Процедурата за връщане на данъка върху доходите на физическите лица от бюджета от нерезиденти на Руската федерация, работещи въз основа на патент, членове
Данъкоплатци на данъка върху доходите на физическите лица (наричани по-нататък данък върху доходите на физическите лица) са лица, които са както данъчни местни лица на Руската федерация, така и не, при условие че всички тези лица получават доходи от източници в България (чл. 207 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Доходът за данъчни цели е възнаграждение за изпълнение на трудови или други задължения на територията на България (клауза 6, клауза 1, член 208 от Данъчния кодекс на Руската федерация). С други думи, трудовите възнаграждения и други плащания в полза на служителите, включително чуждестранните граждани, са техен доход, облагаем с данък върху доходите на физическите лица. Може да се получава както в пари, така и в натура, както и под формата на материални облаги (клауза 1 на член 210 от Данъчния кодекс на Руската федерация).
Първата характеристика е, че общият размер на данъка върху доходите на физическите лица на чуждестранните данъкоплатци, наети от организации и индивидуални предприемачи, се изчислява от данъчни агенти и подлежи на намаление с размера на фиксираните авансови плащания, платени от такива данъкоплатци за периода на валидност на патента по отношение на съответния данъчен период.
И второто е, че Министерството на финансите с последните си писма определи реда за възстановяване на изплатените от него суми на чуждестранен работник под формата на авансово плащане във фиксиран размер. Става дума за връщане на платени от чужденец суми за данък върху доходите на физическите лица за периода на валидност на патента в случаите, когато валидността на патента не е удължена.
Новата процедура се прилага за чуждестранни граждани, работещи по патент не само за физически лица, но и в организации, индивидуални предприемачи или лица, занимаващи се с частна практика. По отношение на предишни патенти, до изтичане на срока им,предишна процедура за плащане на данък върху дохода.
Данъкоплатецът плаща фиксирана авансова вноска на мястото на дейността си въз основа на издадения патент преди началната дата, за която патентът е издаден (удължен), патентът е преиздаден (преди това е бил платен по местоживеене (място на престой) на данъкоплатеца) (клауза 4, член 227.1 от Данъчния кодекс на Руската федерация).
Патентът се издава за период от 1 до 12 месеца с право на многократно удължаване за период от един месец.
Данъчният орган е длъжен да изпрати исканото уведомление в срок не по-дълъг от 10 дни от датата на получаване на заявлението на данъчния агент, ако има информация, получена от териториалния орган на FMS за факта, че данъчният агент е сключил трудов или гражданскоправен договор с данъкоплатеца и е издал патент на данъкоплатеца. Уведомление може да бъде издадено само и при условие, че такова не е изпратено по-рано през съответния данъчен период.
След получаване на уведомлението организацията може да намали изчислената сума на данъка върху доходите на физическите лица с размера на фиксираните авансови вноски, платени от данъкоплатеца въз основа на неговото писмено заявление и документи, потвърждаващи плащането на фиксирани авансови вноски.
Моля, имайте предвид, че ако размерът на фиксираните авансови плащания, изплатени за периода на валидност на патента в съответния данъчен период, надвишава размера на данъка, изчислен въз основа на резултатите от този данъчен период въз основа на дохода, действително получен от служителя, сумата на такова превишение не е сумата на надплатения данък и не подлежи на възстановяване или компенсиране на данъкоплатеца (клауза 7 от член 227.1 от Данъчния кодекс на Руската федерация).
Общата процедура за прихващане или възстановяване на суми на надплатен данък е установена в член 78 от Данъчния кодекс на Руската федерация.
По желание на чуждестранен работник суматанадплатеното авансово фиксирано плащане може да му бъде върнато (клауза 1 на член 78 от Данъчния кодекс на Руската федерация).
След това, въз основа на подаденото заявление, данъчният орган взема решение за връщане или отказ за връщане на надплатената сума. Решението е съставено по образец, също утвърден със Заповед № ММВ-7-8/[email protected]
Преди да вземе решение за възстановяване, данъчният орган проверява факта на надплащане на фиксирано плащане, в някои случаи може да се извърши съгласуване на изчисленията.
НАПРИМЕР
Когато в процеса на обработка на подаденото заявление данъчният орган разкрие несъответствия в сумата, заявена за прихващане (възстановяване) със счетоводните данни на данъчните власти, тогава в този случай копие от подаденото заявление ще бъде върнато на данъкоплатеца без изпълнение (с баланса на сетълментите с приложен бюджет и предложение за извършване на съвместно съгласуване на сетълментите).
Данъчният орган е длъжен да информира писмено данъкоплатеца за взетото решение (клауза 9, член 78 от Данъчния кодекс на Руската федерация). В рамките на 5 работни дни от датата на издаване на съответното решение на чуждестранния служител се изпраща уведомление (Приложение № 3 към Заповед № ММВ-7-8/[email protected];), както и копие от Решението на данъчния орган за връщане.
Ако данъчният орган откаже да върне надплатената сума, данъкоплатецът може да подаде жалба по начина, предписан от гл. 19-20 от Данъчния кодекс на Руската федерация.
Възстановяването на сумата на надплатения данък се извършва от териториалния орган на Федералната хазна (TOFK) от името на данъчния орган, издаден въз основа на решението (и в срок, който не надвишава времето за вземане на това решение). TOFK трябва да уведоми данъчния орган за датата на връщане и размера на парите, върнати на данъкоплатеца (клаузи 8, 11, член 78 от Данъчния кодекс на Руската федерация).
Илихвите могат да бъдат върнати отделно от главницата на надплащането, ако по някаква причина не са платени изцяло. Решението за прехвърляне на останалата сума на лихвата се взема от данъчния орган в рамките на 3 дни от датата на получаване на уведомлението от TOFC за изпълнение на заповедта на данъчния орган (клауза 12, член 78 от Данъчния кодекс на Руската федерация).