Прехвърляне на неизключителни права върху софтуер с 0% ДДС
Какви документи трябва да бъдат предоставени на купувача (и кои от документите са необходими за данъка в случай на ревизия) при доставка на софтуер под формата на прехвърляне на права за използване - акт за приемане на прехвърлянето на изключителни / неизключителни права?
- Програмата се доставя като прехвърляне на неизключителни права за използване на софтуера,
- ние, като продавач, имаме сублицензно споразумение с разработчика на софтуера,
- ние, като продавач, предоставяме на купувача акт за прехвърляне на права (който, доколкото разбирам, е основният отчетен счетоводен документ).
Трябва ли да предоставя лицензионно споразумение за прехвърляне на права или е възможно да го публикувам например на уебсайт? В същото време в акта, например, посочете преди подписа на купувача, че купувачът е прочел лицензионното споразумение и е съгласен с неговите условия.
Необходимо ли е предоставянето на други документи като част от доставката? Например доказателство за някаква собственост или права за прехвърляне, сертификати и т.н.?
Адвокати Отговори (3)
Всъщност въпросът не е съвсем ясен, засега ще отговоря така, както го виждам, ако има нещо, поправете ме:
Във вашия случай при предоставяне на услуги по трансфер на софтуер, който няма физическа обвивка, не се подписва транспортен лист, а акт за приемане и предаване на софтуер, в който се посочва кой, какво, на кого и как е прехвърлен. Това ви е напълно достатъчно (плюс договора, разбира се).
Клиентът също трябва да прехвърли копие от сублицензното споразумение с разработчика на софтуера, той също ще се нуждае от него.
Просто препродаваме софтуер от български разработчик. Сега всичко върви като физически продуктдискове, искаме да преминем към активиране на програмата за изтегляне от интернет и да вземем предвид преференциалния ДДС 0%.
Във всеки случай списъкът с документи не се променя много, все още се изисква споразумение, извлечение от банката и акт за приемане на софтуер.
Има само тези парчета хартия, които искаме да подготвим максимално.
Тук, като такъв, не трябва да има проблеми, вземете лицензионното споразумение и документите за внедряването на софтуерния продукт. Като такива, те трябва да са достатъчни.
- 7,3 оценка
- 748 отзива
Добър ден Александър!
Когато стоките се пренасят физически през митническата граница на България, Данъчният кодекс на България установява ясен списък от документи, които потвърждават валидността на прилагането на 0% данъчна ставка и данъчни облекчения. При износ се представят следните документи:
— договор (копие от договора) между данъкоплатец и чуждестранно лице за доставка на стоки (доставки) извън митническата територия на България; — банково извлечение (копие от извлечение), потвърждаващо действителното постъпване на сумата от продажбата на посочените стоки (доставки) на чуждестранно лице по сметка на данъкоплатеца в българска банка; — митническа декларация (нейно копие) с отметките на българския митнически орган, освободил стоки в режим износ и българският митнически орган, в района на дейност на който има контролно-пропускателен пункт, през който стоките са изнесени извън митническата територия на България; - копия на транспортни, товарителни и (или) други документи с отметка на граничните митнически органи, потвърждаващи износа на стоки извън територията на България.
Тези документи са необходими за потвърждаване на правото за прилагане на нулевата ставка на ДДС и последващото възстановяване на ДДС от бюджета.
Разбира се, вашата ситуация съдържа много нюанси и без подробен анализ на вашите документи е трудно да се даде изчерпателен отговор.
С уважение, Роман.
Александър, формулирахте въпроса си малко неточно: доколкото разбирам, не става въпрос за прилагане на данъчна ставка 0% за ДДС, а за освобождаване от ДДС (това са различни неща според нашия Данъчен кодекс: ставка 0% се прилага при износ и дава право на данъкоплатеца да получи възстановяване от бюджета на ДДС, платено на продавачите на изнесени стоки, а освобождаването от ДДС е просто правото да не плащате ДДС при продажба на определени стоки, работи, услуги ).
И вие, очевидно, сте се лутали в джунглата на Данъчния кодекс и сте объркали ставка 0% и освобождаване от ДДС. От тук дойде и въпроса ти за "документи за транспорт".
Товарните документи са необходими само при износ на облагаеми с ДДС стоки.
Ако просто продавате вашите програми в Руската федерация,не са необходими документи за доставка за освобождаване от ДДС.
Данъчен кодекс на България (ал. 26, ал. 2, чл. 149)
„Не подлежи на облагане (освободена от облагане) продажбата (както и прехвърлянето, изпълнението, предоставянето за собствени нужди) на територията на България на изключителни права върху изобретения, полезни модели, промишлени дизайни, програми за електронни компютри, бази данни, топологии на интегрални схеми, производствени тайни (ноу-хау), както и правата за използване на посочените резултати от интелектуална дейност въз основа на лицензионен договор.
Просто не плащам ДДС и готово, продажба
изключителни права, програми за електронни компютри, както и права за използване на посочените резултати от интелектуална дейност въз основа налицензионно споразумение
не се облага с ДДС. Не е необходимо да потвърждавате това с документи за доставка. Няма да има искове от данъчните власти.
С уважение, Роман.
Според опита на колегите данъчните власти проявяват повишен интерес и внимание към факта на освобождаване от ДДС, като изискват различни потвърждения за правото на ползване на това предимство. Просто тези парчета хартия искаме да подготвим максимално.
Ако не греша и вие наистина сте сублицензополучател, тогава сте придобили правата върху софтуера не въз основа на споразумение с разработчика (собственик на изключителни права), а с лицето, което е получило от него правата за използване на програмата по лицензионно споразумение.
Така схематично връзката изглежда така: разработчик -> лицензополучател -> Вашата компания (подлицензополучател) -> краен потребител (също сублицензополучател, само ваш вече). В съответствие с параграф 5 на чл. 1238 от Гражданския кодекс на Руската федерация, правилата на този кодекс относно лицензионното споразумение се прилагат към сублицензионното споразумение.
В съответствие с параграф 1 от същия член, сублицензно споразумение може да бъде сключено само със съгласието на лицензодателя. Съгласно споразумение за сублицензиране на сублицензополучателя могат да бъдат предоставени права за използване на резултата от интелектуална дейност само в рамките на тези права и онези методи на използване, които са предвидени в лицензионното споразумение за лицензополучателя.
В същото време, като се има предвид прилагането на правилата за лицензиране към сублицензионното споразумение, в съответствие с чл. 1235 от Гражданския кодекс на Руската федерация, лицензополучателят може да използва резултата от интелектуалната дейност или средствата за индивидуализация само в рамките на тези права и по начините, които са предвидени в лицензионното споразумение. Право на използване на резултат от интелектуална дейност или средстваиндивидуализация, която не е пряко посочена в лицензионното споразумение, не се счита за предоставена на лицензополучателя.
От гореизложеното следва, че можете да прехвърлите правата на избрания от вас потребител 1) до степента, която ви е предоставена, 2) с писменото съгласие на разработчика. Съответно, за да може вашият клиент да знае какви права има при сключване на договор за сублицензиране с вас, той трябва да се увери, че прехвърленият му обем съответства на получения от вас обем и че е налице съгласието на разработчика.
Вие не сте задължени да му предоставяте тази информация, негово право е да я получи. Ако той завърши споразумение за сублицензия с онези права на употреба, които не биха могли да бъдат прехвърлени на него поради факта, че те отсъстваха от прехвърлящата страна, сделката в тази част, ако това обстоятелство бъде открито от предприемача или Федералната инспекция на данъчната служба, може да бъде обявена за невалидни (член 16 от Гражданския кодекс на България като несъответстващи с изискванията на закона, в специфичен начин, за да има специфични права, в рамките на законодателството, в специфично отношение, за да се прехвърли в съответствие с изискванията на закона (член 16 от Гражданския кодекс на България като несъответстващи с изискванията на закона, в специфичен начин, в специфични, за да има спектакъл на Закона, по отношение на законодателството, в специфично отношение, за да се прехвърлят в закона, по отношение на законодателството). По същия начин договор за сублицензиране, сключен без съгласието на лицензодателя, може да бъде анулиран по силата на чл. 173.1 от Гражданския кодекс на Руската федерация. И в двата случая съществува риск от допълнителни данъци със санкции за крайния потребител.
Последното цитирано основание за признаване на сделката за недействителна гласи, че тя може да бъде призната за такава само ако другата страна е знаела или е трябвало да знае за липсата на съгласие за сделката по отношение на нея. Терминът „трябваше да знае“ означава, че нищо не й е попречило да получи информация за това, по-специално като поиска вашата компания (или се запознае с регистрацията на този факт в сертификата за приемане) или разработчика.
Следователно няма голямо значение да се упомене в актаза запознаване с условията на лицензионното (сублицензно) споразумение.
Рисковете от обявяване на сделката за невалидна (ако действително не отговаря на лицензионното споразумение, няма съгласие за сключването й) остават независимо от това обстоятелство.
В съответствие с параграф 6 на чл. 1235 от Гражданския кодекс на Руската федерация, лицензионно споразумение, сублицензирано) трябва да съдържа: 1) предмета на споразумението, като посочва резултата от интелектуалната дейност или средствата за индивидуализация, правото на използване на които е предоставено съгласно договора, като в съответните случаи се посочва номерът и датата на издаване на документа, удостоверяващ изключителното право върху такъв резултат или такова средство (патент, сертификат); 2) начини за използване на резултата от интелектуална дейност или средства за индивидуализация.
В съответствие с чл. 309 от Гражданския кодекс на Руската федерация, задълженията трябва да бъдат правилно изпълнени в съответствие с условията на задължението и изискванията на закона. Законът не предвижда прехвърляне на каквато и да е документация по лицензионно споразумение (включително специален член на член 1286 от Гражданския кодекс на Руската федерация). Ако договорът не установява такова задължение, не можете да прехвърляте никакви документи (по желание). Имайки предвид разпоредбите на чл. 1235 от Гражданския кодекс на Руската федерация, посочете документите в самия договор, опишете метода на използване (или инструкции) в приложението.
Директно за IFTS при нулева ставка, такива документи не се изискват. За нея е важен самият договор и още няколко документа, които не са свързани със самата програма.