Решете съдбата на стоките с изтекъл срок на годност

Главоболието на търговските фирми са продуктите с изтекъл срок на годност. Вече не е възможно да продадете такъв продукт по предназначение, което означава, че трябва да се погрижите за неговото изхвърляне или унищожаване. Такива транзакции са свързани с разходи и данъчни рискове, особено за фирми, които приемат обратно непродадени стоки с изтекъл срок на годност от търговци на дребно.

Гледайки върху опаковката срока на годност на стоките, купувачът се стреми да се предпази от развален продукт. За защита на правата му има държава, която установява правила относно безопасността на продуктите.

Внимание

Непременно срокът на годност е определен за хранителни продукти, парфюми и козметика, лекарства, домакински химикали и други подобни продукти (клауза 4, член 5 от Закон № 2300-1).

Срок на годност

Периодът, след който продуктът става неподходящ за употреба по предназначение (представляващ опасност за човешкото здраве), е неговият срок на годност (клауза 1, член 472 от Гражданския кодекс на Руската федерация, клауза 4, член 5 от Закон № 2300-1).

Срокът на годност на стоката се изчислява от датата на нейното производство. По правило това е датата, преди която продуктът е годен за употреба, или периодът от време, през който продуктът е годен за употреба (член 473 от Гражданския кодекс на Руската федерация, клауза 2 на член 19 от Закон № 2300-1).

Продажбата на продукти с изтекъл срок на годност е забранена. Продажбата на продукти, за които трябва да бъде определен срок на годност, но не е определен, също е невъзможна (клауза 5, член 5 от Закон № 2300-1). За нарушение на тази норма са предвидени както административни, така и наказателни санкции (член 43 от Закон № 2300-1).

Внимание

Продажбата на продукти с изтекъл срок на годност е забранена. Продажба на продукти, за които трябва да има срок на годност, но той не е определенневъзможен. Нарушаването на тази разпоредба е наказуемо, включително наказателна отговорност. Стоките с изтекъл срок на годност не могат да се използват за декорация на витрини.

Това правило също забранява използването на стоки с изтекъл срок на годност за декориране на витрини, тъй като информацията за продадените стоки трябва да бъде пълна, ясна и надеждна (член 495 от Гражданския кодекс на Руската федерация). Това се потвърждава от арбитражната практика (постановление на Федералната антимонополна служба на Източносибирския окръг от 18 май 2006 г. по дело № A33-25279 / 05-Ф02-2329 / 06-С1).

Изхвърлете или унищожете?

Понятията "оползотворяване" и "унищожаване" имат значителни разлики.

Изхвърлянето е използването на нискокачествени и опасни продукти, материали и продукти за различни от предназначението им (член 1 от Закон № 29-FZ). От това определение следва, че могат да се продават продукти с изтекъл срок на годност. Но как? Често срещан начин е продажбата на други предприятия, например за преработка в храна за животни.

Ако продуктите с изтекъл срок на годност не са подходящи за изхвърляне и представляват опасност при по-нататъшна употреба, те трябва да бъдат унищожени (членове 1, 3 от Закон № 29-FZ).

Разходите за изследване, съхранение, транспортиране, обезвреждане или унищожаване на нискокачествени и опасни хранителни продукти, материали и продукти се заплащат от техния собственик (клауза 4, член 25 от Федералния закон № 29-FZ).

Резултатите от извършеното изследване се оформят под формата на заключение (клауза 10 от Правилника).

От смяната на местата...

Търговецът при връщане на продукт включва в облагаемия доход сумата, получена от продажбата на посочения продукт. Стойността на върнатата стока може да се начисли към разходите. При начисляване на ДДС върху сумата на продажбите, сумата на „входящия“ ДДС за този продукт може да бъде приспадната.

забележи, чеМожете да намалите данъчните рискове преди всичко чрез правилно съставяне на договор за доставка между търговци на едро и търговци на дребно. Важно е в него да се предвиди специална разпоредба за връщане на непродадени продукти с изтекъл срок на годност. По този начин икономическата целесъобразност на придобиването (връщането) на стоки с изтекъл срок на годност не трябва да предизвиква спорове с данъчните власти.

Внимание

Можете да намалите данъчните рискове преди всичко чрез правилно съставяне на договор за доставка между търговци на едро и търговци на дребно. Важно е в него да се предвиди специална разпоредба за връщане на непродадени продукти с изтекъл срок на годност. По този начин икономическата целесъобразност на придобиването (връщането) на стоки с изтекъл срок на годност не трябва да предизвиква спорове с данъчните власти.

Чиновниците трябваше да се съобразят със заключението на Конституционния съд и прибягнаха до друг "трик". Редица разяснителни писма разграничиха облагането на печалбите от обезвреждане и унищожаването на продукти с изтекъл срок на годност.

Внимание

Друг начин за намаляване на данъчните рискове е сключването на комисионно споразумение между доставчика на едро и купувача. В съответствие с него собствеността върху прехвърлените стоки остава на комитента, тоест на доставчика (клауза 1, член 996 от Гражданския кодекс на Руската федерация). Следователно връщането на стоки с изтекъл срок на годност от комисионера няма да бъде обратна продажба. В този случай доставчикът взема предвид стойностите по задбалансовата сметка и ги отписва при връщане без последствия.

Що се отнася до ДДС, съгласно Данъчния кодекс, за да може данъкът да бъде приспаднат, стоките трябва да бъдат закупени за дейности, подлежащи на облагане с ДДС (клауза 2, член 171 от Данъчния кодекс на Руската федерация). От тази гледна точка „бъдещето” на развалените продукти – унищожаване или рециклиране – е от решаващо значение.

Нека анализираме по-подробноданъчни последици от операции като рециклиране и унищожаване на продукти с изтекъл срок на годност.

Данъчни последици от разпореждането

Разходите за закупуване на стоки, предназначени за препродажба, се признават за целите на изчисляването на данъка върху дохода в съответствие с член 268 от Данъчния кодекс. Тъй като стоките се продават на цена под себестойността, възниква загуба, която намалява данъчната основа въз основа на член 268, параграф 2 от Кодекса.

Фактът, че цената на сделката често е занижена с над 20 процента, няма да предизвика оплаквания от инспекторите. Продажбата на стоки на цена под себестойността в този случай е необходима мярка. Това се дължи на изтичане на срока на годност на продуктите, а годните и негодните продукти не са еднородни стоки, чиито цени подлежат на сравнение. Изтеклият срок на годност е една от обективните причини за значително намаление на цената.

За законно отписване на продукти с лошо качество по време на изхвърляне в счетоводството и отразяване на цената на стоките с изтекъл срок на годност в разходите за данък върху дохода в данъчното счетоводство, доставчик на едро, който приема обратно повредени продукти, трябва да спазва няколко правила:

− в договора за доставка фиксирайте разпоредбата за връщане на просрочени и непродадени продукти (за да потвърдите икономическата осъществимост на разходите);

− да документира направените разходи (да върне всички първични документи за продуктите и да ги предаде за утилизация);

− провеждане на прегледи и получаване на заключението на Роспотребнадзор.

Внимание

За да вземете предвид разходите за обезвреждане и унищожаване за целите на изчисляване на данък върху дохода, трябва:

− в договора за доставка да се определи разпоредба за връщане на просрочени и непродаденипродукти (за потвърждаване на икономическата осъществимост на разходите);

− провеждане на прегледи и получаване на заключението на Роспотребнадзор.

С възможността за приспадане на "входящ" ДДС върху върнатите стоки ситуацията е по-проста. Утилизацията е предимно продажба, следователно е сделка, която подлежи на облагане с ДДС, оттук и възможността за приспадане на размера на данъка, платен на доставчика (бивш купувач) за стоки с изтекъл срок на годност.

Нека анализираме отразяването в счетоводството на операцията по обезвреждане на продукти с изтекъл срок на годност.

Организацията Khleb-OPT LLC продаде хлебни изделия на магазина за търговия на дребно Bulochka LLC в размер на 100 000 рубли. (С включен ДДС). Съгласно условията на договора непродадените продукти с изтекъл срок на годност се връщат на доставчика на покупната цена. Bulochka LLC върна хлебни изделия на Khleb-OPT LLC в размер на 20 000 рубли. (С включен ДДС). Въз основа на експертизата Хлеб-ОПТ ООД реши да изхвърля продукти с изтекъл срок на годност с 50 процента отстъпка.

В счетоводството на Khleb-OPT LLC са направени следните записи:

Дебит 62 „Разплащания с купувачи и клиенти“ Кредит 90 Подсметка „Продажби“„Приходи“

− 100 000 рубли. − отразяват се приходите от продажби;

Дебит 90 Кредит 41 „Стоки“

− 84 746 рубли (100 000 рубли - 18%) - продадените стоки се отписват;

Дебит 90 подсметка "Данък върху добавената стойност" Кредит 68 "Изчисления на данъци и такси" подсметка "Изчисления на ДДС"

− 15 254 рубли (100 000 рубли х 18: 118) - с ДДС;

Дебит 41 подсметка „Стоки с изтекъл срок на годност“ Кредит 60 „Разплащания с доставчици иизпълнители"

− 16 949 рубли – отразяват се върнати стоки;

Дебит 19 "ДДС върху придобити стойности" Кредитна сметка. 60

− 3051 рубли. (20 000 рубли х 18:118) - отразен "входящ" ДДС върху върнати стоки;

Дебит 60 Кредит 51 "Разплащателна сметка"

− 20 000 рубли. – платени за върнати стоки;

Дебит 62 Кредит 90

− 10 000 рубли. (20 000 рубли - 50%) - върнатите стоки са продадени за рециклиране;

Дебит 90 Кредит 41 подсметка „Стоки с изтекъл срок на годност“

− 8475 рубли. (10 000 рубли - 18%) - отписани стоки с изтекъл срок на годност;

Дебит 90 подсметка "Данък върху добавената стойност" Кредит 68 "Изчисления на данъци и такси"

− 1525 рубли. (10 000 рубли х 18:118) - включен е ДДС върху продадените стоки;

Дебит 91 „Други приходи и разходи” подсметка „Други разходи”Кредит 41 подсметка „Стоки с изтекъл срок на годност”

− 8475 рубли. − остатъчната стойност на изхвърлените стоки е отписана;

Дебит 68Кредит 19

− 3051 rub. (20 000 рубли х 18:118) - Декларира се приспадане на ДДС за продадени стоки с изтекъл срок на годност.

Данъчни последици от унищожаване

Но унищожаването на стоки без затруднения в данъчното облагане едва ли ще успее.

Моля, имайте предвид, че посочените условия за изхвърляне на стоки с изтекъл срок на годност важат и за признаване на разходи при унищожаване: правилно съставен договор, документални доказателства за разходите и спазване на процедурата за проверка.

Но възникват трудности с ДДС. Данъкът „вход“, платен върху върнатите стоки, не може да бъде заявен за приспадане. Това се дължи на факта, че организацията придобива продукти с изтекъл срок на годност не за препродажба, а за унищожаване. Тази сделка не се облага с ДДС.съответно не са налице основания за приспадане на платения данък от „бившия” купувач, от когото е трябвало да бъде изкупена стоката с изтекъл срок на годност. Данъчният кодекс ясно определя видовете данъчни облекчения, сред които няма такова основание като унищожаване на продукти поради изтичане на срока им на годност. На подобна гледна точка се придържа и Министерството на финансите.

Нека използваме данните от предишния пример.

Да предположим, че въз основа на експертизата Khleb-OPT LLC трябва да унищожи върнатите продукти. Счетоводните записи ще бъдат както следва:

Дебит 41 подсметка "Стоки с изтекъл срок на годност" Кредит 60 "Разплащания с доставчици и изпълнители"

− 16 949 рубли – отразяват се върнати стоки;

Дебит 19 "ДДС върху придобити стойности" Кредит 60

− 3051 рубли. (20 000 рубли х 18: 118) - отразява се „входен“ ДДС;

Дебит 60 Кредит 51 "Разплащателна сметка"

− 20 000 рубли. – платени за върнати стоки;

Дебит 91 „Други приходи и разходи” подсметка „Други разходи”Кредит 41

− 16 949 рубли - просрочените стоки се отписват;

Дебит 91 Кредит 19

− 3051 рубли. − ДДС е отписан.

В данъчното счетоводство не се приема сумата на "входящия" ДДС върху унищожени стоки.

Следователно, ако цената на емисията е висока, тогава сумата на ДДС, платена за върнатите стоки, може да бъде приспадната, но в този случай най-вероятно ще трябва да защитите правото си в съда.