Как да отчитаме плащанията в интернет
Ако вашата компания е на опростена система
Статията ще бъде еднакво полезна за компании, прилагащи както общи, така и опростени системи за данъчно облагане.
Какво означава новият закон под електронни пари? Всъщност това е еквивалентът на истински пари. Електронните пари циркулират само в рамките на конкретен EPS - система за електронни плащания (най-известните от тях са WebMoney, Yandex-money и др.). Но парите в смисъла, посочен в параграф 1 на член 140 от Гражданския кодекс на Руската федерация, те не са. И можете да ги превърнете в рубли само като изтеглите от платежната система.
Закон № 161-FZ въведе еднообразие в разбирането на електронните пари. Клауза 18 от член 3 от Закон № 161-FZ ги определя като средства, предоставени на платежната система с цел изпълнение на паричните задължения на собственика към контрагентите. Това означава, че от гледна точка на Закон № 161-FZ при прехвърляне на пари към EPS се променя само формата им, но същността остава същата.
Въз основа на този основен принцип ще разгледаме основните правила за отчитане на транзакции с електронни пари.
Как да вземем предвид прехвърлянето на пари от текущата сметка към платежната система
Как да улесните работата си
Ако вашата компания открие нова сметка (не в EPS, а в обикновена банка), това трябва да бъде докладвано на Федералната данъчна служба. За да направите това, използвайте „Личния съставител на документи“ на нашия уебсайт psd.glavbukh.ru.
В крайна сметка изборът на сметка 55 може да бъде обоснован с принципа за преобладаване на икономическото съдържание над правната форма. Спомнете си, че този принцип е залегнал в параграф 6 от PBU 1/2008 „Счетоводна политика на организацията“.
За да отчетете електронните пари на организацията, създайте подсметка, например „Електронни пари“. Аналитичното счетоводство върху него може да се води за всяка платежна система и (или) завид електронни пари. Този факт трябва да бъде отразен в счетоводната политика (клауза 8 PBU 1/2008 „Счетоводна политика на организацията“).
Компанията ще може да попълва новооткрита сметка с електронни пари само чрез прехвърляне на средства от банковата си сметка (клауза 3, член 7 от Закон № 161-FZ). Сега организациите все още могат да попълват електронните си портфейли, например в брой чрез счетоводители, но до есента тази практика ще трябва да бъде изоставена.
Прехвърлянето на пари от текущата сметка към платежната система отразява осчетоводяването:
ДЕБИТ 55 подсметка "Електронни пари" КРЕДИТ 51 - средствата се въвеждат в EPS от разплащателната сметка.
Как да отразяваме в счетоводството операции с електронни пари
На теория всяка компания може да бъде както получател на електронни пари (приемащи плащане за стоки, работи или услуги), така и платец. Но Закон № 161-FZ въвежда няколко нови ограничения в тази област, които не съществуваха преди.
Компанията получава електронни пари от купувача
Повечето компании използват EPS, за да приемат плащания за своите стоки и услуги, които продават през Интернет. При извършване на плащания с електронни пари системата по правило начислява комисионна за извършване на плащане от този, който плаща, така че няма разходи за продавача.
Можете да отразявате получаването на приходи от купувача чрез една от следните транзакции:
ДЕБИТ 55 подсметка "Електронни пари" КРЕДИТ 62 - получено плащане от купувача,
Записване на операции с електронни пари по сметка 55.
ДЕБИТ 55 подсметка "Електронни пари" КРЕДИТ 90 подсметка "Приходи" - получени постъпления от продажби на дребно.
Компанията плаща с електронни пари на контрагента
В момента няма нищоне позволява на компанията да плаща чрез EPS с контрагенти. Но с влизането в сила на Закон № 161-FZ тази практика ще трябва да бъде частично изоставена: параграф 9 на член 7 от закона забранява на организациите и предприемачите да се разплащат помежду си с електронни пари. Само обикновени граждани, които не са индивидуални предприемачи, ще могат да получават плащания от организации. А това означава, че способността на компанията да харчи електронни пари рязко намалява.
Закон № 161-FZ забранява на организации и предприемачи да се разплащат помежду си с електронни пари.
Въпреки това, ако например трябва да платите с електронни пари по гражданскоправен договор с физическо лице, отразете такава операция, като публикувате:
ДЕБИТ 76 КРЕДИТ 55 подсметка "Електронни пари"
За всяко плащане EPS удържа комисионна. Услугите на платежната система се класифицират като други разходи (клауза 11 PBU 10/99 "Разходи на организацията"). В счетоводството това се отразява в следните записи:
ДЕБИТ 76 КРЕДИТ 55 подсметка "Електронни пари" - отписват се разходите за плащане на EPS услуги;
ДЕБИТ 91 подсметка "Други разходи" КРЕДИТ 76 - вземат се предвид разходите за плащане на EPS услуги;
ДЕБИТ 19 КРЕДИТ 76 — ДДС, представен от платежната система като част от комисионата, се взема предвид.
Как да осчетоводите тегленето на средства от електронен портфейл
За да използвате свободно пари от електронен портфейл, те трябва да бъдат преведени по банкова сметка. Преди това компанията имаше няколко други начина и скоро няма да има изобщо: параграф 22 на член 7 от Закон № 161-FZ изключва други възможности. За операцията по прехвърляне на електронни пари към банкова сметка повечето платежни системи ще удържат възнаграждение. Трябва да се вземе предвид по същия начин като комисионната заизвършване на плащания в системата.
В счетоводството отразете такава операция, както следва:
ДЕБИТ 51 КРЕДИТ 55 подсметка "Електронни пари" - средствата се теглят от EPS към разплащателната сметка;
ДЕБИТ 76 КРЕДИТ 55 подсметка "Електронни пари"
ДЕБИТ 91 подсметка "Други разходи" КРЕДИТ 76 - отчитат се разходите за теглене на средства по банкова сметка;
ДЕБИТ 19 КРЕДИТ 76 — ДДС, представен от платежната система като част от таксата за услугата, се взема предвид.
Като цяло Закон № 161-FZ въвежда глобално ограничение на обема на транзакциите, които организациите и предприемачите могат да извършват с електронни пари. Параграф 7 от член 10 от закона установява, че една компания не може да държи повече от 100 000 рубли под формата на електронни пари в платежната система в рамките на едно споразумение. А параграф 9 на член 10 от закона задължава платежната система да прехвърли излишъка по банковата сметка на компанията, когато такъв лимит бъде надвишен. В този случай не се изисква нареждане от собственика на парите. Следователно всяко плащане с електронни пари е ограничено до 100 000 рубли. Друго нещо е, че Закон № 161-FZ не забранява на компания да сключва споразумения с няколко платежни системи, както и няколко споразумения с една платежна система.
Обемът на сетълментите с електронни пари не може да надвишава 100 000 рубли.
Как електронните плащания ще повлияят на данъците
Закон № 161-FZ всъщност изравнява електронните пари с другите платежни средства. Следователно за целите на данъчното счетоводство няма разлика под каква форма получавате приходи и плащате услуги - чрез разплащателна сметка, в брой или електронни пари.
Заплащането на услугите на платежната система, в която циркулират електронните пари на компанията еобичайното възнаграждение на посредник, което може да се вземе предвид като част от други разходи, свързани с производството и продажбата (подточка 3, клауза 1, член 264 от Данъчния кодекс на Руската федерация), и, ако е необходимо, като част от неоперативни разходи (подточка 20, клауза 1, член 265 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Ако компанията прилага опростена система за данъчно облагане, тогава тази такса може да се вземе предвид и при изчисляване на данъка (подклауза 24, клауза 1, член 346.16 от Данъчния кодекс на Руската федерация).
Нека специално да отбележим едно важно нововъведение, което Закон № 161-FZ въвежда в отношенията между компанията и Федералната данъчна служба. Организациите и предприемачите ще трябва да информират данъчните власти за възникването или прекратяването на правото да използват корпоративни електронни средства за плащане в рамките на седем работни дни. Това се налага от направените промени в Данъчния кодекс на България - т. 1.1 от ал. 2 на чл. 23. Формата на такова съобщение все още не е официално утвърдена. Следователно можете да го съставите произволно. Също така, няма специална отговорност за нарушение на това задължение. Това означава, че нарушавайки крайния срок за предаване на информация за отварянето и затварянето на електронни портфейли, компанията рискува да плати глоба по член 126 или 129.1 от Кодекса.
Как да опростим работата с електронни плащания
Консултант от Наталия Данилова, консултант Emerging Markets Group
- За да разширят собствения си бизнес и да привлекат нови клиенти, компаниите често се регистрират в няколко различни платежни системи. Въпреки това, изучаването на правилата за работа на всеки от тях, проследяване на състоянието на „електронни портфейли“, организиране на счетоводство за транзакции с електронни пари - всичко това може да изглежда обременително за мнозина.
При сключване на споразумения с компании много системи за електронни плащания доста често предлагат услугите на специален агент (гл. 52Гражданския кодекс на Руската федерация). Такива агентски фирми организират получаването и осчетоводяването на електронните плащания на компанията и периодично превеждат натрупаните средства по нейната банкова сметка. Агентът придружава всички действия с необходимите отчети. Разбира се, услугите на агента трябва да бъдат платени.
Такава схема напълно се оправдава, ако компанията редовно приема плащания чрез няколко EPS. В същото време всяка от системите циркулира собствени електронни пари.
Какво е важно да се има предвид за тези компании, които вече използват електронни пари
Разплащанията с електронни пари през Интернет се използват в България повече от десетилетие. И през това време, тъй като нямаше регулаторни закони и разпоредби, организаторите и участниците в такива изчисления разработиха много счетоводни методи.
Отпуснете се за пет минути!
Отговори на кръстословицата „Да отида на почивка“:
1. FAS. 2. Комуникация. 3. Главен счетоводител. 4. Будилник. 5. Кламер. 6. Принос. 7. BIC.
Ключовата дума е твърдение.
Някои експерти разглеждат електронните пари като „предплатен финансов продукт“, „анонимно авансово плащане“ и подобни екзотични активи, които се отчитат по сметка 76.
Други смятат, че това са специфични ценни книжа, електронни чекове на приносител, които се отразяват в сметка 58 „Финансови инвестиции“ и изискват съответно сложно данъчно счетоводство.
Ограниченията, които Закон № 161-FZ налага върху сетълмента с електронни пари, не могат значително да повлияят на позицията на компания, която вече използва това средство за плащане. В крайна сметка повечето от тези ограничения вече са включени в правилата на платежните системи. Ако компанията извърши някакво нарушение по време на такива изчисления (например поради незнание, прехвърлянияелектронните пари не са за обикновен гражданин, а за предприемач), тя не е изправена пред наказание - просто не е предвидено.
Основното нещо, което трябва да запомните
1. Електронните пари се отчитат в парични сметки.
2. Организациите и предприемачите могат да депозират средства в платежната система и да ги теглят оттам само чрез своята банкова сметка.
3. Откриването или закриването на електронни сметки в платежни системи трябва да се докладва на данъчната служба.
4. Електронните пари стават средство за безналични разплащания, които се контролират от Българската банка.