Данъчни "глоби въпроси и - отговори, сп. Главная книга, № 7 за 2016 г.
Всички знаят, че данъците и вноските в извънбюджетните фондове трябва да се плащат навреме и ако сроковете за плащане са пропуснати, тогава ще трябва да платите неустойки в размер на процента на рефинансиране на Централната банка на България върху размера на просрочените данъци или вноски. Неустойките се начисляват за всеки календарен ден забава, считано от деня, следващ определения краен срок за плащане, до деня на плащане на просрочените задължения включително.
Изглежда, че всичко е просто, но все още възникват въпроси относно изчисляването на санкциите. Ще отговорим на някои от тях в нашата статия.
Неустойка, ако има надплащане
В настоящия период открихме занижени приходи през 4-то тримесечие на 2013 г. Предстои да подадем преработени декларации за ДДС и данък общ доход. Ние не трябва да плащаме допълнителни данъци, защото днес и в края на 2013 г. имаме и сме имали надвнасяне на тези данъци, което ще покрие недовнесените ни. Трябва ли да изчислявам и плащам санкции в този случай? И ако е необходимо, как да ги изчислим, защото нямаше забавяне на данъчните плащания.
: Не е необходимо да се начисляват и плащат неустойки. Те се начисляват само ако има просрочие. Така че, ако фирмата има надплащане (в предната карта на разплащанията с бюджета), което е равно на размера на дължимия данък или го покрива, тогава всъщност няма дълг към бюджета.Данъчните власти могат да компенсират надплащането с просрочените задължения сами, без изявление от данъкоплатеца.
Между другото, официални разяснения на официални лица по този въпрос няма. И съдилищата признават за незаконно начисляването на санкции от инспекцията при наличие на надплащания
Наказание преди вземане на решение за компенсиране
: Да, има такава възможност. За компенсиране на съществуващото надплащане срещу бъдещоданъчните плащания изискват извлечение от данъкоплатеца В крайна сметка данъчните власти не знаят точно каква сума на надплащането и срещу кой данък искате да компенсирате. Проверките за вземане на решение по заявлението се дават 10 работни дни от датата на получаването й. В същото време задължението за плащане на данък се счита за изпълнено от деня на вземане на решение за прихващане. И преди датата на решението за прихващане (ако е направено в рамките на определения период), ще трябва да платите.Но съдебната практика по въпроса за изчисляване на санкциите преди датата на прихващане при наличие на надплащане е противоречива. Последните решения бяха взети в полза на данъчните
Между другото, ако IFTS не спази 10 дни, определени за вземане на решение за прихващане, санкциите все още ще бъдат събрани, тъй като данъкът не е бил платен навреме.Въпросът тук е само в периода на тяхното начисляване. Ето какво ни обясниха от FTS за това.
ОТ АВТЕНТИЧНИ ИЗТОЧНИЦИ
„Съгласно разпоредбата на чл. 44 Данъчен кодекс България в съответствие с чл. 78 от Данъчния кодекс на България задължението за плащане на данък отпада в деня на вземане на решение за прихващане на надвнесения данък. В същото време, в съответствие с чл. 75 от Данъчния кодекс на България се начисляват неустойки за всеки календарен ден забава за изпълнение на задължението за плащане на данък. В тази връзка, тъй като Данъчният кодекс на България не е установил друго, санкциите се начисляват преди датата на решението за прихващане, дори ако проверката наруши срока, предвиден в параграф 4 на чл. 78
Разбира се, такава позиция е изключително неизгодна, особено след като не се начислява лихва в полза на данъкоплатеца за нарушаване на срока за вземане на решение за прихващане на надплатени суми, така че трябва да кандидатствате за прихващане предварително.
Неустойка при неплащане на наказателна такса при подаване на разяснение с увеличен данък
Нашата организация подаде коригирана декларация за ДДС, сумата на дължимия данък беше платена преди подаването на пояснението, но не изчислихме и платихме неустойката. Може ли една организация да носи отговорност?
Ако сте под заплахата да плащате глоби, не си губете времето. В крайна сметка, колкото по-бързо изплатите просрочените задължения, толкова по-малко плащате в крайна сметка.
: Да, след извършване на документна ревизия на ревизираната декларация, Вашата фирма може да бъде глобена за неплащане на данък в предвидения
В края на краищата, когато подава разяснение, данъкоплатецът е освободен от отговорност, по-специално при условие, че преди подаването му е платил липсващата сума на данъка и съответните неустойки за периода на забавяне И ако дългът по неустойките не бъде погасен, тогава основанията за освобождаване от глоба
Съдилищата наскоро постановиха това
Същевременно като смекчаващи отговорността обстоятелства могат да се отчетат подаването на ревизирани декларации и плащането на просрочени задължения, тоест размерът на глобата по чл. 122 Данъчен кодекс България може да бъде намален най-малко с две
Преди това имаше противоположни решения, в които съдиите посочиха, че фактът на неплащане на санкции преди подаване на актуализирана декларация сам по себе си не представлява нарушение по чл. 122
Начисляване на санкции към данъчен агент
След уволнението на служителя през 2015 г. се установява, че част от изплатения му доход не е удържан данък върху доходите на физическите лица. Могат ли в този случай да се събират санкции от фирмата като данъчен агент? Ако да, за какъв период?
: Да, фирмата може да бъде обвинена Това се посочва от съдилищата, вкл
И FTS има собствено мнение по този въпрос. Не толкова отдавна служители изразиха мнение, че данъкътвласти изобщо няма основания за събиране на санкции от данъчен агент, който не е удържал Въпреки че малко по-рано те заявиха, че санкциите за размера на неудържания данък върху доходите на физическите лица не се начисляват на данъчен агент само ако той своевременно е информирал IFTS за невъзможността за удържане
Припомняме обаче, че когато писмените обяснения на Федералната данъчна служба относно прилагането на данъчното законодателство не са в съответствие с актовете на висшите съдебни органи, тогава данъчните власти трябва да се ръководят от актовете на висшите съдилища.По този начин, ако въпреки своевременното уведомяване на инспектората за невъзможността за удържане на данък върху доходите на физическите лица, данъчните власти все още ви начисляват санкции, тогава най-вероятно няма да намерите подкрепа в съда.
Санкции за уточнения, подадени след проверка на място
Според резултатите от данъчна проверка на място на нашата организация беше отказано приемане за приспадане на ДДС за 1-во тримесечие на 2015 г. Приспадането беше декларирано в тримесечието на издаване на фактура, а стоките действително пристигнаха през следващото тримесечие. Начислиха ни глоби и неустойки. След като IFTS взе решение, ние подадохме актуализирана данъчна декларация за ДДС за II тримесечие на 2015 г., тоест декларирахме приспадане в периода на получаване на стоките. Глобата е платена изцяло. Считахме, че данъчната инспекция трябва да преизчисли размера на санкциите, като вземе предвид намаляването на периода на просрочие според ревизираната декларация. Но IFTS отговори, че размерът на санкциите по закона не се преразглежда. Правилна ли е данъчната служба?
: Правна инспекция. За съжаление Данъчният кодекс на България не съдържа правила за разглеждане от инспектората на решението за привличане към отговорност за неплащане на данък, издадено в резултат на проверка на място, в случай на последващо подаване на коригирана декларация, в която размерът на дължимия данък е намален.
Да, и съдиите стигат до извода, че подаването на коригирана декларация след приключване на проверката на мястоне засяга законосъобразността (незаконосъобразността) на взетото по него решение, тъй като инспекторатът не е могъл да вземе предвид актуализираните данни.Освен това подаването след решението на ревизираните декларации за периода на проверката не опровергава факта на нарушение и не отменя необходимостта от изпълнение на задължението както за плащане на данък, така и за плащане на санкции.
Наказание за неплащане на глоба
Нашата компания не е подала данъчната си декларация в IFTS навреме. В резултат ни глобиха. Начисляват ли се санкции върху глоба, ако не я платим навреме?
: Не. Задължението за плащане на неустойки възниква в случай на забавено плащане на данъци или такси.Глобата е мярка за данъчно задължение, а не данък (такса), следователно, в случай на забавяне на плащането на глоба, неустойки не се начисляват. Веднага след като изтече срокът за плащане на глобата, данъчните власти ще започнат да я събират по безспорен (извънсъдебн) ред за сметка на парите по разплащателни сметки, електронни пари или за сметка на имуществото на вашата организация.