Как да отразяваме нестандартните транзакции в отчета за паричните потоци
Всеки финансов директор, когато изготвя отчет за паричните потоци (ODFS), неизбежно се сблъсква с проблема: какво да прави с операции, които не могат да бъдат отнесени към нито един от трите стандартни вида дейност - финансова, оперативна или инвестиционна. Например прехвърляне на пари от пари в брой в безкасови или връщане на погрешно преведени пари. Ако бъдат включени в някой от традиционните раздели, това може значително да изкриви реалната картина на бизнеса. Още по-трудно е, ако отчетът се генерира ежедневно. В крайна сметка няма място за такива операции в класическия ODDS, съставен по директен метод.
Можете да разрешите проблема, ако включите нов, четвърти раздел във формуляра за отчет - „Пари в брой“. Така оборотът от финансови, оперативни или инвестиционни дейности няма да бъде изкривен. В същото време дружеството ще има възможност да осигури непрекъснато счетоводно отчитане на всички операции, отразени в банкови и касови документи.
Същността на промените
В допълнение към новия раздел на отчета, ще трябва да направите корекции и в директориите на разписките (ще се появи допълнителен блок „Постъпления: пари в транзит“) и разходи („Отписвания: пари в транзит“). Всяка компания може да разработи своите анализи за себе си индивидуално, тъй като в зависимост от вида дейност различните операции могат да бъдат систематични. Например „Получаване / връщане на оперативен заем“ или „Издаване на средства по отчета“. Всичко зависи от това колко често се появяват. В същото време същността трябва да преобладава над формалните характеристики, а при липса на стандарт има място за творчество.
С помощта на новия раздел можете да генерирате отчет за паричните потоци по-често от веднъж на ден. Това може да бъде важно във фирми, където е организирано счетоводство за всяка банкова сметка.транш. Например, за един ден в стопанство, една и съща сума може да има време да премине на няколко транша през верига от юридически лица. И всичко това може да бъде отразено в отчета за същия ден и след това да се анализира паричният поток в секцията „Пари в движение“. В идеалния случай този индикатор трябва да бъде равен на 0. Положителната му стойност показва, че кредитираните средства скоро ще бъдат отписани по друга позиция. И отрицателното - че част от собствените средства трябва да бъдат върнати в близко бъдеще. Но във всеки случай ненулевият баланс изисква внимание. И с всяка сума, която виси повече от месец, ще е необходимо внимателно да се справите с нея.
Описаният подход ви позволява да хвърлите нов поглед върху отчета за паричните потоци и вместо рутинен процес, да създадете истинска помощ на финансиста за оперативна работа по управление на паричните потоци. Между другото, полезно е незабавно да се предвиди възможност за автоматично генериране на отчет както с обороти в раздела „Пари в транзит“, така и без тях (пояснения за тях могат да бъдат дадени в референтното приложение).
Типични нестандартни операции
Нека се спрем на няколко от най-често срещаните оспорвани транзакции, които могат да бъдат отразени в отчета за паричните потоци с помощта на раздела „Пари в движение“. Този списък не е затворен и може да варира от компания до компания.
Неправилно плащане. Да приемем, че счетоводителят на купувача е написал грешка - вместо 3 милиона рубли, 30 милиона рубли са били кредитирани по вашата сметка. Очевидно нечия грешка не трябва да изкривява информацията за приходите от оперативна дейност в отчета. Как да бъдем? В този случай цялата сума (30 милиона рубли) трябва да бъде разделена на две части: 3 милиона рубли - "Приходи от оперативна дейност" и 27 милиона рубли -„Неправилно преведени средства“ (раздел „Средства в транзит“).
По стечение на обстоятелствата в същия ден 7,5 милиона рубли вече са кредитирани по вашата сметка от контрагент, с когото няма договорни задължения. Тази сума също ще се покаже като „Чакащи сметки“ в секцията „Пари в брой“.
От пари в брой в безкасови и обратно. Ако една фирма прехвърля пари в брой в безкасови, очевидно е, че тази операция не се отнася нито за приходите, нито за разходите. Въпреки това е необходимо да се отрази в КОЕФ. Първо, това се изисква от принципа на навременност и пълнота на отчитането на финансовите транзакции. И второ, в компании с голям паричен оборот (например в търговията на дребно) е полезно да се анализират такива вътрешни движения.
Вътрешнобанкови и междубанкови преводи на собствени средства. Ако една компания преразпределя пари между банковите си сметки (независимо дали в една и съща банка или не), разделът „Пари в транзит“ също ще помогне за правилното отразяване на такива транзакции в отчета за паричните потоци. Да предположим, че една организация е прехвърлила 100 милиона рубли от своята сметка в собствена сметка в друга банка. Тази сума, когато се обработва банково извлечение, трябва да бъде посочена в статията „Прехвърляне на средства между сметки“ на новия раздел.
Формално такова спряно плащане не трябва да се отразява в отчета за паричните потоци, тъй като парите всъщност не са кредитирани по сметката. Въпреки това е важно финансовият директор в края на празниците да си припомни всички инциденти от изминалата година. Следователно е по-добре да предоставите такава информация в управленския отчет, въпреки факта, че все още няма банково извлечение. Така в края на годината парите ще минават през новата позиция "Неизчистени сметки: разсрочени постъпления" в раздел "Пари в движение". И въпреки чепаричният поток ще бъде положителен, през 2012 г., след като "спряното" плащане бъде кредитирано по сметката на компанията, отчетът ще бъде изчистен от такива "несертифицирани" транзакции.