Минималният данък по опростената данъчна система как да се изчисли и вземе под внимание

Кога "опростачките" трябва да плащат минималния данък?

Задължението за плащане на минималния данък е предвидено само за „опростители“, които са избрали обект на данъчно облагане „доходи минус разходи“, следователно по-нататък ще говорим само за тази част от организациите и индивидуалните предприемачи, използващи опростената система за данъчно облагане.

Процедурата за изчисляване на минималния данък по опростената данъчна система е установена в чл. 346.18 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Всички „опростители“ са длъжни да изчислят минималния данък. След това е необходимо да се сравни размерът на начисления данък по общия начин с размера на минималния данък: по-големият от тях подлежи на плащане в бюджета. Така минималният данък през 2016 г. се заплаща, ако за данъчния период размерът на данъка, изчислен по общия начин, е по-малък от размера на изчисления минимален данък.

Моля, обърнете внимание:

Данъкоплатецът има право в следващите данъчни периоди да включи сумата на разликата между размера на минималния платен данък и размера на данъка, изчислен по общия начин, като разходи при изчисляване на данъчната основа, включително увеличаване на размера на загубите, които могат да бъдат пренесени в бъдещето.

Спомнете си основните правила за изчисляване на минималния данък по опростената данъчна система:

минималният данък се изчислява само за данъчния период, който е календарна година;
данъчна ставка - 1 %;
данъчна основа - доход, определен по реда на чл. 346.15 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Има едно изключение от това правило.

Тези данъкоплатци имат право да прилагат данъчна ставка от 0% от датата на държавната си регистрация като индивидуални предприемачи непрекъснато за два данъчни периода. Минималният данък, предвиден в параграф 6 на чл. 346.18Данъчният кодекс на Руската федерация в този случай не се плаща.

За организации и индивидуални предприемачи, които не попадат в изключението, нека продължим да говорим за минималния данък.

От горните правила става ясно, че минималният данък през 2016 г. се дължи в края на данъчния период в следните случаи:

когато е получена загуба, т.е. няма данъчна основа - отчетеният доход по опростената система за данъчно облагане е по-малък от разходите, записани за опростената система за данъчно облагане;
когато няма нито печалба, нито загуба, тоест данъчната основа е равна на нула - приходите са равни на разходите;
когато има данъчна основа, но превишението на приходите над разходите е незначително.

Нека илюстрираме казаното с конкретни примери.

Приходи минус разходи - минимален данък:

Пример 1.

Организация, прилагаща опростената система за данъчно облагане с обект на данъчно облагане "доходи минус разходи" за 2015 г., получи следните резултати (приходите и разходите са изчислени съгласно правилата, установени в глава 26.2 от Данъчния кодекс на Руската федерация):

доход - 5 500 000 рубли;
разходи - 5 700 000 рубли.

Данъчната ставка е 15%.

Трябва ли да плащам минималния данък по опростената данъчна система в този случай?

Данъкът, изчислен по общия начин, е равен на 0 рубли, тъй като е получена загуба.

Няма данъчна основа: (5 500 000 - 5 700 000) рубли.

Но Конституционният съд отказа на жалбоподателя, отбелязвайки, че оспорваната норма на Данъчния кодекс на Руската федерация, насочена към създаване на подходяща регулаторна рамка за данъкоплатците да изпълняват конституционното си задължение да плащат данък (в този случай минималният данък, наложен във връзка с прилагането на опростената система за данъчно облагане), сама по себе си не може да се счита за нарушаваща конституционните права на жалбоподателя.

По този начин,„Опростените“, които са избрали обект на данъчно облагане „доходи минус разходи“, са длъжни да изчислят минималния данък в края на данъчния период, да го сравнят с данъка, изчислен по общия начин, и да платят по-големия от тях в бюджета.

Къде и как се изчислява минималният данък?

„Опростители“, използващи обекта на данъчно облагане „доходи минус разходи“, попълват заглавната страница, сек. 1.2. и сек. 2.2. Раздел 3 се попълва само ако "опростачът" получи средства от целево финансиране.

Попълването на вашата данъчна декларация започва с раздел 2.2.

Минималният данък по опростената данъчна система за данъчния период се изчислява при попълване на този раздел. Под ред 280 се посочва размерът на минималния данък, изчислен за данъчния период.

След завършване на секцията. 2.2, преминаваме към попълване на раздел. 1.2 Именно в този раздел размерът на данъка, изчислен по общия начин, се сравнява с изчисления минимален данък.

Особено внимание трябва да се обърне на попълването на редове 100, 110 и 120:

ако размерът на данъка за данъчния период е по-голям или равен на размера на минималния данък, тогава се попълва ред 100 или ред 110 в зависимост от размера на платените авансови вноски;
ред 110 се попълва, ако разликата между размера на изчисления данък за данъчния период и размера на предварително изчислените авансови плащания е отрицателна, както и при условие, че размерът на данъка за данъчния период е по-голям или равен на размера на минималния данък. Ред 110 се попълва при плащане на минималния данък само ако „опростятелят“ трябва да плати минималния данък (размерът на данъка, изчислен по общия начин, е по-малък от размера на минималния данък) и размерът на платените авансови вноски е повече от суматаминимален данък;
ред 120 се попълва, ако в края на данъчния период размерът на изчисления минимален данък (ред 280, раздел 2.2) е по-голям от размера на данъка, изчислен по общия начин за данъчния период (ред 273, раздел 2.2), и при условие че размерът на авансовите плащания е по-малък от размера на минималния данък.

Така при плащане на минималния данък към бюджета авансовите плащания, направени за девет месеца от данъчния период, вече се компенсират при изчисляване на размера на минималния данък за допълнително плащане (ред 120) или намаление (ред 110).

Нека дадем примери (цифрите са условни).

Приходи минус разходи - минимален данък:

Пример 4.

Организация, прилагаща опростената система за данъчно облагане с данъчен обект "доходи минус разходи", има следните показатели:

размерът на данъка за данъчния период - 60 000 рубли;
размерът на авансовите плащания за девет месеца - 50 000 рубли;
размерът на минималния данък е 45 000 рубли.

Как да попълните редове 100, 110 и 120 от сек. 1.2 в такъв случай?

В този пример данъкът, изчислен по общия начин, подлежи на плащане, тъй като е повече от минималния данък: 60 000 рубли. > 45 000 рубли.

Допълнително плащане за данъчния период е 10 000 рубли. (60 000 - 50 000).

На линия 100 сек. 1.2 показва 10 000 рубли.

Приходи минус разходи - минимален данък:

Пример 5.

размерът на данъка за данъчния период - 60 000 рубли;
размерът на авансовите плащания, изплатени за девет месеца - 90 000 рубли;
размерът на минималния данък е 75 000 рубли.

Как да попълните редове 100, 110 и120 сек. 1.2 в този случай?

В този пример минималният дължим данък: 75 000 рубли. > 60 000 rub.

Тъй като размерът на платените авансови плащания е по-голям от размера на минималния данък (90 000 рубли > 75 000 рубли), ред 110 от раздел 1.2 - показва 15 000 рубли. (90 000 - 75 000).

В този случай има надплащане на данък, платен по опростената система за данъчно облагане, което може да бъде приспаднато срещу плащането на бъдещи авансови вноски или върнато по текущата сметка.

Приходи минус разходи - минимален данък:

Пример 6.

размерът на данъка за данъчния период - 60 000 рубли;
размерът на авансовите плащания за девет месеца - 50 000 рубли;
размерът на минималния данък е 75 000 рубли.

Как да попълните редове 100, 110 и 120 от сек. 1.2 в този случай?

В горния пример минималният дължим данък: 75 000 рубли. > 60 000 rub.

Тъй като размерът на платените авансови плащания е по-малък от размера на минималния данък (50 000 рубли.

Допълнителното плащане според данъчната декларация (в зависимост от това какъв данък е платен: с опростената система за данъчно облагане или минимум) се извършва на следния CBC:

данък, наложен на данъкоплатци, които са избрали като обект на данъчно облагане доход, намален с размера на разходите (сума на плащането (преизчисления, просрочия и дългове по съответното плащане, включително анулирания)), - 182 1 05 01021 01 1000 110;
минималният данък, кредитиран в бюджетите на съставните единици на България (сумата на плащането (преизчисления, просрочени задължения и дългове по съответното плащане, включително анулирания)), - 182 1 05 0105001 1000 110.