Чуждестранни работници какво трябва да знае един счетоводител
Разходи на работодателя на етап наемане на чуждестранни граждани
За да работят в България, както и за работа по граждански договор, чуждестранните граждани, а в повечето случаи и техните работодатели, трябва да имат разрешителни.
Работодателят също има право да вземе предвид за данъчни цели разходите за получаване на работна виза за чужд гражданин, тъй като тя се издава за влизане в България специално за сътрудничество с тази компания и работодателят участва пряко в получаването й.
Освен това условието за издаване на разрешителни за работа на чуждестранни граждани е те да преминат специален медицински преглед (клауза 8, член 13.1, клауза 9, член 18 от Закон N 115-FZ), разходите за които също се поемат от работодателя по отношение на чужденци, пристигнали на визова основа, и самия служител - ако е гражданин на ОНД. Работодателят има право да признае такива разходи за разходи за целите на данъка върху дохода.
Особености при плащането на пенсионни вноски за чуждестранни работници
Механизмът за плащане на UST, предвиден в параграф 2 на чл. 243 от Данъчния кодекс на Руската федерация предполага, че размерът на данъка (размерът на авансовото плащане на данъка), дължим във федералния бюджет, се намалява от данъкоплатците с размера на начислените от тях застрахователни премии за същия период (авансови плащания върху застрахователната премия) за задължително пенсионно осигуряване. За чужденци, пребиваващи временно или постоянно в България, първоначално се начислява USTН в размер на 20% от данъчната основа - в частта, постъпваща във федералния бюджет, а след това сумата на данъка се намалява с размера на внесените пенсионни вноски - 14% от основата за изчисляване на осигурителните премии (ако се прилага).регресивна скала - в размера по чл. 22 от Закон N 167-FZ).
Ако чужд гражданин има статут на временно пребиваващ на територията на България, то той не е осигурено лице и съответно не се начисляват осигурителни вноски за задължително пенсионно осигуряване за плащания в негова полза.
Ако осигуреният има въпроси относно плащането на пенсионни вноски като цяло и по-специално за чуждестранни работници, той трябва да се обърне с искане към Министерството на финансите на България или Федералната данъчна служба на България, но не и към ЗФР (чл. 25 от Закон № 167-ФЗ). Имайте предвид, че плащането на пенсионни вноски се контролира от данъчните власти, които поддържат легитимното мнение, че пенсионните вноски трябва да се плащат за чуждестранни граждани.
Също така не трябва да плащате пенсионни вноски за всички чужденци „за всеки случай“, тъй като това ще доведе до подценяване на UST.
Неплащането на пенсионни вноски за осигурени чужденци от своя страна е изпълнено с надплащане на UST и в резултат на това подценяване на основата за данък върху дохода.
Единни социални данъчни облекчения във връзка с доходите на чуждестранни работници
Работодателите (клиентите на работа) на чужденци са платци на UST. Те трябва да знаят, че от 2007 г. не се признават за обект на данъчно облагане:
- плащания, начислени в полза на физически лица - чужди граждани и лица без гражданство по трудови договори, сключени с българска организация чрез нейни обособени подразделения, разположени извън територията на България;
- възнаграждения, начислени в полза на физически лица - чужди граждани и лица без гражданство във връзка с дейността им извън територията на България в рамките на сключени гражданскоправни договори, предмет на коитое извършването на работа, предоставянето на услуги (клауза 1, член 236 от Данъчния кодекс на Руската федерация).
Други специални обезщетения по UST не са предвидени в действащото законодателство или в международното право.
Издаване на задължителна медицинска застраховка за чуждестранни граждани
Въпроси за изплащане на удостоверения за инвалидност
При липса на удостоверение за неработоспособност изплащането на обезщетения не се извършва.
Съгласно правилата на клауза 75 от горната процедура, в случай че чужденец получи лист за неработоспособност извън мястото на постоянно пребиваване, документът трябва да бъде снабден с кръгъл печат на лечебното заведение и подпис на главния лекар, в противен случай издаденият лист за неработоспособност е невалиден и не подлежи на плащане.
Данък върху доходите на чуждестранни работници
Чуждите граждани, работещи в България, се облагат с данък върху доходите на физическите лица.
В същото време лицата, които са данъчни местни лица на България, плащат данък върху доходите на физическите лица върху доходите, получени както в България, така и в чужбина, а физическите лица - нерезиденти - само върху доходите, получени от източници в България (чл. 209 от Данъчния кодекс на Руската федерация).
Статутът на чужденец (местен или чуждестранен) за целите на плащането на данък върху доходите на физическите лица се определя независимо от основанието за пребиваване в България.
За данъчно облагане с местни лица на България съгласно ал. 2 на чл. 207 от Данъчния кодекс на България включва физическите лица, които действително пребивават на територията на България най-малко 183 дни (общо) в рамките на 12 последователни месеца (а именно „намиращи се“, а не „получаващи доходи“).
Периодът на реално пребиваване на територията на България започва на следващия ден след календарната дата на пристигане на територията на България и завършва с датата на заминаване, определена от контролните точки в документа за самоличност (чл. 6.1 от Данъчния кодекс на Руската федерация).
Ако чуждестранен работник се интересува от потвърждаване на статут на пребиваващ, той по собствена инициатива представя на работодателя всякакви документи, доказващи престоя си в България за периода преди наемането на работа при този работодател.
Напускането на България не изключва предоставянето на статут на пребиваващ на чужденец въз основа на общия брой дни на престой на територията на България, ако в края на данъчния период периодът на престой в България е бил 183 дни или повече.
Доходите на местните лица се облагат със ставките, установени с чл. 224 от Данъчния кодекс на Руската федерация, - главно в размер на 13%. Данъчната ставка е 30% върху всички доходи, получени от физически лица, които не са данъчни местни лица на България, с изключение на доходите, получени под формата на дивиденти от дялово участие в дейността на български организации, за които от 2008 г. данъчната ставка е 15%.
Ако данъчният агент стигне до извода, че чужденец, който преди това е считан от него за нерезидент, все още има статут на местно лице, данъкът трябва да бъде преизчислен и да се подаде заявление до данъчния орган за прихващане (възстановяване) на надплатения данък върху доходите на физическите лица. След прихващане (възстановяване) на средствата, сумата на надплащането може да бъде върната от работодателя на служителя по негово писмено заявление (клауза 1, член 231 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Ако данъкоплатецът не е подал заявление за прихващане (възстановяване) на данъка върху доходите на физическите лица до своя данъчен агент преди края на данъчния период (календарна година), работодателят трябва да го информира за възможността да подаде декларация и да получи възстановяване директно чрез данъчния орган.
Ако ситуацията е обратна - лице, което се е считало за местно лице, се е оказало чуждестранно лице, агентът по удръжките също трябва да подаде заявление с искане за прихващане на платения данък в размер на 13% срещу данъка в размер на 30%. Товапоради факта, че данъкът върху доходите на физическите лица, изчислен по различни ставки, се кредитира към различни кодове за бюджетна класификация.
Прихващането и възстановяването на данъка се извършва само по писмено заявление на данъчния агент (членове 78, 79 от Данъчния кодекс на Руската федерация).
Данъчните суми, които не са удържани от физически лица или не са удържани напълно от данъчни агенти, се събират от тях от физически лица, докато тези лица не изплатят напълно данъчния дълг (клауза 2 на член 231 от Данъчния кодекс на Руската федерация), дори ако дългът е прехвърлен за следващия данъчен период.
Когато уволнява чужд служител през първата половина на годината, когато данъчният му статут може да се промени преди края на данъчния период, работодателят трябва да изхожда от това какъв статут е имал служителят към момента на уволнението. От датата на уволнението на служителя работодателят вече не е източник на доходи за служителя и не действа като данъчен агент. Бивш служител, когато промени статута си в края на трудовото правоотношение, има право да кандидатства в организацията за удостоверение за доход, да подаде данъчна декларация по местоживеене (престой) в България и да получи възстановяване (или допълнително заплащане) на данъка върху доходите на физическите лица в съответствие със статуса си в края на съответния данъчен период.