Авторски хонорар

Материалите са изготвени от група консултанти-методолози на ЗАО "БКР-Интерком-Одит"

Авторското възнаграждение може да се определи като процент от дохода за съответния вид използване на произведението или като фиксирана сума.

В този случай отписването се извършва от организацията по предписания начин (равномерно, пропорционално на обема на производството) през периода, за който се отнасят.

Може да възникне ситуация, когато издателството, след като е пуснало първото издание, види, че по-нататъшното издаване на това издание е нецелесъобразно.

След това, съгласно параграф 19 от Счетоводната наредба „Организационни разходи” PBU 10/99”, одобрена със Заповед на Министерството на финансите на България от 6 май 1999 г. № 33n „За одобряване на счетоводната наредба „Организационни разходи” PBU 10/99”, издателството може да реши да отпише останалата сума от дебита на сметка 97 „Разходи за бъдещи периоди” към разходите, но в същото време документирайте го.

Периодичните (текущи) плащания за използване на права върху резултатите от интелектуална дейност за целите на данъчното облагане на печалбата се признават като други разходи, свързани с производството и продажбата. Това е посочено в член 264, параграф 1, параграф 37 от Данъчния кодекс на България (наричан по-долу Данъчния кодекс на Руската федерация).

„Съгласно чл.247, ал.1 от Данъчния кодекс на България (наричан по-нататък Кодекса), обект на облагане с корпоративен подоходен данък е печалбата, получена от данъкоплатеца.

Печалба за целите на облагането с данък върху печалбата за българските организации е полученият доход, намален с размера на направените разходи, които се определят по реда на глава 25 от кодекса.

Съгласно член 252, параграф 1 от Кодекса данъкоплатецът намалява дохода, получен отразмера на направените разходи (с изключение на разходите, посочени в член 270 от Кодекса).

Разумни и документирани разходи (и в случаите, предвидени в член 265 от Кодекса, загуби), направени (понесени) от данъкоплатеца, се признават като разходи.

Под разумни разходи се разбират икономически обосновани разходи, чиято оценка е изразена в парично изражение.

Документирани разходи са разходи, потвърдени с документи, съставени в съответствие с българското законодателство. Всички разходи се признават за разходи, при условие че са направени за изпълнение на дейности, насочени към генериране на приходи.

Член 264 от Кодекса установява списък на други разходи, свързани с производството и продажбата.

От писмото следва, че лицензът, предоставен на организацията, позволява използването на произведения и обекти на сродни права, посочени в договора, за производствени цели.

При касовия метод, в съответствие с член 273, параграф 3 от Данъчния кодекс на Руската федерация, разходите се признават след действителното им плащане.

Но съгласно член 226 от Данъчния кодекс на България организация, която е източник на доходи, получени от физическо лице, има задължението на данъчен агент да изчисли и удържи данък от физическо лице и да го плати.

Припомняме: Член 11 от Данъчния кодекс на България определя, че за данъчни местни лица на България се признават физически лица, които действително пребивават на територията на България най-малко 183 дни през една календарна година.

ü Данъкът със ставка от 13 процента се изчислява на базата на начисляване от началото на данъчния период в края на всеки месец по отношение на всички доходи, обложени с тази ставка, компенсирани от размера на данъка, удържан през предходните месециданъчен период;

ü Данъкът със ставки от 9, 30 и 35 процента се изчислява отделно за всяка сума на дохода, начислен на данъкоплатеца;

ü Данъкът се изчислява, без да се вземат предвид доходите, получени от данъкоплатеца от други данъчни агенти, и съответно без да се взема предвид изчисленият и удържан данък от тези доходи;

ü Данъчният агент може да удържи изчисления данък само от действително платените суми на данъкоплатеца (преведени по негова сметка или по сметки на трети лица от негово име). В този случай размерът на приспадането не може да надвишава 50 процента от сумата на плащането;

ü Преводът на данъчните суми се извършва не по-късно от деня на получаване на средства от банката за изплащане на дохода или деня на прехвърляне на средства по сметка на данъкоплатеца или трети лица, в други случаи - не по-късно от деня, следващ деня на плащане на дохода в брой, или деня, следващ деня на действителното удържане на данъка (за доходи, получени в натура или под формата на материална облага);

ü Данъкът се превежда по местонахождение на данъчния агент, както и по местонахождение на обособени подразделения;

ü Ако данъчният агент не е в състояние да удържи данък от доходите на данъкоплатеца и данъчният агент прецени, че няма да може да направи това в рамките на 12 месеца, той е длъжен да докладва това писмено на данъчния орган по мястото на регистрацията си в рамките на един месец от момента на възникване на съответните обстоятелства.

ü Не се допуска плащане на данък за сметка на собствените средства на данъчния агент.

Организацията води записи на доходите, изплатени на физически лица, предоставя на данъчните власти по мястото на регистрация информация за доходите на физическите лица, издава удостоверения на физическите лица за получените доходи иудържани суми на данъци по начина, предвиден в член 230 от Данъчния кодекс на Руската федерация, съгласно формулярите, одобрени от федералния изпълнителен орган, упълномощен за контрол и надзор в областта на данъците и таксите.

Данъчните агенти водят записи за доходите, получени от данъкоплатеца, както и сумите на изчисления и удържан данък в данъчната карта за регистриране на доходите и данъка върху доходите на физическите лица (формуляр 1-NDFL). Данъчната карта отразява всички суми: доход, получен от данъкоплатеца от този източник на доходи, предоставени стандартни данъчни удръжки, суми на изчисления и удържан данък.

Удостоверения на физически лица за техните доходи и суми на данъка се издават от данъчен агент под формата на 2-NDFL.

„Ако е невъзможно да се удържи изчислената сума на данъка от данъкоплатеца, данъчният агент е длъжен в рамките на един месец от момента на възникване на съответните обстоятелства да информира писмено данъчния орган по мястото на регистрацията си за невъзможността да удържи данъка и размера на дълга на данъкоплатеца. Невъзможността за удържане на данък, по-специално, признава случаите, когато е известно със сигурност, че периодът, през който сумата на начисления данък може да бъде удържан, ще надвишава 12 месеца.

Ако тези разходи не могат да бъдат документирани, те се приспадат в следните суми (като процент от дохода):

създаване на литературни произведения - 20 %;
създаване на художествени и графични произведения, фотографии за печат - 30 %;
създаване на научни трудове и разработки - 20 %;
създаване на произведения на скулптурата, монументалната и декоративна живопис, художествените занаяти и дизайна, стативната живопис, театралната и филмова декорация изкуство и графика, изпълнени в различнитехника - 40 %;
изпълнение на произведения на литературата и изкуството - 20 %;
откриване, изобретение и създаване на промишлени дизайни - 30%

Моля, имайте предвид, че за физически лица, които не са данъчни местни лица на България, предоставянето на данъчни облекчения, включително професионални, не е предвидено от Данъчния кодекс на България.

Пример 2. От консултантската практика на ЗАО "БКР-Интерком-Одит".

1.За какъв период трябва да предоставим приспадането? Опции: първи - за първо плащане за създадените книги; вторият за продажбата на първото издание на книгата; за всички издания на книгата.

2.Трябва ли да предоставим приспадане за минали данъчни периоди?

създаване на литературни произведения - 20% от размера на натрупания доход;

изпълнение на литературни произведения - 20% от натрупания доход.

Въпросът за класифицирането на получените от физическо лице доходи като „възнаграждение от създаване“ или „възнаграждение от друго използване на произведение“ зависи от гражданскоправната квалификация на договора.

По време на устното обсъждане се установи, че предмет на договора е само създаване на литературно произведение, като в заявлението данъкоплатецът иска приспадане в рамките на разходния стандарт.

По този начин предприятие, което е данъчен агент, ако има заявление от физическо лице за възстановяване в случай, че данъкът е бил прекомерно удържан от този конкретен данъчен агент, няма право да откаже на физическото лице да преизчисли и възстанови надвнесения данък върху доходите на физическите лица.

Наличието на надплащане трябва да бъде документирано. Съгласно член 229, параграф 2 от Данъчния кодекс на България лицата, които не са длъжни да дължат данъкдекларация има право да подаде такава декларация до данъчния орган по местоживеене. В данъчните декларации лицата посочват всички доходи, получени от тях през данъчния период, източниците на плащането им, данъчни облекчения, суми на данъци, удържани от данъчни агенти, суми на авансови вноски, платени през данъчния период.

Авторските и лицензионните възнаграждения на наследниците - чуждестранни лица се облагат с данък върху доходите на физическите лица в размер на 30%.

Авторските възнаграждения, изплатени на наследник - чуждестранно лице, се облагат с данък върху доходите на физическите лица в размер на 30 на сто. Освен това, за физически лица, които не са данъчни местни лица на България, предоставянето на данъчни облекчения, включително професионални, изобщо не е предвидено в кодекса.”