Изплащаме командировъчни на чуждестранни служители, Икономика и Бит
„Непътни“ разходи за пътуване
В командировки могат да бъдат изпращани само лица, които са в трудово правоотношение с работодателя (клауза 2 от Правилника). И лице, което е привлечено от организация за извършване на конкретна работа (или предоставяне на услуги) въз основа на граждански договор, не е служител на компанията. Следователно пътуването на такъв привлечен специалист по задание на фирма, с която не е в трудово правоотношение, не се признава за командировка.
Възможността за отчитане на пътните разходи на служителите на пълен работен ден за целите на данъка върху доходите е предвидена от ал. 12 т. 1 чл. 264 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Както разбрахме, пътуването на ангажирания специалист не може да се счита за командировка. Следователно разходите, които организацията може да направи във връзка с такова пътуване, не могат да бъдат взети предвид на основание ал. 12 т. 1 чл. 264 от Данъчния кодекс на Руската федерация.
Какво да правим с "непътните" разходи
Според нас разходите за заплащане на пътуванията на ангажираните специалисти все още могат да бъдат взети предвид при изчисляването на данъка върху дохода. Основното нещо е да се изпълни едно условие: възможността за изпращане на такива работници на пътувания и заплащане на съответните разходи трябва да бъде предвидено в договора. Нека разгледаме три възможни варианта за регистрация на договорни отношения.
Вариант първи: договор с друга организация
Ако една компания изпраща на пътуване служители, участващи в работа въз основа на споразумение за аутсорсинг, тогава разходите за пътуване на тези служители се вземат предвид при изчисляване на данъка върху дохода. Спомнете си, че предмет на споразумението за аутсорсинг е предоставянето на персонала на изпълнителя на клиента.
Вариант втори: договор с физическо лице
За да възстанови на вещо лице - физическо лице пътни и квартирни разходи вдруг град по указание на клиента, както вече казахме, договорът с него трябва да включва условие за компенсация на направените разходи. В този случай обезщетението за разходи, в допълнение към възнаграждението, дължимо на експерта, трябва да бъде включено в цената на трудовия договор (клауза 2, член 709 от Гражданския кодекс на Руската федерация). Същите разпоредби се прилагат и за договора за предоставяне на услуги срещу компенсация (член 783 от Гражданския кодекс на Руската федерация).
Разходите на клиентската организация по договор или платени услуги с експерт, който е служител на трета организация, могат да бъдат взети предвид въз основа на ал. 49 ал.1 на чл. 264 от Данъчния кодекс на Руската федерация.
Вариант три: връзка с IP
Привлеченият специалист може да бъде индивидуален предприемач. В този случай въпросните разноски могат да се вземат предвид на основание ал. 41 т. 1 чл. 264 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Съгласно разпоредбите на тази алинея разходите по граждански договори (включително трудови договори), сключени с индивидуални предприемачи, които не са част от персонала на организацията, са свързани с други разходи, свързани с производството и продажбата.
данък върху доходите на чужд специалист
Възстановяването на разходите за пътуване на лице до мястото на командировка и пребиваване се освобождава от данък върху доходите на физическите лица само ако работодателят изпрати в командировка своя служител, с когото е сключил трудов договор (параграф 10, клауза 3, член 217 от Данъчния кодекс на Руската федерация). В конкретния случай такова споразумение липсва.