Практиката за създаване и използване на ваканционен резерв

Просто започвате бизнес и не можете да си позволите счетоводител на пълен работен ден? Счетоводни услуги в Таганрог можете да намерите тук. Преди да вземете решение, можете да получите безплатна консултация за данъчно облагане директно на сайта.

Съвсем наскоро в живота на украинските счетоводители се появи не съвсем нова, а доста забравена концепция за резерви, и по-специално резерв за изплащане на отпуски на служители. Значението на въпросите, свързани със създаването и използването на резерви, сега е малко вероятно да загуби значение, тъй като размерът на такъв резерв пряко влияе върху размера на облагаемата печалба. В тази консултация решихме да съберем най-належащите практически въпроси, пред които са изправени украинските счетоводители.

За кого е задължително създаването на резерв за почивка?

За да разберем кой е в привилегировано положение и има право да не създава резерви, се обръщаме към параграф 8 от раздел P (S) BU 25 „Финансов отчет на малък бизнес“. По-специално се казва, че не могат да се създават резерви за заплащане на отпуск:

Стопански субекти, които в съответствие с част 3 от член 55 от Гражданския процесуален кодекс са класифицирани като микро предприятия. Спомнете си, че HCU съдържа само два критерия, по които едно предприятие може да бъде класифицирано като микропредприемачество. Това е средният брой служители, който за последната година не трябва да надвишава 10 души, както и годишният доход на предприятието, който трябва да бъде в рамките на сумата, равняваща се на 2 милиона евро по средния годишен курс на НБУ.
Юридическите лица са платци на един данък. Разбира се, такива платци могат да бъдат само в третата група единни данъкоплатци.

Каква е същността на създаването на резервив предприятието

Същността на създаването на всеки резерв е да се предвидят и планират бъдещи разходи, които компанията определено ще направи през даден отчетен период. Тъй като днес говорим за резерв за заплащане на отпуск, компанията ще използва този резерв, за да компенсира в бъдеще своите разходи за изплащане на всички видове отпуски, предвидени в Закона на Украйна „За отпуските“, изплащане на компенсация за неизползвани дни отпуск, както и ERU, които ще бъдат начислени върху тези плащания.

Моля, имайте предвид, че само сумите ERU, които ще бъдат начислени за заплащане за отпуск, могат да бъдат включени в резерва. Не е необходимо да се създава отделен резерв за данъка върху доходите на физическите лица и военния данък, тъй като платецът на тези данъци е самият служител, те се удържат и плащат за сметка на служителя и не попадат в разходите на предприятието в бъдеще.

В съответствие с параграф 7 от клауза 13 на PSBU 11 „Пасиви“, цялата сума на създадения резерв за заплащане на ваканция е включена в разходите на компанията със счетоводни записи Dt 23, 91.92, 93, 94 Kt 471. Когато дойде време за начисляване и изплащане на заплащане за ваканция, счетоводителят трябва да направи запис Dt 471 Kt 661 по отношение на начислените заплащане за отпуск или компенсация за неизползвани дни отпуск, както и Dt 471 Kt 651 по отношение на ERU, натрупани върху заплащане за отпуск или компенсация.

Тъй като в съответствие с общоприетите счетоводни правила не трябва да има дебитно салдо по сметка 471, на практика са напълно възможни ситуации, когато създаденият резерв за отпуск не е достатъчен, за да покрие всички натрупани отпуски или компенсации. Тогава разликата между действително начисленото заплащане за отпуск и сумата на предварително създадения резерв за заплащане за отпуск трябва да бъде включена от счетоводителя в разходите за текущия период чрез осчетоводяване на Dt 23, 91, 92, 93, 94 Kt 661,651.

По този начин размерът на създадения резерв на определена дата (като правило съвпада със следващата дата на представяне на финансовите отчети) подлежи на задължителна корекция. При необходимост резервът може да бъде както увеличен, така и намален чрез сторниране на предварително отразените разходи за създаване на такъв резерв.

Моля, имайте предвид, че както създаването, така и по-нататъшното използване на резерва за заплащане на ваканция не изисква никакви данъчни разлики да бъдат записвани в счетоводството в съответствие с нормите на Данъчния кодекс.

Начини за създаване на резерв за заплащане на отпуск

Бих искал веднага да кажа, че в украинското законодателство няма ясен алгоритъм, предписан за създаване на ваканционен резерв.

Като цяло законодателят предлага месечният размер на резерва за заплащане на отпуск да се определи чрез умножаване на действителния месечен фонд за заплати по коефициента на резерва. Същото съотношение на резерва трябва да се получи като частно от разделянето на годишния планиран размер на отпуските и общия планиран фонд за заплати (разбира се, с изключение на отпуските).

За определяне на общия планиран фонд за заплати е достатъчно да се използва щатното разписание на предприятието за съответната година. Тук можете да намерите информация за всички компоненти на фонд работна заплата в предприятието. Говоря за основни и допълнителни заплати, компенсации и стимули. Освен това трябва да се има предвид, че ако предприятието не планира значително увеличение на фонда за заплати, тогава съотношението на резерва може да се изчислява веднъж годишно (по-нататък то просто няма да се промени). Ако ръководството на предприятието планира да увеличи заплатите на служителите, това ще изисква счетоводителят да изчислява месечно коефициента на резерв.

въпреки товапрез годината предприятието вече не може да разчита на планираните показатели, а е принудено да работи с реалните разходи за възнаграждения на своите служители. Това води до необходимостта от постоянно следене на остатъка от размера на резерва за отпуск, както и съответното му коригиране при необходимост.

Следващият път ще засегнем не по-малко важни въпроси, свързани с отговорността за несъздаване на резерв за заплащане на ваканция, разберете какво да правите с резервите за ваканция, създадени през предходни години, и как да се държите, ако резервът за ваканция изобщо не е създаден.