Форум за получаване на безвъзмездна помощ Форум Главен счетоводител
Федералната данъчна служба е прегледала писмото и съобщава следното.
1. За данък добавена стойност.
В съответствие с член 146, параграф 1, параграф 1 от Данъчния кодекс на Българската федерация (наричан по-нататък Кодекса), обект на облагане с данък върху добавената стойност са сделките за продажба на стоки (строителни работи, услуги) на територията на България, както и прехвърлянето на права на собственост.
Операциите по прехвърляне на средства не се прилагат за операции за продажба на стоки (работи, услуги, права на собственост) и следователно прехвърлянето на средства от прехвърлящата страна (концеденти) не се признава като обект на данъчно облагане с данък върху добавената стойност.
Що се отнася до страната, получаваща средства (получатели), трябва да се има предвид, че въз основа на параграф 2 от член 162, параграф 1 от Кодекса данъчната основа за данък върху добавената стойност се увеличава със сумите , получени за продадени стоки (работи, услуги) под формата на финансова помощ, чрез попълване на фондове със специално предназначение, чрез увеличаване на дохода или по друг начин свързано с плащане за продадени стоки (работи, услуги).
Като се има предвид горното, в случай че средствата не са свързани с плащане за продадени стоки (строителни работи, услуги, права на собственост), тогава тези средства не се вземат предвид при определяне на данъчната основа и съответно не подлежат на облагане с данък върху добавената стойност от страната, която ги получава.
Също така, въз основа на член 154 от Кодекса паричните средства, получени от данъкоплатците за предстоящи доставки на стоки (работи, услуги), които в съответствие с член 149 от Кодекса са освободени от данък с данък върху добавената стойност, не подлежат на облагане.цена.
Освен това не подлежат на данъчно облагане средства (безвъзмездни средства), получени от организации с нестопанска цел за изпълнение на конкретни целеви програми и дейности, свързани с основните им уставни дейности.
В същото време обръщаме внимание на факта, че въпросът за прилагането на преференциалния режим на данъчно облагане с данък върху добавената стойност се разглежда във връзка с всяка конкретна ситуация и се решава в зависимост от обстоятелствата, възникнали за данъкоплатеца в процеса на извършване на икономическа или друга икономическа дейност.
2. За корпоративния подоходен данък.
Данъчната основа за корпоративен подоходен данък се определя от данъкоплатците по реда, установен в глава 25 "Корпоративен подоходен данък" от Кодекса.
Тази глава от Кодекса не предвижда облекчения за данъка върху дохода за данъкоплатците, включително организациите, предоставящи субсидии.
В същото време за организациите-получатели на безвъзмездни средства има характеристики за определяне на данъчната основа за корпоративен данък върху доходите, които позволяват да не да се вземат предвид средствата под формата на получени безвъзмездни средства като част от дохода.
Параграф 14 от член 251, параграф 1 от глава 25 от Кодекса установява, че при определяне на данъчната основа за данък върху доходите не се вземат предвид доходите под формата на имущество , получени от данъкоплатеца като част от целево финансиране.
В същото време данъкоплатците, които са получили целево финансиране, са длъжни да водят отделни записи за приходите (разходите), получени (произведени) по целево финансиране. При липса на такова счетоводно отчитане за данъкоплатец , получил финансови средства със специално предназначение, тези средства се считат за подлежащи на данъчно облагане от датата на тяхнотокасова бележка.
Целевото финансиране включва имущество, получено от данъкоплатеца и използвано от него по предназначение, определено от организацията (физическо лице) - източникът на целево финансиране или федералните закони, включително под формата на получени безвъзмездни средства.
Безвъзмездните средства за целите на глава 25 от Кодекса се признават като средства или друго имущество , ако тяхното прехвърляне (получаване) отговаря на следните условия.
Така за целите на подоходното облагане имуществото, получено от търговски организации (български и чуждестранни) и чуждестранни физически лица не е дарение за данъчни цели.
Грантополучателят трябва да предостави отчет за изразходването на средства на дарителя.
Ако безвъзмездната помощ, получена от организацията, не отговаря на поне едно от условията, изброени в , и няма други основания за причисляването й към целево финансиране (алинея 14 от параграф 1 на член 251 от Кодекса) или към целеви приходи (параграф 2 от член 251 от Кодекса), тя се взема предвид за целите на данъчното облагане на печалбата от неоперативни приходи като свободно получена основа. от параграф 8 на член 250 от Кодекса.
3. За данък върху доходите на физическите лица.
В момента съответните федерални органи на изпълнителната власт работят по съставянето и утвърждаването на списък на българските организации, чиито безвъзмездни средства (безвъзмездна помощ), предоставени на данъкоплатците за подпомагане на науката, образованието, културата и изкуството в България, са освободени от плащане на данък върху доходите на физическите лица (наричан по-долу „Списъкът“).
При определяне на условията, при които българска организация може да се класира за включване в Списъка, следваизхождайки от факта, че българската организация трябва да има статут на организация с нестопанска цел, да се предоставят безвъзмездни средства за изпълнение на конкретни програми в областта на науката, образованието, изкуството, културата, опазването на околната среда, както и за конкретни научни изследвания. Същевременно тези програми трябва да отговарят на националните интереси на България в областта на образованието, изкуството, културата, науката, опазването на околната среда, както и на международните задължения и законодателството на България.
Когато дарител подаде документи за разглеждане на въпроса за включване на организация в горния списък, тези документи трябва да отразяват следните данни:
- пълно официално наименование на организацията;
- вид организация (според учредителните документи);
- кога и от кого е създадена тази организация и какви цели и задачи преследва (съгласно устава);
- за каква цел се изплащат субсидиите;
- данни за размера на безвъзмездните средства;
- списък на получателите на грантове за последните три години (с голям брой получатели - броят на издадените грантове);
- програма за благотворителни дейности или други материали, потвърждаващи намеренията на дарителя да подпомага науката, образованието, културата и изкуството в България.
Предложенията за включване в Списъка трябва да бъдат разгледани от федералните органи на изпълнителната власт на България, отговарящи съответно за науката и техническата политика, образованието, културата и изкуството в България. При положително решение въз основа на резултатите от разглеждането, посочените органи изготвят проекторешения на правителството на Република България и изпращат съответните материали на правителството.България, като предварително ги съгласува с Министерството на икономическото развитие на България, Министерството на финансите на България и Министерството на правосъдието на България. В случай на решение за отказ те информират организациите , подали заявления.
Съгласно член 238, параграф 1, параграф 2 от Кодекса, всички видове обезщетения, установени от законодателството на България, законодателни актове на съставните единици на България, решения на представителните органи на местното самоуправление (в границите, установени в в съответствие със законодателството на България), свързани по-специално с разходи на физическо лице във връзка с изпълнението на работа, предоставянето на услуги по договори от гражданскоправен характер, не подлежат на облагане с UST .
По този начин, ако получателят на безвъзмездни средства понесе разходи във връзка с изпълнението на работа (предоставяне на услуги) по договора, който той може да документира, тогава сумата на безвъзмездните средства, която възстановява такива разходи, няма да подлежи на UST въз основа на алинея 2 от параграф 1 на член 238 от Кодекса.
Действителен държавен съветник България 3 клас Т.В.ШЕВЦОВА
__________________ "Продължете напред, независимо от всичко."
„Колкото по-силен е звярът, толкова е по-спокоен.” Или така: колкото по-спокоен е звярът, толкова е по-силен.