Процедурата за възстановяване на ДДС през 2018-2019 г. (публикации)

Кога е необходимо да се възстанови ДДС?

Ако данъкоплатецът извършва сделки, от които по една или друга причина не се плаща ДДС, данъкът върху получените стойности, използвани в тях (или работи, услуги), предварително приети за приспадане, трябва да бъдат платени в бюджета (т.е. възстановени). Това е посочено от параграф 3 на чл. 170 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Има няколко причини за такава операция, по-специално:

прехвърляне на активи като вноски, включително към управляващото дружество (или прехвърляне за увеличаване на целевия капитал на структури с нестопанска цел);
по-нататъшна продажба на стоки извън Руската федерация;
придобиване на стоки и материали с цел извършване на дейности, освободени от облагане;
промяна на данъчната система към такава, която не включва ДДС след закупуване на стоки и тяхната по-нататъшна продажба без данък.

За повече информация относно възможнитеопции за възстановяване на ДДСвижте член„Чл. 170 Данъчен кодекс България (2017): въпроси и отговори.”

Каква е процедурата за възстановяване на ДДС върху дълготрайни активи при износ, разберете тук.

Ако продажбата на дълготрайни активи е извършена на територията на Руската федерация, задължението за възстановяване на ДДС, приет преди това за приспадане, не възниква.За повече информация вижте статията „Продажбата на дълготрайни активи не изисква възстановяване на ДДС“.

Ако дълготрайни активи, използвани преди това в дейности, подлежащи на облагане с ДДС, започнат да се използват в транзакции, които не са облагаеми с ДДС, тогава ДДС, приет преди това за приспадане, трябва да бъде възстановен пропорционално на неговата остатъчна стойност.Подробности в статията „Част от дълготрайни активи бяха бракувани – трябва да се възстанови приспадането на ДДС.“

Позицията на Министерството на финансите по въпроса за възстановяване на ДДС върху стоки, работи, услуги за периоди, когато данъкоплатецът е имал право да неводят отделни записи за входния ДДС, а по-късно тези стоки, работи, услуги започнаха да се използват в сделки, които не подлежат на облагане или са освободени от облагане с ДДС, вижте материала„Възстановяване на суми на ДДС за периоди без отделно счетоводство“.

При наличие на вземания, чието погасяване не е възможно, възниква спорна ситуация. Ако продавачът, който не може да възстанови плащането от купувача за изпратените му стоки, няма причина да възстанови подлежащия на приспадане ДДС към момента на закупуване на материалите, тогава ситуацията може да е различна за купувача.

При условие, че организацията е решила да отпише вземанията, признати за несъбираеми, които са формирани в случай на авансово плащане при липса на допълнителни доставки, данъкът върху авансите трябва да бъде възстановен, когато този дълг бъде отписан. В противен случай може да има разногласия с регулаторните органи.Позицията на контрольорите по този въпрос е отразена в статията „Как да вземем предвид сумите на ДДС при отписване на вземания?“

Възстановяване на ДДС при преминаване към опростена данъчна система

Ако по време на работа предприятието реши да премине от общата система към различен режим на данъчно облагане, който изключва необходимостта от начисляване на ДДС, тогава данъкът, приет преди това за приспадане, ще трябва да бъде възстановен. Това се отнася за стоки, закупени, но все още непродадени на клиенти, както и дълготрайни активи и нематериални активи.

Основните етапи на преходната процедура са изброени в нашата статия „Процедурата за възстановяване на ДДС при преминаване към опростената данъчна система (нюанси)“

Преходът на организация от общата система към други (преференциални) режими на данъчно облагане предполага пълно възстановяване на ДДС върху закупени стоки (услуги и права на собственост). Ако разгледаме дълготрайните активи и нематериалните активи, тогава данъкът впропорционално на остатъчната им стойност.Можете да прочетете повече подробности в статията „ДДС при преминаване към опростена данъчна система с OSNO: счетоводство и възстановяване на данъци“.

Публикации за възстановяване на данъци

Действия с данък, използван преди това като приспадане при плащане към бюджета, се отразяват в счетоводството на сметки 19, 68, 91 и т.н.За повече подробности относноосчетоводяваниятазавъзстановяване на ДДСпрочетете нашата статия „Нюансите на възстановяването на ДДС и какви са използваните осчетоводявания?“.

Отразяването на операциите за възстановяване на ДДС от авансови плащания също се придружава от запис на счетоводни записи.Пълна информация за тях ще намерите в статията „Процедура за възстановяване на ДДС от аванси (осчетоводявания)”.