Изисквания към устройството и състава на данъчни счетоводни регистри
Изисквания за регистрация на данъчни счетоводни регистри
Независимо от формата на прилаганите регистри (счетоводни регистри или специално създадени данъчни регистри), за целите на данъчното счетоводство те са аналитични данъчни счетоводни регистри.
Съгласно чл. 314 Данъчен кодекс Българияаналитични данъчни счетоводни регистри са консолидирани форми на систематизация наданни на данъчното счетоводство за отчетния (данъчен) период, групирани в съответствие с изискванията на тази глава, без разпределение (отражение) между счетоводни сметки.Данните на данъчното счетоводство са данни, които се вземат предвид в таблици за развитие, счетоводни сертификати и други документи на данъкоплатците, които групират информация за обекти на данъчно облагане.
Формулярите на аналитични данъчни счетоводни регистри трябва да съдържат следните данни (член 313 от Данъчния кодекс на Руската федерация):
- период (дата) на съставяне;
- измервателни уреди за транзакции в натура (ако е възможно) и в парично изражение;
- наименование на стопанските операции;
- подпис (декодиране на подписа) на лицето, отговорно за съставянето на посочените регистри.
Данъчните счетоводни регистри се поддържат под формата на специални формуляри на хартиен носител, в електронен вид и (или) всякакъв машинен носител (член 314 от Данъчния кодекс на Руската федерация).
Коригирането на грешка в регистъра на данъчното счетоводство трябва да бъде обосновано и потвърдено с подписа на отговорното лице, извършило корекцията, като се посочват датата и основанието за извършената корекция (член 314 от Данъчния кодекс на Руската федерация).
Аналитичните данъчни счетоводни регистри са предназначени да систематизират и натрупват информация, съдържаща се в първичните документи, приети за счетоводство, аналитични данъчни счетоводни данни за отразяване при изчисляването на данъчната основа (член 314Данъчния кодекс на Руската федерация). Следователно всички вписвания в данъчните регистри трябва да бъдат документирани.
Потвърждение на данъчните счетоводни данни са (член 313 от Данъчния кодекс на Руската федерация):
1) първични счетоводни документи (включително сертификат на счетоводител);
2) аналитични регистри на данъчното счетоводство;
3) изчисляване на данъчната основа.
Формирането на данъчни счетоводни данни предполага непрекъснатост на отразяването в хронологичен ред на счетоводните обекти за данъчни цели (включително операции, резултатите от които се записват в няколко отчетни периода или се прехвърлят за няколко години) (член 314 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Например, ако дадена организация продаде дълготраен актив на загуба, тогава формулярът за данъчен регистър трябва да бъде проектиран по такъв начин, че да съдържа цялата необходима информация за този дълготраен актив и неговите операции по продажба през целия период на отписване на загубата.
Изисквания към състава на данъчните счетоводни регистри
Данните за данъчното счетоводство трябва да отразяват (член 313 от Данъчния кодекс на Руската федерация):
- процедурата за формиране на размера на приходите и разходите;
- процедурата за определяне на дела на разходите, отчетени за данъчни цели през текущия данъчен (отчетен) период;
- сумата на остатъка от разходите (загубите), които да бъдат отнесени към разходите през следващите данъчни периоди;
- реда за формиране на размера на създадените резерви;
- Дълг по разплащания с бюджета за данъци.
Съгласно чл. 315 от Данъчния кодекс на България данъкоплатецът в края на отчетния (данъчен) период е длъжен да състави изчисление на данъчната основа за облагане с данък върху доходите по данни от данъчното счетоводство. Съответно, аналитичното отчитане на данъчните счетоводни данни трябва да бъде организирано от данъкоплатеца по такъв начин, че да разкрива процедурата за формиране на данъчната основа (член 314 от Данъчния кодекс на Руската федерация).
Член 315 от Данъчния кодекс на България установява списък от показатели, които трябва да бъдат включени в консолидираното изчисляване на данъчната основа за данък върху доходите. Това предполага изискванията към състава на данъчните счетоводни регистри. Като минимум организацията през отчетния (данъчен) период трябва да има създадени регистри, въз основа на които да може да попълни обобщено изчисление.