Кой е признат за платец на NDPI
Организациите на Република Крим и град Севастопол се признават за ползватели на недрата както в съответствие с българското законодателство, така и въз основа на лицензи и други разрешения, издадени по-рано от украинските държавни органи (клауза 2 на член 334 от Данъчния кодекс на Руската федерация).
Ситуация: кой от участниците в споразумение за обикновено партньорство трябва да плати данъка за добив на полезни изкопаеми? Съгласно споразумението една организация се занимава с добив на полезни изкопаеми въз основа на лиценз, другата извършва общите дела на партньорството (счетоводство и данъчно счетоводство).
Обикновено споразумение за партньорство може да предвижда воденето на общи дела от конкретен участник в такова споразумение (член 1044 от Гражданския кодекс на Руската федерация). Следователно организация, плащаща MET, може да инструктира страната по споразумението, на която е поверено извършването на общи дела:
- подават декларации за ТДПИ;
- прехвърляне на данък за добив на минерали в бюджета (от името и за сметка на организацията, която разработва находища въз основа на лиценз).
За да направи това, такава организация трябва да издаде пълномощно на страната по споразумението, която води общи дела (клаузи 1 и 3 на член 29 от Данъчния кодекс на Руската федерация).
Обекти на данъчно облагане
Обект на облагане с ТДПИ са всички полезни изкопаеми, които:
- извлечени от недрата на територията на България върху участъка на подземните земи, получен от организацията за ползване;
- добити от недрата извън България на територии под юрисдикцията на България или наети от чужди държави (използвани въз основа на международен договор), в участък от недра, получен от организацията за ползване;
- извлечени от отпадъци, загуби на добивни индустрии (ако такива дейности подлежат на лицензиране).
Това следва от член 336, параграф 1 от Данъчния кодекс на Руската федерация.
Не подлежи на MET
NDPI не е необходимода платя:
Ситуация: трябва ли една организация да плаща ТДПИ за добива на обикновени минерали?
Регистрация
Като общо правило организацията се регистрира в данъчната служба на субекта на Руската федерация, където се намира участъкът на подземните земи. Ако подземният участък изцяло или частично заема територията на няколко съставни образувания на Руската федерация, тогава те ще бъдат регистрирани във всеки от тях. Това следва от член 335, параграф 1 от Данъчния кодекс на Руската федерация.
Една организация ще бъде регистрирана като платец на ТДПИ по местонахождение само ако добива минерали:
- на територията на същия субект на Руската федерация, където е регистриран;
- на континенталния шелф на България;
- в изключителната икономическа зона на България;
- извън България (ако минният район е под юрисдикцията на България, нает е от нея от чужди държави или се ползва въз основа на международен договор).
Това правило е установено от член 335, параграф 2 от Данъчния кодекс на Руската федерация.
Според данните на данъчната инспекция, в която организацията е регистрирана като платец на данък върху обезщетенията, организацията ще прехвърли този данък (клауза 2, член 343 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Декларациите за MET ще трябва да бъдат представени в данъчната служба по местонахождението на организацията (параграф 2, клауза 1, член 345 от Данъчния кодекс на Руската федерация).
Регистрация: Крим и Севастопол
- до инспекцията на мястото на организацията (ако обектът се намира на териториите на Република Крим или град Севастопол);
- на инспектората по местонахождението на подземния участък (във всички останали случаи);
- до инспектората по местоположението на един от подземните участъци по избор на организацията (ако организацията има няколко подземни участъка).
По време напет работни дни от датата на подаване на документите, инспекцията трябва да регистрира организацията като платец на ТДПИ и да й изпрати уведомление.
Това е посочено в параграфи 2-4 от параграф 1 на член 335 от Данъчния кодекс на Руската федерация.
MET и STS
Ако дадена организация добива и продава полезни изкопаеми (с изключение на обикновените), тогава тя няма право да прилага опростено данъчно облагане (подклауза 8, клауза 3, член 346.12 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Преходът към опростено данъчно облагане при добива на общи полезни изкопаеми обаче не освобождава платеца на данъка върху обезщетенията от задълженията (клауза 2 на член 346.11 от Данъчния кодекс на Руската федерация).
Ситуация: необходимо ли е да се плаща MET, ако дадена организация използва участък от подпочвените недра без разрешение (без лиценз за ползване на подпочвените недра или споразумение за споделяне на продукцията)?
Отговор: не, не е нужно.
Внимание: Организацията може да бъде подведена под отговорност за нерегламентирано използване на земните недра. Освен това организацията ще трябва да компенсира държавата за загубата.
За използването на земни недра без лиценз Росприроднадзор и Ростехнадзор могат да бъдат глобени:
- организация - за 30 000 - 40 000 рубли;
- ръководителят на организацията - за 3000-4000 рубли.
Това следва от членове 7.3 и 23.22 от Кодекса за административните нарушения, параграфи 3, 4, 6 от Наредбата, одобрена с Постановление на правителството на Република България от 12 май 2005 г. № 293.
Спрете да плащате MET
Организацията се признава за платец на ТДПИ до прекратяване на правото на използване на недрата. Тоест до:
- лицензът изтича;
- организацията се отказва от правата за използване на недрата;
- ще бъде изпълнено условието, предвидено в лицензията и изключващо по-нататъшното използване на подземния участък;
- предсрочнолицензът ще бъде прекратен.