1. Данъчни правни норми. Понятие, видове, особености
2. Данъчен мониторинг, понятие, субекти.
3. Органи, осъществяващи контрол и надзор в областта на данъците и таксите: видове, правен статут
Нормите на данъчното право са общо задължителни правила за поведение, установени от държавата и общините, които пораждат данъчни правоотношения, за нарушаването на които (правни норми) се предвиждат мерки за държавна принуда.
Източници на обективиране на нормите на данъчното право са нормативните правни актове (и съдебните прецеденти).
Нормите на данъчното право са вид правни норми, а в по-тесен смисъл - вид финансово-правни норми. В тази връзка те имат както характеристики, които са общи за всички правни норми, така и специфични, характерни само за нормите на финансовото право. Същевременно нормите на данъчното право имат особености и поради принадлежността им към данъчното право като подотрасъл на финансовото право.
Нормите на данъчното право са много разнообразни, което отразява сложния и комплексен характер на данъчното и правно регулиране.
Те могат да бъдат класифицирани:
1. В зависимост от функциите, изпълнявани от данъчното право, неговите норми могат да бъдат разделени на регулаторни и защитни.
Регулаторните норми включват тези, които са пряко насочени към регулиране на обществените отношения чрез предоставяне на права на участниците и налагане на задължения върху тях. Регулаторните норми на данъчното право, в зависимост от тяхното правно съдържание, се разделят на:
- задължителни - установяват задължението на дадено лице да извършва определени положителни действия;
- упълномощаващи - предвиждат възможността субектът да действа в рамките на изискванията на данъчната норма, но по свое усмотрение;
-забранителни - установяват задължението на дадено лице да се въздържа от определени действия, посочени в тази норма.
Защитните норми на данъчното законодателство включват тези, които предвиждат използването на държавни принудителни мерки за данъчни престъпления, както и за нарушаване от страна на банките на задължения съгласно законодателството за данъците и таксите.
2. Вв зависимост от операцията, която извършват в процеса на правно регулиране- специализирани правила:
- общи (общи фиксиращи) - фиксират определени елементи на регулирани отношения;
- оперативни - определят влизането в сила на данъчни и правни норми, премахването на съществуващи, удължаване на срока им на действие и др.;
- конфликт - посочете законите, реда и т.н., които трябва да действат в конкретния случай (ако има алтернативи);
- норми-принципи - определят основните принципи на законодателството относно данъците и таксите.
3. Според обхвата на действие на общи и специални.
Общите норми се отнасят за редица от тезиили други отношения, а специалните - за определен тип отношения в рамките на даден род.
4. Според територията на действие се разграничават данъчни правила, обхващащи:
- цялата територия на България;
- територията на съответния субект на Руската федерация;
- територията на съответната община.
Съответно първите се съдържат в регулаторните правни актове на федералните власти, вторите се съдържат в регулаторните правни актове на съставните единици на федерацията, а третите се съдържат в регулаторните правни актове на общините.
Също така нормите на данъчното право са разделени на материални и процесуални.
Материалните норми на данъчното право установяват обектите на данъчно облагане,данъчни ставки, облекчения за отделни видове данъци, общи изисквания за прилагане на данъчното законодателство и др.
Процесуалните норми на данъчното право установяват процедурата за прилагане на материалните норми.
Например процедурни са данъчните правила, които определят процедурата за принудително изпълнение от данъкоплатеца на задължението за плащане на данък, процедурата за упражняване на данъчен контрол от данъчните власти.
Характеристики на нормите на данъчното право
Нормите на данъчното право, като вид правни норми, имат следните общи черти:
- нормите на данъчното право са правила за поведение, гарантирани от държавата;
-нормите налагат правни задължения на участниците в отношенията и им предоставят субективни права;
- нормите имат общозадължителен характер, т.е. адресирани са до всички участници в обществените отношения, които регулират, а не до конкретни лица;
- данъчната норма винаги е изразена или в нормативен правен акт, приет от компетентен държавен орган или местна власт.
Характеристики на нормите на данъчното право:
- са средство за реализиране на обществени, а не на частни интереси;
-почти нямат свой прототип в обществения живот;
- се различават от другите норми в системата на правото по своята нестабилност;
- в по-голямата част от случаите са задължителни;
- специален ред на тяхното действие във времето.
Регулаторните норми на данъчното правовключват тези, които са пряко насочени към регулиране на социалните отношения чрез предоставяне на права на участниците и налагане на задължения върху тях. По-голямата част от данъчните и правните норми са регулаторни, тъй като целта на данъчното право е дае да регулира отношенията в областта на данъчното облагане чрез установяване на субектите на тези отношения, техните задължения и права, процедурата за изпълнение и др. Регулаторните норми на данъчното право включват всички норми, които установяват данъкоплатците, обекта на данъка, данъчната основа, данъчния период за всеки данък и др.
Защитните норми на данъчното законодателствовключват тези, които предвиждат прилагането на държавни принудителни мерки за данъчни нарушения, както и за нарушаване от страна на банките на задължения съгласно законодателството за данъците и таксите.
Защитните норми на данъчното право също могат да бъдат разделени на два вида:
норми, предвиждащи отговорност и процедура за привличане към отговорност за извършване на данъчно нарушение;
норми, предвиждащи отговорност на банките за нарушаване на задълженията, предвидени от законодателството за данъци и такси.
Регулаторните норми на данъчното право, в зависимост от тяхното правно съдържание, се класифицират на задължителни, овластяващи и забранителни.
Задължителните норми на данъчното правоустановяват задължението на лицето да извършва определени положителни действия. Повечето данъчни закони са задължителни. Най-често те се формулират в актове на данъчното законодателство под формата на преки задължителни инструкции.
Разрешителните норми на данъчното правопредвиждат възможността субектът на данъчното право да действа в рамките на изискванията на данъчната норма, но по свое усмотрение.
Забранителните норми на данъчното правоустановяват задължението на лицето да се въздържа от определени действия, посочени в нормата на данъчното право.
Нормите на данъчното право могат да бъдат класифицирани в зависимост от това даликаква операция извършват в процеса на правно регулиране, тоест в какво се специализират. В тази връзка в науката се разграничават т. нар. специализирани норми. Те не са самостоятелна нормативна основа за възникване на правоотношения, а като че ли са свързани с регулаторни и защитни норми.
В данъчното право се различават следните видове специализирани норми: общи (общофиксиращи), оперативни, стълкновителни, норми-дефиниции, норми-принципи.
Общи (общи фиксиращи) нормив обобщена форма определят определени елементи на регулираните отношения.
Нормите-принципиопределят основните принципи на законодателството относно данъците и таксите.
Данъчните норми на данъчното правоопределят влизането в сила на данъчни и правни норми, премахването на съществуващите, удължаването на срока им на действие и др.
Стълкновение на данъчни законипосочете законите, процедурите и т.н., които трябва да се прилагат в този конкретен случай (ако има алтернативи).
Нормите на данъчното право също могат да бъдат класифицирани според обхвата на действие на общи и специални.
Общи са нормите, които важат за редица определени отношения, а специални са нормите, които важат за определен вид отношения в рамките на даден род.Специални- норми, регулиращи един или друг вид данъци, данъчни отношения.
Материалните норми на данъчното правоустановяват обекти на данъчно облагане, данъчни ставки, ползи за определени видове данъци, общи изисквания за прилагане на нормите на данъчното законодателство и др.
Процесуалните норми на данъчното правоустановяват реда за прилагане на материалните норми на данъчното право. Те се съдържат както в първата, така и във втората част на Данъчния кодекс на Руската федерация.Освен това те се съдържат в други нормативни правни актове, регулиращи данъчното облагане.