно отчитане на банкови кредити - Студиопедия
В зависимост от целта и времето на предоставяне се разграничават краткосрочни и дългосрочни заеми.
Формулярите за заем могат да варират. Най-често срещаните видове кредитиране на юридически лица са показани в таблица 14.1
Характеристика на отделните видове кредити
| изглед | Характеристика |
| спешен заем | директен, необезпечен заем за период до 90 дни, обикновено под формата на запис на заповед, подписан от кредитополучателя. |
| кредитиране на специфични бизнес нужди | като правило се извършва от банка, която предоставя сетълмент и касови услуги на предприятието. Има ясно изразен целеви характер. Заемът се издава в рамките на лимита по безкасов начин чрез кредитиране на средства по текущата сметка на кредитополучателя и се изплаща в рамките на сроковете, предвидени в договора за заем. |
| текущ кредит | заем за оборотни средства, когато клиентът на банката редовно трябва да отпуска заеми празнина в обращението на текущите активи |
| овърдрафт | предоставяне на средства от банката, ако клиентът не разполага със свободни средства. Това се случва, когато по разплащателната сметка на клиента се формира отрицателно салдо, средствата са изразходвани, но има допълнителни задължения за плащане, които изискват погасяване |
| заем на повикване | предоставена на кредитополучателя, без да се уточнява срокът на ползването й със задължението на последния да я върне при първо поискване на кредитора. |
| кредитна линия | Това е дефиницията на границите на кредитиране на кредитополучателя. Изчислението се извършва от банката индивидуално за всеки клиент, като се вземе предвид естеството на циркулацията на неговия оборотен капитал, обема на нуждите отзаемни средства, възможност за пълно изплащане на заема. Разликата между необходимостта от прогнозните разходи и източниците на тяхното покритие ще бъде максималната сума на кредита, от която кредитополучателят ще се нуждае в плановия период. |
| ипотека | заем, обезпечен с недвижими имоти, включително земя. В зависимост от предмета на кредитиране ипотечните кредити за жилищно строителство се разделят на кредити, предоставени директно на бъдещия собственик, и кредити, предоставени на изпълнители. |
| заем за подновяване | вид дългосрочен заем с периодично ревизиран лихвен процент. |
| кредит от заложна къща | заем, обезпечен с високоликвидни активи на предприятието, които се прехвърлят на банката за периода на кредитиране. Като обезпечение обикновено се приемат ценни книжа, които са регистрирани на фондовата борса или имат организиран свободен пазар. |
| счетоводен (сметков) кредит | предоставена от банката на държателя на сметката чрез закупуване (сконтиране) на сметката преди датата на падежа. Притежателят на сметката получава от банката сумата, посочена в сметката, минус сконтовия процент, комисионни и други режийни разходи. Закриването на кредита се извършва въз основа на известие на банката за плащане на сметката. |
| револвиращ заем | автореволвиращ кредит. Предоставя се за определен период, през който е разрешено поетапното ползване на кредита и погасяването на задълженията по него. |
| консорциум (синдикиран) заем | Това е заем, предоставен от няколко кредитора на един кредитополучател. Участието на търговските банки в синдикиране се дължи на факта, че инвестиционните нужди на кредитополучателя често не могат да бъдат напълно задоволени порадиограничен собствен ресурс за дългосрочни проекти, съществуващи ограничения на ББ върху банковата ликвидност и максималния размер на риска за кредитополучател. |
Когато вземе решение за набиране на заемни средства, организацията изготвя проучване за осъществимост на проекта. Въз основа на нуждите на проекта и отчитайки наличието на собствени източници и текущото финансово състояние, организацията определя размера на необходимия заем, неговата спешност (очакван период на погасяване), източниците на погасяване на главницата и лихвата, както и гаранции за обезпечаване на заема. За да получи банков заем, организацията трябва да подаде в банката заявление за заем, съставено по предписания образец.
Към искането за кредит се прилагат документи, които са разделени на три групи:
- група I - документация, потвърждаваща юридическата компетентност на кредитополучателя (учредителен договор, харта, удостоверение за регистрация и др.);
- II група - документация, характеризираща икономическото състояние на клиента и финансовата гаранция за изплащане на кредита (бизнес план, предпроектно проучване, баланс, отчет за печалбата и загубата);
- група III - документация за обработка на кредити (кредитна документация).
Банката проверява представените документи за съответствие със собствената си кредитна политика, анализира способността на организацията да изплати заема и да изплати лихвата своевременно. Ако искането за кредит бъде одобрено, кредитополучателят и банката сключват договор за кредит.
Договорът за заем, заедно с правилника на банката, регламентира процедурата за кредитиране на организацията. Съгласно договора за кредит банката кредитор се задължава да предостави средства (кредит) в размера и при условията, предвиденидоговор, а организацията-заемател - да върне получената парична сума в определен срок и да заплати лихва върху нея. Договорът за заем определя:
– обекти на кредитиране и срок на кредита;
- условия и ред за отпускане на заем и неговото изплащане;
– форми на обезпечаване на задълженията;
– лихвените проценти и реда за тяхното плащане;
– задължения, права и отговорности на страните;
- списъкът и честотата на предоставяне на банката на отчетните документи на организацията и други условия.
Голямо значение се отдава на въпросите за сигурността на кредита. Основните видове кредитно обезпечение са поръчителство, гаранция, залог на ценни книжа, стоки, имущество.
Гаранцияе споразумение с едностранни задължения, чрез което поръчителят се задължава към кредитора да изплати дълга на кредитополучателя, ако това е необходимо.
Гаранцияе задължението на гаранта да плати определена сума за гарантираното лице при настъпване на гаранционно събитие. Различава се от гаранцията по това, че не е акт, който допълва основния договор.
Заложно правое материален иск върху чужди движими и недвижими вещи или вещни права при иск за правото да се получи обезщетение от продажбата на заложеното имущество, ако длъжникът не може да изплати задълженията си.
Ако по силата на договор за заем организация получава средства по разплащателната си сметка, тогава основният документ е платежно нареждане от банката и банково извлечение.
Банките определят лихвените проценти по заеми за организации по различен начин в зависимост от периода на ползване на заема, както и като вземат предвид възникващото търсене и предлагане на кредитни ресурси. В тази връзка се прави разлика между заемитеследните условия за погасяване:
– плащане на лихвата на равни вноски през целия период на ползване на кредита (по специално договорен график или на тримесечие или шестмесечие);
- плащане на лихва в момента на погасяване на кредита;
- начисляване на лихва към момента на заема.
Конкретните лихвени проценти за ползване на заеми, процедурата за изплащане на лихва и други условия за кредитиране са предвидени в договора за заем.
На договорна основа между банката и организациите по салда по сетълмент, разплащателни и други сметки, организациите могат да получават лихва за съхраняване на средства в банката.
PBU 15/08 вече не разделя дълга на организацията по получени заеми на краткосрочни и дългосрочни, въз основа на условията за изплащане на заемни средства съгласно споразумението. Тази процедура беше предвидена от действащия по-рано PBU 15/01 „Счетоводно отчитане на заеми и кредити и разходите за тяхното обслужване“, но както сметкопланът, така и балансът все още запазват изискването за отделно счетоводство за дългосрочни и краткосрочни заеми. Що се отнася до разделянето на счетоводното отчитане на просрочени дългове, това е общото правило за счетоводно отчитане на задължения и вземания. В тази връзка можем да заключим, че общата процедура за отчитане на дългове по получени заеми, кредити, издадени задължения по заем, представена на фиг. 14.2. продължава да работи и в момента.
Ориз. 14.2. Процедурата за отчитане на дългове по получени заеми, кредити, издадени задължения по заем
За отчитане на операциите за получаване и изплащане на заеми се използват пасивни сметки 66 „Разплащания по краткосрочни заеми и заеми“ и 67 „Разплащания по дългосрочни заеми и заеми“.
Касова бележкакраткосрочен банков кредит се отразява в записа:
Дебит 51 Кредит 66.
Получаването на дългосрочен банков заем се отразява в записа:
Дебит 51 Кредит 67.
В случай на получаване на заем чрез откриване на специална заемна сметка се прави запис в счетоводството:Дебит 55 Кредит 66 (67).
Ако заемът е получен в чуждестранна валута, тогава сетълментите се записват в рубли в получените суми чрез конвертиране на чуждестранна валута по обменния курс в сила на датата на транзакцията. Получаването на заем се отразява в записа:Дебит 52 Кредит 66 (67).
Размерът на дълга на организацията към банката за главница и лихва, отразен по сметка 66, изразен в чуждестранна валута, подлежи на конвертиране в рубли по курса на Централната банка, който е в сила на датите на признаване и погасяване на дълговете, както и на датите на отчитане (клауза 7 PBU 3/2006).
Възникнали във връзка с текущата промяна на валутния курс, курсовите разлики подлежат на отнасяне към сметка 91:
положителен -Дебит 91-2 Кредит 66 (67);
отрицателен -Дебит 66 (67) Кредит 91-1.
Организацията има право да прехвърли дългосрочен дълг в краткосрочен дълг в момента, когато според условията остават 365 дни до връщането на главницата на дълга. Има два счетоводни варианта за дългосрочен дълг:
с прехвърляне в краткосрочен - в този случай се прави запис в счетоводството:Дебит 67 Кредит 66;
без да извършва такова прехвърляне преди изтичане на договора.
Избраният метод трябва да бъде отразен от организацията в счетоводната политика.
Краткосрочните и дългосрочните задължения от своя страна се делят на спешни и просрочени. Срочен дълг се счита за дълг по получени заеми и кредити, падежкоето според условията на договора все още не е настъпило. Просрочените задължения са задължения с изтекъл срок за погасяване на кредита. В съответствие с настоящата процедура организацията трябва след изтичане на срока за плащане по договора да осигури прехвърлянето на спешен дълг в просрочен дълг. Такова прехвърляне на дълга се извършва от кредитополучателя в деня, следващ деня, в който според условията на договора кредитополучателят е трябвало да изплати главницата на дълга.
Прехвърлянето на срочен дълг в просрочен дълг се отразява в счетоводните записи на организацията-кредитополучател, както следва:
Не намерихте това, което търсихте? Използвайте търсачката:
Деактивирайте adBlock! и обновете страницата (F5)наистина е необходимо