Счетоводни форми
1. Процедурата за съставяне и формиране на отчетни показатели
1.1 Формуляр № 1 "Баланс"
1.2 Формуляр № 2 "Отчет за приходите и разходите"
1.3 Формуляр № 3 "Отчет за промените в собствения капитал"
1.4 Формуляр № 4 "Отчет за паричните потоци"
1.5 Формуляр № 5 "Приложение към баланса"
Библиография
В условията на пазарна икономика финансовите отчети са предназначени да се използват за привличане на инвеститори и партньори, за информиране на основателите и акционерите за стабилността на финансовото състояние и непосредствените перспективи на предприятието.
Едно от задължителните изисквания към счетоводството в пазарната икономика е неговата отвореност към всички заинтересовани потребители. Развитието на пазарните отношения, международните, икономически и финансови връзки поставиха на преден план въпроса за подобряване на счетоводството и отчетността, доближаване на тяхното съдържание и методи до международно приетите стандарти.
Отчетността на предприятието е логично продължение на финансово-счетоводните процедури и представлява система от показатели, характеризиращи имуществото и финансовото състояние на организацията към отчетната дата.
Отчетността играе важна функционална роля в системата за икономическа информация. Той интегрира информация от всички видове счетоводство и е представен под формата на таблици, които са удобни за възприемане на информация от стопански субекти.
Като се има предвид значението на финансовите отчети като най-важният източник на информация за финансовото състояние на предприятието за всички потребители, можем да кажем, че избраната тема на курсовата работа е много подходяща.
Целта на курсовата работа е да се изучат теоретичните въпроси, както и процедурата за съставяне на счетоводствоотчитане.
Практическата основа на курсовата работа са годишните финансови отчети:
Счетоводен баланс - Образец No 1;
Ø Отчет за приходите и разходите - форма No 2;
Ø Отчет за изменението на собствения капитал - Образец No3;
Ø Отчет за паричните потоци - Образец No 4;
Ø Приложение към счетоводния баланс - форма No 5;
1. Процедурата за съставяне и генериране на отчетни показатели
Преди да изготвите финансови отчети, трябва:
- извършване на инвентаризация на имуществото и пасивите на организацията;
- извършва корекции в счетоводството, ако са допуснати грешки в него;
- закриване на сметки;
- извършване на реформа на баланса.
Финансовите отчети се съставят въз основа на синтетични и аналитични счетоводни данни.
Компанията трябва да оповести във финансовите отчети всеки значим показател.
Компанията избира самостоятелно критериите за същественост. Това може да бъде или общоустановен праг на същественост от 5% от общия брой на съответните данни, или друг разумен индикатор. Изглежда, че за различни характеристики на финансовото състояние на предприятието този показател може да бъде различен. Основното е да се отразят решенията за избор на критерии и причината за такъв избор в обяснителната бележка. Формата на оповестяване на значими показатели също е произволна: от отразяване директно във формулярите или подаване на отделен формуляр за всеки показател до отделни писмени обяснения.
Годишното отчитане за годината изисква представяне на данни за предходната година. В същото време трябва да се спазва съпоставимостта на показателите. Това означава, че трябва да се потвърди фактът, че показателите са формирани по едни и същи правила. Ако такава съпоставимост не можебъде предоставена, счетоводителят трябва да отрази това в обяснителна записка.
1.1 Формуляр № 1 "Счетоводен баланс"
Балансовите позиции се попълват въз основа на данните от главната книга или друг подобен по предназначение регистър на балансовите стойности на счетоводните сметки. Във формуляра на баланса за всяка статия номерата на счетоводните сметки, чието салдо трябва да бъде прехвърлено към тази статия, са посочени в скоби.
Формиране на балансови редове:
1.2 Формуляр № 2 "Отчет за приходите и разходите"
Формуляр № 2 се състои от 4 раздела:
- 1 раздел "Приходи и разходи от обичайна дейност";
- Раздел 2 „Приходи и разходи от дейността”;
- Раздел 3 „Извъноперативни приходи и разходи;
- Раздел 4 "Извънредни приходи и разходи"
Както и справочни данни и разбивка на отделните печалби и загуби.
Формиране на редови показатели на отчета за приходите и разходите:
010 "Постъпления (нето) от продажба на стоки, продукти, работи, услуги (минус данък върху добавената стойност, акцизи и подобни задължителни плащания)" - Разликата между кредитния оборот на подсметка "Приходи" на сметка 90 и дебитния оборот на подсметките "Данък върху добавената стойност", "Акцизи", "Износни мита" на сметка 90.
020 "Себестойност на продадените стоки, продукти, работи, услуги" - Дебитен оборот по подсметка "Себестойност на продажбите" на сметка 90 в съответствие със сметки 20, 41, 43 и 45, както и 23 и 29, ако се продават продуктите на спомагателните и обслужващите отрасли; страна. Организациите, които използват сметка 40 за отчитане на производствените разходи, трябва да коригират дебитния оборот на подсметка "Себестойност на продажбите" на сметка 90 за разликата между действителната и стандартната ценапродукти. Ако реалната себестойност се окаже по-висока от стандартната, тогава излишната сума се добавя към дебитния оборот на подсметка "Себестойност", а ако е по-ниска, се изважда от нея. 029 "Брутна печалба" - Разликата между редове 010 и 020. 030 "Търговски разходи" - Дебитният оборот на подсметка "Себестойност на продажбите" на сметка 90 в кореспонденция със сметка 44. 040 "Административни разходи" - Дебитният оборот на подсметка "Себестойност на продажбите" на сметка 90 в кореспонденция със сметка 26. 050 "Печалба ( загуба ок) от продажби" - Разликата между ред 010 и редове 020, 030 и 040. 060 "Вземания за лихви" - Кредитен оборот на подсметки сметка 91, които показват вземания за лихви. 070 "Платими лихви" - Дебитен оборот на подсметки на сметка 91, където се отразяват дължимите лихви. 080 "Приходи от участие в други организации" - Кредитен оборот на подсметки на сметка 91, който показва сумата на приходите от дялово участие в други организации. 090 "Други приходи" - Кредитен оборот по останалите подсметки на сметка 91, където се посочват други приходи, минус сумата на ДДС. 100 "Други разходи" - Дебитен оборот по останалите подсметки на сметка 91, които отразяват други разходи. 140 "Печалба (загуба преди данъци)" - ред 050 + ред 060 - ред 070 + ред 080 + ред 090 - ред 100. 141 "Отсрочени данъчни активи" - Разликата между дебитния и кредитния оборот на сметка 09 (ако резултатът е положителен, той се добавя към ред 140, ако е отрицателен, се изважда). 142 "Отсрочени данъчни задължения" - Разликата между кредитните и дебитните обороти на сметка 77 (при положителен резултат се изважда от ред 140, при отрицателен се добавя). 150 "Текущ данък върху доходите" - Дебитен оборот по сметка 99 "Печалба и загуба" в кореспонденция с подсметка на сметка 68, накойто отразява данък върху дохода. Тази сума се коригира за отсрочени данъчни активи и пасиви. Тоест този ред отразява размера на данъка върху дохода, който организацията трябва да прехвърли в бюджета. 190 "Нетна печалба (загуба) за отчетния период" - ред 140 (+/-) ред 141 (+/-) ред 142 - ред 150.
1.3 Формуляр № 3 Отчет за промените в собствения капитал
Формуляр № 3 отразява данни за движението на собствения капитал на дружеството. В същото време всички показатели на Отчета за промените в собствения капитал са посочени за предходната и отчетната година. Малките предприятия, които не подлежат на задължителен одит, не трябва да попълват този формуляр и формуляри № 4 и № 5.
Отчет за промените в собствения капитал (Формуляр № 3) включва 3 раздела:
- раздел I "Промени в собствения капитал";
- раздел II "Резерви";
1.4 Формуляр № 4 "Отчет за паричните потоци"
Отчетът за паричните потоци разкрива информация какви парични постъпления е имало дружеството през отчетния период и за какво ги е изразходвало. Тоест в този отчет дебитните и кредитните обороти за годината се дешифрират за парични сметки (сметки 50, 51, 52 и 55). Освен това тези суми са разбити по текущи, инвестиционни и финансови дейности.
Текуща дейност е дейност, чиято цел е печалба. Това е производството на продукти, продажбата на стоки, извършването на работа, предоставянето на услуги. Инвестиционната дейност включва покупка и продажба на недвижими имоти, оборудване, нематериални активи и други нетекущи активи, дългосрочни финансови инвестиции. А финансовата дейност е свързана с краткосрочни финансови инвестиции (емитиране и продажба на акции, краткосрочни облигации). За всеки виддейности, организацията изчислява такъв показател като "нетни парични средства". Равнява се на разликата между входящите и изходящите парични средства (входящи и изходящи потоци) за отчетния период. Този показател показва способността на организацията да създава парични потоци в резултат на своята дейност. И на базата на това можем да направим извода колко платежоспособна и кредитоспособна е фирмата.
Таблица 4.1 Формиране на редове на отчета за паричните потоци.