Как да сключите договор с физическо лице през 2019 г
Свързани статии
В статията дадохме образци на договор с физическо лице и казахме как да го сключим и да плащаме по-малко данъци. Договорите са валидни през 2019 г.
Примери за GPC за 2019 г. в Word
Попълнете GPC споразумението онлайн в програмата Simplified 24/7.
За други форми на договори с физическо лице вижтевъв формулярите на електронното списание "Uprshchoenka".Абонирайте се за списание "Simplified" и изтеглете формуляри и образци за попълване на всички формуляри за счетоводител.
Кога може да се сключи договор?
Когато една организация трябва да привлече някой за извършване на еднократна работа, не можете да приемете нов служител в персонала, а да сключите GPC с физическо лице. Има два вида такъв договор: договор за предоставяне на услуги и договор.
Защо е по-изгодно за една организация да сключи GPC, а не трудов? На първо място, защото гаранциите и компенсациите, предвидени от трудовото законодателство, не се прилагат за гражданскоправни отношения, тоест физическо лице не трябва да ги предоставя. Съответно няма ограничения по отношение на работното време, размера на заплащането. Изпълнителите не трябва да предоставят отпуски, да плащат отпуск по болест, да изплащат обезщетение при уволнение и др.
Освен това, по отношение на лице, участващо в работа по договор или предоставяне на услуги, не е необходимо да се води график за време, да се съставя ведомост за заплати и други задължителни форми на първична счетоводна документация за записване на труда и неговото заплащане. Има много плюсове.
Има обаче и недостатъци. Основният недостатък е, че данъчната служба често разглежда гражданскоправните договори като начин за избягванеданъци - на първо място осигурителни вноски към ФСС на България. Тъй като смята, че с подобни споразумения организацията маскира трудовите правоотношения със служителя.За да нямат съмнения инспекторите относно естеството на договора, трябва да се спазват определени правила. Веднага отбелязваме, че по-нататък в статията ще говорим за договора. Заключението и препоръките обаче са приложими и към договора за услуги. Моля, имайте предвид, че в някои случаитрудовият договор може да бъде прекласифициран в трудов.
За да поддържате досиета на персонала, използвайте нашата програмаОпростена 24/7. Тя подготвя документи и отчети за персонала с едно кликване. Вземете пробен достъп до програмата за 30 дни. Консултация по всички счетоводни въпроси е достъпна за потребителите 24 часа в денонощието, 7 дни в седмицата.
Как да съставя договор, така че договорът да не се признава за трудов
Договорното споразумение предполага, че физическо лице (изпълнител) извършва определена работа по инструкции на организацията (клиента) и предоставя резултата от нея на клиента. А той от своя страна трябва да приеме резултата от работата и да го плати (клауза 1, член 702 от Гражданския кодекс на Руската федерация).
Счетоводителят обикновено взема приблизителна форма на договор от интернет или правна справочна база и го коригира в съответствие с неговите условия. В същото време е важно да не изхвърляте необходимото и да не въвеждате излишното.
Не забравяйте, че договорът се урежда от гражданското право. Това означава, че той трябва да съдържа елементите, необходими за този вид споразумение, установени от Гражданския кодекс на Руската федерация. Те включват името на клиента и физическото лице, срока и вида на извършената работа, както и цената на договора. Освен това цената може да се състои от две части: възнаграждение за работата на физическо лице и компенсация за неговите разходи (клаузи 1 и 2 на член 709 от Гражданския кодекс на Руската федерация).
И тук трябва да обърнете внимание на такъв момент. отКато общо правило при извършване на работа изпълнителят трябва да използва собствени материали и инструменти (клауза 1, член 704 от Гражданския кодекс на Руската федерация). Ако той ги няма и разходите за покупка са значителни, тогава клиентът може да заплати такива разходи. Тогава си струва да се предпише в договора, че цената на материалите и инструментите се заплаща от клиента на изпълнителя отделно от възнаграждението за самата работа.
И ако клиентът разполага с необходимите материали и той ги предоставя за работа на изпълнителя, тогава това също трябва да бъде отразено в договора. Тогава клиентът ще има основание да отпише количеството материали, прехвърлени на изпълнителя, като разходи. В същото време е необходимо видът извършена работа да бъде посочен в затворения списък на разходите по член 346.16 от Данъчния кодекс на Руската федерация.
Прехвърлянето трябва да бъде формализирано със съответните първични документи - фактури, актове и др. Условието клиентът да достави на изпълнителя необходимите материали в договора може да изглежда като показаното на фигурата.
Дори в договора, по споразумение на страните, е възможно да се предпише клауза за плащане на аванс на изпълнителя, като се посочи конкретна сума или процент от възнаграждението. И веднага имайте предвид, че в случай на неизпълнение на задълженията по договора, изпълнителят е длъжен да върне полученото авансово плащане на клиента.
При подписване на договора лицето посочва данните от своя паспорт, номера на задължителната пенсионноосигурителна карта и TIN (ако има такъв). Би било достатъчно. Моля, обърнете внимание: не е необходимо да попълвате заявление и заповед за работа, както не е необходимо да правите запис в трудовата книжка на индивидуален изпълнител. Тъй като, както вече казахме, гражданскоправните отношения не са трудови отношения.
След като лицето изпълни работата, клиентът ги приема съгласно акта за приемане и предаване на работата. унифицирана форманяма такъв акт, така че можете да го разработите сами, като предоставите необходимите подробности. Актът се съставя в два екземпляра, по един за всяка от страните. Въз основа на този документ ще можете да вземете предвид изплатеното възнаграждение при изчисляване на "опростения" данък.
Прочетете за договора
Ако лицето, участващо в работата, не е индивидуален предприемач, клиентът трябва да удържа данък върху доходите на физическите лица, когато му изплаща възнаграждение. В крайна сметка, както знаете, „опростителите“ действат като данъчни агенти, когато изплащат доходи на физически лица (член 226 и клауза 5 от член 346.11 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Това означава, че данъкът върху доходите на физическите лица трябва да се удържа директно от размера на възнаграждението, когато то е действително изплатено на изпълнителя.
Данъчната ставка, при която се начислява възнаграждението, е 13% (клауза 1, член 224 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Ако договорът е сключен с чуждестранно лице, тогава от неговия доход трябва да се удържа данък в размер на 30%. Напомняме, че нерезидент е лице, което пребивава на територията на България по-малко от 183 дни в рамките на 12 последователни месеца (клауза 2, член 207 от Данъчния кодекс на Руската федерация).
Ако по някаква причина данъкът върху доходите на физическите лица не е удържан при изплащане на възнаграждението, това трябва да бъде докладвано на самия изпълнител и на данъчната служба по мястото на неговата регистрация (клауза 5 от член 226 от Данъчния кодекс на Руската федерация). За това се предоставя един месец след края на календарната година, през която са възникнали съответните обстоятелства.
Често в допълнение към възнаграждението договорът предвижда плащане на аванс на физическо лице. Трябва ли да му удържа данък общ доход? Няма еднозначен отговор на този въпрос. Член 223, параграф 1, параграф 1 от Данъчния кодекс на България гласи, че данъкът върху доходите на физическите лица се удържа в деня на изплащане на дохода. Доходът от своя страна е икономическа изгода в пари или в натура, която може да бъде оценена (член 41 от Данъчния кодекс на Руската федерация).
В моментаполучавайки аванс, физическото лице получава определена полза, което означава, че данъкът върху доходите на физическите лица трябва да бъде удържан.
За какви плащания да натрупате застрахователни премии през 2019 г., вижте курса на Училището за главен счетоводител на малък бизнес
Разходи на изпълнителя
Но какво да кажем за разходите, които изпълнителят се възстановява от клиента съгласно условията на договора? Например, често на дадено лице се плаща за мобилни комуникации, храна и пътуване, ако трябва да пътува до друг град, за да изпълни задачата. Трябва ли да удържа данък върху дохода от тези плащания?
Министерството на финансите прави това заключение, тъй като смята, че само компенсациите, изплатени на служители, с които е сключен трудов договор, не подлежат на облагане с данък върху доходите на физическите лица (клауза 3, член 217 от Данъчния кодекс на Руската федерация). В случаите, когато разходите се възстановяват на изпълнители по договори или платени услуги, тези норми на Кодекса не се прилагат.
В същото време специалистите от финансовия отдел напомнят, че изпълнителят може да намали облагаемия доход с размера на приспадането на професионалния данък. Това приспадане се предоставя от клиента в размер на разходите, направени от изпълнителя и документирано (клауза 2, член 221 от Данъчния кодекс на Руската федерация).
данъчно приспадане
Възнаграждението, което получава изпълнителят, се облага с данък върху доходите на физическите лица в размер на 13%. Това означава, че той може да поиска две данъчни облекчения: професионални и стандартни (клауза 1 на член 224, клаузи 3 и 4 на член 210 от Данъчния кодекс на Руската федерация).
За да получи професионално данъчно приспадане, изпълнителят пише заявление във всякаква форма, адресирано до клиента, и прилага документи, които потвърждават разходите му, направени по време на изпълнението на работата. Документите - пътни листове, касови бележки, касови бележки, копия на билети за пътуване, хотелски сметки и др. трябва да потвърждават, че разходите са свързани конкретно с изпълнението на работата по договора.
Това е професионално приспадане за изпълнителяпредоставени от клиента при изчисляване на данък върху доходите на физическите лица от възнаграждението. В същото време, в съответствие с позицията на Министерството на финансите на България, изложена по-горе, компенсацията за разходи не следва да се изключва от облагаемия доход на изпълнителя. Ако сте изключили това обезщетение, ръководейки се от обясненията на Федералната данъчна служба на България, тогава гражданинът вече не е необходимо да предоставя професионално приспадане. В противен случай ще се окаже, че сте изключили едни и същи суми от облагаемия доход два пъти.
Що се отнася до стандартното данъчно приспадане за данък върху доходите на физическите лица, то се предоставя и въз основа на заявлението, подадено от служителя, както и документи, потвърждаващи правото на приспадане. И тук счетоводителят отново се сблъсква с определени трудности. Тъй като физическото лице е външно лице, счетоводителят няма точна информация дали доходът на служителя от началото на годината е надвишил лимита за предоставяне на стандартни данъчни облекчения или не.
Застрахователни премии
За възнаграждение по договор е необходимо да се начислят вноски за задължително пенсионно и медицинско осигуряване. Що се отнася до вноските, платени във ФСС на България, те не трябва да се начисляват за плащания по гражданскоправни договори (параграф 2, параграф 3, член 9 от Федералния закон от 24 юли 2009 г. № 212-ФЗ).
От своя страна застрахователните премии срещу злополука се начисляват само ако сте предписали съответното задължение в трудовия договор (член 5 и клауза 1 на член 20.1 от Федералния закон от 24 юли 1998 г. № 125-FZ).
Ако прилагате опростената данъчна система с обект доходи минус разходи, тогава възнаграждението, изплатено на физическо лице по трудов договор, може да се вземе предвид в позицията на разходите за труд (подточка 6, клауза 1, член 346.16 от Данъчния кодекс на Руската федерация).
В крайна сметка разходите за труд на „опростителите“ се определят в съответствие с член 255 от Данъчния кодекс на Руската федерация, който е в сила за платците на данък върху доходите. И в него (стр.21) се посочва възнаграждението на физически лица (които не са предприемачи), които не са част от персонала на организацията, за работата, която са извършили по сключения договор. В състава на разходите за работна заплата е включен данък върху доходите на физическите лица от трудовото възнаграждение.