Отдел за банков одит относно легитимността на паричното укрепване на касата
Банката има структурни подразделения в различни региони на България. Може ли едно вътрешно структурно звено (например CCO) да подсили касата с пари от други структурни звена, разположени както на същата територия, така и например в друг град?
Кредитните институции (техните клонове) имат право да откриват вътрешни структурни подразделения[1] (наричани по-нататък ВСП) извън местонахождението на кредитните институции (техните клонове) във формите и по реда, установени от правилника на Банката на България (чл. 22, ал. 8 от Закон № 395-1). Един от видовете VSP, които има право да открие по начина, предписан от разпоредбите на глава 12 от Инструкция № 135-I, е кредитна и касова служба (клауза 9.2 [2]).
VSP на кредитна институция (клон) извършва операции по начина, предписан от наредбите на Банката на България (клауза 9.3 от Инструкция № 135-I).
Затворен списък на банковите операции, които могат да се извършват от кредитната и касова служба на кредитна институция, се установява от регулатора в клауза 9.6 от Инструкция № 135-I и включва:
1) транзакции за предоставяне на средства на малки и средни предприятия и физически лица, както и за тяхното връщане (изплащане);
2) касово обслужване на юридически и физически лица;
3) приемане на пари в брой в България и чуждестранна валута за извършване на превод от името на физическо лице без откриване на банкова сметка;
4) някои видове банкови операции и други сделки св брой в чуждестранна валута и във валутата на България, чекове (включително пътнически чекове), чиято номинална стойност е посочена в чуждестранна валута, установена с клауза 3.1[3] от Инструкция № 136-I.
В същото време параграф три [4] от клауза 9.6 от Инструкция № 15-I съдържа правило, забраняващо транзакции, които не са предвидени в тази клауза.
„Кредитно-касовата служба на кредитна организация (клон) евисоко специализиранавътрешна структурна единица (наричана по-долу VSP), предназначена да предоставяограничен набор от банкови услуги- кредитиране на малки предприятия, индивидуални предприемачи и физически лица. Функционалното предназначение на тези поделения е да създават благоприятни възможности за кредитиране на реалния сектор, осигурявайки самостоятелна заетост на населението.
Нормативните актове на Банката на България според нас предоставят възможности на кредитните институции да изграждат своя вътрешна организационна структура (регионална мрежа) за извършване на банкови операции и сделки в зависимост както от функционалната насоченост, така и от териториалните особености на обслужваните региони. Освен това е възможно да промените формата на съществуващите единици (по-специално вида на VSP). Това дава възможност на кредитните институции да реагират по-гъвкаво на променящите се нужди от индивидуални банкови услуги.
От буквалния прочит на горните разпоредби на Закон № 395-1 и Инструкция № 135-I според нас следва, че терегулират самобанковитеоперации и сделкис клиенти. Те не съдържат конкретни правила както за възможността, така и за невъзможността за засилване от една кредитна и касадруга кредитно-касова служба на кредитната институция.
Наредба № 385-P, както и Наредба № 318-P, която пряко регулира процедурата за извършване на касови операции, не съдържат такива норми.
В основата си подсилването на касата е попълването на касите с пари в брой, за да се осигури непрекъснато издаване на банкноти и метални монети на клиентите, когато текущите постъпления в касата не са достатъчни за това.
За разлика от Наредба № 318-P, предишната действаща Наредба № 199-P предвиждаше подраздел 6.1 „Подкрепа с парични средства и други ценности на клонове и вътрешни структурни подразделения“ от Раздел 6 „Предаване и събиране на парични средства и други ценности“, в който се посочва, че „Подкрепаот кредитни организации с пари и други ценности на клонове, както и катоот един клонна кредитна институцияна друг клонна тазикредитна институциясе извършва въз основа на писмо, подписано от ръководителя на клона, главния счетоводител и началника на касата, заверено с печата на клона.
Вътрешно структурно звено на кредитна институция се поддържа въз основа на заявление от касиер на това вътрешно структурно звено” (клауза 6.1.1).
В клауза 9.8 [5] от Наредба № 199-P се посочва, че „Призасилване(събиране) от кредитна институция в парична чуждестранна валута на клон, вътрешно структурно звено, както иот един клон на кредитна институция на друг клонна тазикредитна институцияза чуждестранна валута, изпратена чрез инкасатори, се съставя опис, който посочва: номера на чантата, името (кодовете) и деноминациите на валутите, сумата за всяка деноминация (код) и деноминацията на пари в бройчуждестранна валута”.
От буквалния прочит на тези норми, по наше мнение, можем да заключим, че регулаторът е предвидил в Наредба № 199-P само случаи на парично укрепване от един клон на кредитна институция на друг клон на тази кредитна институция.
„Извършването на операции по теглене на пари в брой за укрепване на вътрешно структурно звено на кредитна институция(зареждане на банкомат, електронен касиер), както и доставката на посочената валута, доставена от вътрешно структурно звено (премахнато от банкомат, електронен касиер, автоматичен сейф)следва да се извършватот кредитна институция в съответствие с изискванията на наредбите на Банката България, регламентиращи издава като касови организации нова работа в кредитни институции намиращи се на територията на България, както и осигуряване на правилното регистриране на тези операции и отразяването им в счетоводството”.
С други думи, посоченото писмо не съдържа конкретен отговор на поставения въпрос.
Единственият документ, в който се казва, че е недопустимо да се подсилва ДТС на кредитна институция (неин клон) на друга ТКА на тази кредитна институция (неин клон) е Писмо № 116-Т [6], с което Банката на България изпраща за използване от упълномощени представители на Банката на България Методически препоръки за проверка на касовата работа в кредитни институции (техни клонове) (наричани по-нататък Методически препоръки).
Съгласно подточка 7.2.1 от клауза 7.2 от Методическите препоръки, проверката на спазването от кредитна институция на процедурата за архивиране на парични средства и ценности на клонове и VSP на кредитна институция (неин клон) се състои, наред с други неща, в„Проучване на вътрешния документ на кредитаорганизация, която определя процедурата за укрепване на парични средства и ценности за клонове и вътрешни структурни подразделения на кредитна институция (неин клон).Обръща се внимание на недопустимостта на подсилване от вътрешно структурно звено на кредитна институция(неин клон)на друго вътрешно структурно звено на тази кредитна институция(неин клон).
Въз основа на гореизложеното консултантите смятат, че подкрепата от страна на една RCA на кредитна институция на друга RCA на същата кредитна институция е изпълнена с възможни рискове от искове от страна на надзорните органи.
Документи и литература.
[1] „Вътрешно структурно подразделение на кредитна институция (неин клон) е нейното (неговото) подразделение, разположено извън местонахождението на кредитната институция (неин клон) и извършващо банкови операции от нейно име, чийто списък се определя от наредбите на Банката на България, в рамките на лиценз от Банката на България, издаден на кредитна институция (наредба за клон на кредитна институция)“ (чл. 22, алинея седма от Закон № 395-1).
[2] „Кредитна институция (клон), при условие че кредитната институция няма забрана за откриване на клонове, има право да открива вътрешни структурни подразделения - допълнителни офиси, кредитни и касови бюра, оперативни офиси, оперативни каси извън касовия център, както и други вътрешни структурни подразделения, предвидени в наредбите на Банката на България.
[3] Сред някои видове банкови операции и други операции с налична чуждестранна валута и валутата на България параграф 3.1 от Инструкция № 136-I включва:
приемане на пари в брой в чуждестранна валута за заверяване на банкови сметки на физически лица с платежни карти(подточка 3.1.10);
издаване на пари в чуждестранна валута от банкови сметки на физически лица, използващи платежни карти (подточка 3.1.11);
приемане на чуждестранна валута в брой при извършване на операции по превод на парични средства от България за сметка на физически лица без откриване на банкови сметки (подточка 3.1.16);
издаване на чуждестранна валута в наличност при извършване на операции по превод на парични средства в България без откриване на банкови сметки в полза на физически лица (т. 3.1.17);
приемане на чуждестранна валута в брой за кредитиране на банкови сметки, сметки по депозити на физически лица в чуждестранна валута (подточка 3.1.18);
приемане на пари в чуждестранна валута за заверяване на банкови сметки, сметки по депозити на физически лица във валутата на България (подточка 3.1.19);
издаване на чуждестранна валута в брой от банкови сметки, сметки по депозити на физически лица в чуждестранна валута (подточка 3.1.20);
издаване на пари в чуждестранна валута от банкови сметки, сметки по депозити на физически лица във валутата на България (подточка 3.1.21).
[4]„В кредитните и касови офиси е забранено извършването на операции, които не са предвидени в този параграф. Кредитна и касова служба, открита от клон на кредитна организация, може да извършва само онези операции от изброените в тази клауза, които са предвидени в правилника на клона. "
[5] Раздел 9 „Операции с чуждестранна валута в брой“
[6] Писмо № 116-Т не фигурира в списъка на невалидните, но при прилагането му трябва да се има предвид, че: