Помощ Участие в семинари как правилно да отчитаме разходите
УЧАСТИЕ В СЕМИНАРИ: КАК ПРАВИЛНО ДА БРОИМ РАЗХОДИТЕ
Една от формите за повишаване на квалификацията на работниците в строителната индустрия е участието им в специализирани семинари (включително чуждестранни). Целта на участието на служител на организацията във всеки семинар по определени проблемни въпроси е да получи нови знания, умения, способности, полезна информация, необходима в хода на работата на този служител в тази организация или дейността на организацията като цяло.
Когато изпраща служител на семинар, организацията е изправена пред въпроса: как да вземе предвид разходите, направени във връзка с това за целите на счетоводството и данъчното счетоводство?
Освен това се разглежда процедурата за отчитане на горните разходи в съответствие с действащото законодателство.
Обучение или консултация?
На първо място е необходимо да се определи какво се случва на семинара: обучение или консултиране.
Съгласно клауза 9 от Наредба № 379 продължителността на усъвършенстваното обучение на служителите е от 1 до 2 седмици. Общият хорариум по учебния план е от 36 до 80 учебни часа.
В допълнение, съгласно Наредба № 379, повишаването на квалификацията се отнася до допълнително образование и осигурява задълбочаване на професионалните знания и умения на служителите на съответните нива на предварително получено основно образование и се потвърждава от сертификат за напреднало обучение на установената форма.
По този начин служител на строителна организация, след като е завършил опреснителен курс, трябва да получи някакъв документ, удостоверяващ завършеното обучение. Следователно участието на служителите в семинари не може да се припише на усъвършенствано обучение в съответствие с нормите на Наредба № 379, нотрябва да се разглеждат като консултантски и (или) информационни услуги - в зависимост от предмета на семинара.
научна и техническа информация е информация за документи и факти, получени в хода на научни, научно-технически, иновационни и социални дейности;
документирана научна и техническа информация е научна и техническа информация, фиксирана върху материален носител с подробности, които позволяват нейното идентифициране;
научно-технически информационни ресурси - документирана научна и техническа информация, организирана в справочни и информационни фондове и бази от научни и технически данни;
научно-технически информационни продукти - материализиран резултат от информационни научни и технически дейности, предназначени да задоволят информационните нужди на потребителите (потребителите) на научна и техническа информация.
информация - информация за лица, обекти, факти, събития, явления и процеси;
документирана информация (документ) - информация, записана на материален носител с подробности, които позволяват да бъде идентифицирана;
информационен ресурс - организиран набор от документирана информация, включително бази данни и бази от знания, други информационни масиви в информационните системи;
информационни продукти - материализираният резултат от информационни процеси, предназначени да задоволят информационните нужди на публични органи, юридически и физически лица;
информационни услуги - информационни дейности за предоставяне на информационни продукти на потребителя, извършвани в определена форма.
Набор от документирана информация, включително бази данни и знания, организирани според определени принципи итематична насоченост и използвана от субектите на правните отношения в тяхната дейност, създава информационни ресурси.
В момента няма дефиниция на консултантските услуги на законодателно ниво.
В същото време според нас тези дефиниции могат да се следват и сега.
Консултантските услуги, съгласно Разяснението, включват услуги, насочени към консултиране на стопанските субекти на договорна основа по въпроси на тяхната производствена и икономическа дейност (изготвяне на договори, счетоводство, участие в консултантски семинари, правни и правни консултации и др.).
По същия начин, съгласно Разяснението, информационните услуги включват услуги за предоставяне на бизнес субекти на договорна основа с бизнеса (борсова, финансова, търговска, икономическа, статистическа, правна и др.), Научна и техническа (документална, библиографска, абстрактна информация и данни в областта на фундаменталните и приложни, природни, технически и социални науки, отрасли и сфери на човешката дейност), политическа и потребителска информация (информиране за текущи научни конференции и симпозиуми, банкова информация, и др.), разходи за придобиване, вкл. абонамент, периодични и непериодични издания, набавяне на методическа, справочна литература, нормативни документи.
Ако служителите на организацията са изпратени на семинар, чиято тема например е спецификата на данъчното облагане на споделеното строителство или спецификата на възнаграждението на работниците в строителната индустрия и т.н., тогава разходите за участие в такива семинари трябва да се считат за получаване на консултантски услуги.
АкоАко например организацията е придобила ново оборудване и служителите, които ще го експлоатират, са изпратени в командировка до предприятие, където такова оборудване вече работи, за да проучат характеристиките на работата на такова оборудване, разпределението на суровините при използване на това оборудване и т.н., тогава няма причина разходите за такова командировка да се приписват на информационни или консултантски услуги. Това е редовна командировка, свързана с производствената дейност на организацията.
По този начин можем да заключим, че целта на консултацията е да се получи необходимата информация по конкретен въпрос или проблем, докато документи за нивото на образование и (или) квалификация в този случай не се издават. Целта на обучението е придобиване на знания чрез изучаване на обучителни материали и слушане на лекции (обяснения) с последващо получаване на документ, потвърждаващ обучението.
Ако основните моменти от прехода към използването на оценки на ресурсите в цени от 2006 г. бяха обяснени на оценителя, това е консултация.
Отразяване на разходи за участие на служител в семинар
В повечето случаи семинарите се провеждат под формата на консултации.
Съгласно параграф 2.2.10.6 от Основните разпоредби относно състава на разходите, включени в себестойността на продуктите (работи, услуги), разходите включват разходите за информационни и консултантски услуги. В същото време тези разходи се включват в себестойността в действително направения размер.
В счетоводството тези разходи се отразяват, както следва:
Дт 97 - Кт 60 - получени консултантски услуги;
Dt 18 - Kt 60 - разпределен ДДС в оправдателни документи;
Dt 20 - Kt 97 - разходите за консултантски услуги се отписват ежемесечно в рамките на стандартите;
Дт 20 - Кт 97 - сторно запис при намаление на показателя приход, определен на начислен принцип от началото на годината.
В счетоводството трябва да се направят следните записи:
Dt 60 - Kt 51 - 236 000 рубли. - преведени пари за семинара;
Dt 26 - Kt 51 - 2000 хиляди рубли. - отразяват се разходи за участие на зам.-директора в семинара;
Dt 18 - Kt 60 - с включен ДДС за семинара.
На практика не е необичайно организациите да изпращат служител на ритрийт. В тази ситуация трябва да обърнете внимание на следните точки.
При изпращане на служители в командировки е необходимо да се спазват нормите на трудовото законодателство.
В съответствие с член 91 от Кодекса на труда на Република Беларус (наричан по-нататък Кодекса на труда), командировката се признава като пътуване на служител по нареждане на работодателя за определен период до друго населено място за изпълнение на служебна задача извън мястото на постоянната му работа.
Служителите в командировка се подчиняват на работното време и почивките, установени на мястото на командировката, но средната заплата се запазва за всички работни дни от седмицата в съответствие с графика на постоянното място на работа (член 92 от Кодекса на труда).
Насочването на служителите в командировка се издава със заповед (инструкция) на работодателя с издаване на удостоверение за пътуване по установения образец (член 93 от Кодекса на труда).
В договора с организацията - организатор на семинара може да се посочи само заплащането за самото обучение, а организацията, участваща в семинара, възстановява разходите за пътуване, храна, настаняване на служителя. В този случай разходите за път, настаняване и дневни се включват в разходите, които се вземат предвид за данъчно облагане, а културната програма и храната не се включват в разходите. Припомнете си, че дневните надбавки трябва да се вземат предвид вданъчно счетоводство само в границите, установени от действащото законодателство на Република Беларус.
Възможна е и обратната ситуация, когато общата цена на услугите е посочена в договори и първични документи без декодиране (разбивка). В този случай организацията може да приеме всички разходи в данъчното счетоводство като консултации.
Валентина Уокър, икономист
Списание „Главен счетоводител. Строителство” бр.11, 2008