ДДС върху разходите, свързани с възстановяването на разходите на лизингодателя за електроенергия от лизингополучателя на
Често, когато наемат жилищни помещения, наемодателите отказват да включат в цената на наема по договора разходите за комунални услуги, включително електроенергия. Тези разходи се таксуват отделно.
Статията разглежда въпроса дали е законно издаването на фактури в този случай и дали наемателят може да приспадне данък добавена стойност (ДДС) върху разходите за електроенергия.
В съответствие с параграф 3от член 168 от Данъчния кодекс(TC), при продажба на стоки (строителни работи, услуги), прехвърляне на права на собственост, съответните фактури се издават не по-късно от 5 календарни дни, считано от датата на изпращане на стоките (извършване на работа, предоставяне на услуги) или от датата на прехвърляне на правата на собственост.
Фактурата е документ, който служи като основание за приемане от купувача на стоките (работата, услугите), представени от продавача, имуществени права върху данъчни суми за приспадане по начина, предписан от тази глава. В допълнение към продавача, фактура може да бъде издадена от комисионер и агент, който продава стоки (работи, услуги), права на собственост от свое име.
Съгласно член 539 от Гражданския кодекс (ГК) страните по договора за доставка на енергия са организацията за доставка на енергия и абонатът (потребителят), който има устройство за приемане на енергия, свързано към мрежите на организацията за доставка на енергия.
Участниците в лизинга могат да наричат споразумение за потребление на електроенергия договор за доставка (ваканция) и потребление на електрическа енергия срещу заплащане, като посочват основанието за сключването на договора за лизинг и се наричат лизингодател и лизингополучател. Наемодател вътреот такова споразумение не действа нито като продавач, нито като комисионер, агент, който продава стоки (работи, услуги) от свое име.
Наемодателят не може да бъде организацията за доставка на енергия за наемателя, тъй като самият той, като абонат, получава електричество за захранване на сградата от организацията за доставка на енергия.
Въз основа на нормитена член 170 от Данъчния кодекс, сумите на ДДС, представени на купувача при закупуване на стоки (работи, услуги), ако те се използват за извършване на сделки, които не подлежат на облагане с ДДС, не се приемат за приспадане, но се вземат предвид в цената на такива стоки (работи, услуги). В тази връзка, при споразумения, при които цената на наемните услуги не включва плащане за електроенергия, лизингодателят не подлежи на приспадане на ДДС върху електроенергията, представена му от енергоснабдителната организация, като част от електроенергията, консумирана от наемателя.
Като се има предвид, че лизингополучателят компенсира разходите на лизингодателя за заплащане на електроенергия и поради това няма фактура за потребената от него електроенергия, лизингополучателят няма право да приспада данъка върху добавената стойност, преведен от лизингополучателя на лизингодателя като част от сумата на обезщетението.
В съответствие с член 168, параграф 3 от Данъчния кодекс фактурите се издават при продажба на стоки (работи, услуги). В тази връзка, ако съгласно договора за предоставяне на услуги за предоставяне на помещения под наем, разходите на наемодателя за плащане на електроенергия не са включени в цената на наема, а се прехвърлят от наемателя, за да компенсират разходите на наемодателя за плащане на електроенергия с ДДС, тогава наемодателят не издава фактури за електроенергия на наемателите.
Следователно в тази ситуация един от възможните варианти за лизингодателя да регистрира тези фактурикнигата за покупки може да бъде тяхната регистрация, без да се вземат предвид количествата електроенергия, консумирана от наемателя.
Оттук и изводът: когато разходите за комунални услуги са включени в размера на наема или въз основа на допълнително споразумение към договора за наем, повторното таксуване на сметки за комунални услуги се приравнява на наем; в този случай наемодателят издава фактура, а наемателят приема ДДС за приспадане.
Ако договорът за наем предвижда две части от наема: фиксирана (основна) и променлива (допълнителна), наемът се облага с ДДС върху цялата сума.
Променливата част се състои по-специално от размера на сметките за комунални услуги.
Съгласно параграф 5 от писмото на Министерството на данъчното облагане от 21 май 2001 г. № VG-6-03 / 404, ако фактурата е издадена от продавача на името на комисионера (агента), тогава основата за комисионера (принципала) за приемане на ДДС за приспадане е фактурата, получена от посредника.
Фактурата се издава от посредника на комитента, принципала, като отразява показателите от фактурата, издадена от продавача на посредника. И двете фактури от посредника не са регистрирани в книгата за покупки и книгата за продажби.
Комисионерът и агентът могат да посочат сумата на посредническото възнаграждение в една фактура с цената на стоките (работи, услуги) в отделни редове, като посочват съответните суми на ДДС.
Когато посредник продава стоки (работи, услуги) на комисионера, принципал на един купувач от свое име, едновременно с продажбата на собствените си стоки (работи, услуги) на този купувач, посредникът може да издаде една фактура за посочените стоки (работи, услуги).
Съгласно член 545 от Гражданския кодекс абонатът може да прехвърли енергия, получена от него от организация за доставка на енергия чрез прикрепена мрежа към друго лице (субонат) само ссъгласие на електроснабдителната организация.
В случай, че гражданин, използващ енергия за битови нужди, действа като абонат по договор за доставка на енергия, той има право да прекрати договора едностранно, при условие че уведоми организацията за доставка на енергия и пълно плащане на използваната енергия. В случай, че юридическо лице действа като абонат по споразумение за доставка на енергия, организацията за доставка на енергия има право да откаже да изпълни споразумението едностранно на основанията, предвидени в член 523 от Гражданския кодекс.
Така според Гражданския кодекс, ако има подходящи условия в договора между абоната и снабдителната организация, наемодателят (абонатът) може да прехвърли разходите за плащане на сметки за комунални услуги на поднаемателя.
Освен това, съгласно член 528, параграф 2 от Гражданския кодекс, правилата за договора за доставка на енергия се прилагат към отношенията, свързани с доставката на газ, нефт и нефтопродукти, вода и други стоки чрез свързаната мрежа, освен ако не е предвидено друго в закон, други правни актове или произтича от същността на задължението.
Внимание! Всички открития в тази статия се отнасят не само за разходите за електроенергия, но и за други видове комунални услуги.