2.3. Отчитане на лихвите по депозитни операции

Важно средство за конкуренция между банките за привличане на ресурси е разнообразието от процентна пластмаса, тъй като получаването на доход от инвестирани средства служи като значителен стимул за клиентите да правят депозити. Нивото на лихвените проценти по депозитите се определя от всяка банка самостоятелно, като се фокусира върху сконтовия процент на Централната банка, състоянието на паричния пазар и въз основа на нейната собствена депозитна политика. За някои видове депозитни сметки размерът на дохода се определя от срока на депозита, сумата, спецификата на работата на сметката, обема и естеството на свързаните с това услуги и накрая зависи от съответствието на клиента с условията на депозита.

Плащането от банката на лихви по депозитни операции е основната част от оперативните разходи. Следователно банката, от една страна, не се интересува от високо ниво на лихвените проценти, а от друга страна е принудена да поддържа такова ниво на лихвените проценти по депозитите, което би било привлекателно за клиентите. Опитвайки се да привлекат депозити, особено големи и за дълги периоди, търговските банки предлагат високи лихвени проценти на своите клиенти, въпреки нарастването на лихвените разходи.

В съответствие с Наредбите за реда за изчисляване на лихвите по операции, свързани с привличането и поставянето на средства от банките, и отразяването на тези операции по счетоводни сметки за изчисляване на лихвите по сметки в аналитичното счетоводство, в банкови институции се откриват лични сметки за всеки собственик на депозитна сметка: според условията на съхранение и размера на лихвените проценти.

Отчитането на операциите по изчисляване на лихви по депозити може да се извърши по два начина:

парични средства - банката отнася начислените лихви по депозитите към направените от нея разходи към датата на изплащането им;

метод на начисляване - всичкилихвата, начислена през текущия месец не по-късно от последния работен ден на текущия месец, е за сметка на банката.

При изчисляване на лихвата се взема предвид лихвеният процент, действителният брой дни, за които се привличат средства.

Лихвата се изчислява по един от следните начини:

с фиксиран лихвен процент;

с плаващ лихвен процент.

Традиционният вид изчисляване на дохода е проста лихва, когато действителният баланс на депозита се използва като основа за изчисляване и с установената честота, въз основа на лихвата, предвидена в споразумението, депозитът се изчислява и изплаща.

Друг вид изчисляване на дохода е сложната лихва (лихва върху лихва). В този случай след изтичане на периода на сетълмент върху сумата на депозита се начислява лихва и получената сума се добавя към сумата на депозита. По този начин в следващия отчетен период лихвеният процент се прилага към нова база, която се е увеличила с размера на натрупания преди това доход.

Прилага се и прогресивно нарастващ лихвен процент в зависимост от времето, през което средствата действително са на депозита. Тази процедура за начисляване на доходи стимулира увеличаването на периода на съхранение на средствата и предпазва депозита от инфлация.

За вложител, който избира банка за целите на поставянето на средства, определящият фактор (при други равни условия) може да бъде процедурата за изчисляване на размера на лихвата. Факт е, че при изчисляване някои банки изхождат от точния брой дни в годината (365 или 366), докато други от приблизителен брой (360 дни), което се отразява на размера на дохода.

При начисляване на лихва има ситуации, когато периодите на начисляване и изплащане на лихва по депозитите не съвпадат и когато падат на една и съща дата.

INВ първия случай се правят записи в счетоводството:

д-р в. № 47502 „Предстоящи плащания по транзакции, свързани с набиране на средства от клиенти (без банки)”.

Комплект от c. № 47411 "Начислени лихви по депозити", 47426 "Задължения на банката за плащане на лихви."

д-р в. No 47411 „Начислени лихви по депозити”;

Комплект от c. № 423, 426 "Депозити на физически лица".

д-р в. No 47426 „Задължения на банката за плащане на лихви”;

Комплект от c. № 30102 "Кореспондентски сметки в ББ на кредитни организации", сетълмент, разплащателни и други сметки на клиенти.

3) Разпределяне на размера на натрупаната лихва към банкови разходи:

д-р в. No 70202 „Платени лихви на юридически лица по привлечени средства“, 70203 „Платени лихви на физически лица“;

Комплект от c. № 47502 "Предстоящи плащания по операции за набиране на средства от клиенти."

В случай, че периодите на начисляване и плащане на лихвата съвпадат, това се отразява в счетоводството, както следва:

Комплект от c. № 423, 426 "Депозити на физически лица", клиентски сметки.

В счетоводството разходите на банката, свързани с плащането на лихви по сметки на клиенти, се отразяват в дебита на сметката. No 702 "Разни разходи". В зависимост от начина на плащане на дохода са възможни различни опции в кореспонденцията на сметките:

При плащане в брой тази транзакция се отразява:

Dt. sch. 702 „Разни разходи”;

ct. sch. 20202 "Каса на кредитни организации".

при превод в безкасова форма:

Dt. sch. 702 „Разни разходи”;

ct. sch. 401-408 "Средства по сметката".

когато насочвате дохода към увеличаване на размера на депозита:

Dt. sch.702 „Разни разходи”;

ct. sch. 410 - 422 "Депозити", 423, 426 "Депозити на физически лица", 427 - 440 "Други привлечени средства".

На всяко тримесечие кредитната институция като цяло изготвя и представя на данъчните инспекции отчет за общите суми на начислените лихви по депозитите и размера на платения данък върху доходите.

Начислените лихви по привлечените депозити се отразяват в справката за начислени лихви върху съкровища.

В заключение можем да кажем, че най-важният инструмент на депозитната политика е лихвата. Колкото по-надеждни са задълженията, т.е. колкото по-дълъг е срокът и размерът на депозитите, толкова по-голям е процентът, гарантиран от банката. Освен това лихвите по депозита трябва да отчитат нивото на инфлация.