Счетоводни операции - Основи на банковото дело
Предоставянето на заем под формата на покупка (осчетоводяване) на сметки се нарича счетоводна операция. По сметката банката придобива правото да получи пари по сметката след изтичане на срока на сметката. Появата на тази операция е свързана, първо, с развитието на банкнотното обращение, и второ, с ограниченото обращение на банкнотата, тъй като тя не е законно законно платежно средство. В последния случай притежателите на банкнотите не винаги можеха да платят покупката си с менителница, за което беше необходимо да вземат сметката в банката и да получат парите, необходими за плащане.
Схематично отчитането на менителниците може да бъде представено по следния начин (фиг. 4.) Фирма A продава стоки на купувач D, който, като няма пари за плащане, издава сметка и я плаща на A. Той от своя страна получава стоки от B, но след като не е получил пари за своите стоки, той може да плати B само със сметката на купувача D. На свой ред B трябва да плати за стоките, доставени му от C, но C по някаква причина не иска да приеме сметката като плащане.
В този случай фирма B се обръща към банката с искане за сконтиране на сметката на организация D. Банката дисконтира тази сметка, като дава на B цената на сметката, която е по-ниска от валутата (номиналната стойност) на сметката. Фирма B, след като получи парите, плаща за стоките C, а банката задържа сметката до падежа и след това я представя на купувача D, който плаща на банката валутата на сметката, като по този начин осигурява определена печалба на банката под формата на разликата между валутата на сметката и нейната цена.
Банката приема за осчетоводяване записи на заповед от предприятия при подходящ дисконтов процент, при две условия - падежът на записа на заповед да не надвишава 9 месеца. и сметката трябва да има поне два подписа (на чекмеджето, бланко подписващия): с един подпис(на чекмеджето) сметката се приема само с допълнително обезпечение. Банката взема предвид само надеждни сметки, като същевременно анализира платежоспособността на компанията-издател и фирмата-държател на сметката.
Счетоводната транзакция предполага право на регрес, т.е. ако чекмедантът не е платил сметката, банката може да се обърне към титуляра на тази сметка да плати тази сметка, така че кредитоспособността на последния също е важна за банката.
За извършване на такава операция банката начислява от притежателя на сметката, т.е. предприятието, представило сметката за счетоводство, отстъпка, която действа като разликата между валутата на сметката (BB), която той ще получи от чекмеджето, и нейната цена (CV), на която сметката ще бъде взета предвид. Размерът на отстъпката (счетоводната сума) зависи от лихвения период (IP), т.е. времето, през което сметката ще бъде в банката до падежа, и дисконтовия процент, който е определен от банката за тази операция и е официално обявен.
Размерът на сконтовата лихва зависи от срока на сметката, кредитоспособността на предприятието, степента на риск и търсенето на тази операция. Въз основа на това банката формира цената на сметката и информира клиента за нея. Ако това устройва клиента, банката издава тази сума на предприятието и взаимодействието между банката и предприятието приключва. Банката съхранява банкнотата до момента на погасяване, след което я представя на чекмеджето и получава валутата на банкнотата, като по този начин си осигурява печалба.
Отчитането на сметки в банка, подобно на кредитния процес, има свои собствени характеристики. Предприятие, което желае да дисконтира менителница, подава заявление до банката, към което са приложени съответните препоръки. Полученото заявление се внася за разглеждане от счетоводната комисия. След като проучи и одобри кредитоспособността на предприятието, счетоводната комисия определя размера на счетоводството ицена на сметката. След като получи съгласие за отстъпка на сметката, клиентът представя сметката на банката, която се проверява за грешки, които не биха могли да попречат на нотариуса да протестира сметката, дали сметката е издадена на подходяща хартия, дали подписите съответстват на всички знаци, посочени в регистъра, ако подписите са извършени чрез пълномощник, тогава тяхното присъствие, ако сметката е от друг град, тогава има нотариус и кореспонденти на тази банка в този град.
След това счетоводната комисия проверява в своите контролни книги следните точки: дали общият размер на представените от клиента сметки не надвишава размера на кредита; дали индивидуално са предоставили на чекмеджето суми, които надвишават преценката на банката за кредитоспособността на тези лица; обявявани ли са чекмеджетата в несъстоятелност и протестирани ли са сметките им. Счетоводната комисия на банката получава отговори на първите два контролни въпроса от контролната книга - задължението, тоест задълженията по менителници и представяне. След като сметката пристигне в банката, подписалите я лица откриват задължени сметки в зависимост от това дали са чекмеджета или титуляри на сметката. Когато се получат пари по тези сметки, сметките се затварят. Така във всеки един момент банката знае размера на дълга на тези лица към банката.
След като контролната служба не открие никакви грешки и всички данни я задоволят, банката издава средства на клиента в размер на изчислената цена на сметката. Това може да бъде както теглене на пари в брой, което е изключително рядко, така и прехвърляне на пари по сметката на клиента. След изплащане на парите на клиента, получените менителници се съставят в счетоводната комисия, по-специално се определя денят на падежа и мястото на плащане, прави се запис в книгата на сметки, къдетопосочва се името на чекмеджето, мястото на плащане, срока; Работата със сметката приключва само когато тя бъде изплатена.
В допълнение към отчитането на менителници, специалните сметки, обезпечени с менителници (транзакция на повикване), действат като активна операция. В България е по-известен като заем, обезпечен с бонове. Това е вид счетоводна операция, която отчита някои негативни страни на последната за клиента и разширява възможностите за нейното приложение. Доста често титулярът на сметката не се нуждае от цялата сума на сметката наведнъж и за целия период до датата на изплащане на греблата. В този случай при сконтиране на сметки клиентът губи доста голяма сума, тъй като счетоводната сума се изчислява въз основа на горните параметри.
Операцията на повикване, като се има предвид това, се състои в това, че се открива кредит за клиента, обезпечен с неговите менителници, по същия начин, както при счетоводството, но със следните промени:
а) лихвата по заема се изплаща в края на срока, докато при отчитане на менителници се изплаща в момента на получаване на парите;
б) размерът на лихвите варира в зависимост от ситуацията на паричния пазар, т.е. ако е имало намаление на пазарния лихвен процент към момента на плащането, клиентът ще плати по-нисък лихвен процент и обратно;
в) сумата на кредита може да бъде произволна, но не повече от 90% от валутата на сметката;
г) срокът, за който може да бъде взет заем, може да бъде по-малък от оставащия период до изплащане на сметката;
д) лихвата се плаща за реалния размер на кредита и реалния срок;
е) банката може по всяко време да изиска възстановяване на сумата, като уведоми клиента няколко дни предварително.
Схемата на онколната операциядостатъчно просто. Клиент, който има в ръка търговска сметка и се нуждае от пари, я представя в банката, където се договаря за размера и срока на необходимия кредит. След това банката издава необходимата сума и взема сметката. След изтичане на посочения срок клиентът връща на банката взетата сума, заплаща сконтовата лихва за ползването на тази сума и получава обратно сметката си, която впоследствие може да предяви за изкупуване на чекмеджето.
Тази операция е привлекателна за клиента в контекста на намаляващ лихвен процент, тъй като лихвата трябва да се плати не в момента на получаване на заема, а в момента на неговото изплащане. Поради това клиентите лавират между счетоводна и дежурна операция в зависимост от динамиката на лихвените проценти: ако лихвеният процент се повиши, тогава клиентите ще предпочетат счетоводна операция, ако обратното - дежурна.
За банката подобна операция също има определени предимства: тя може по всяко време да поиска връщане на заема и когато не смее да отстъпи сметки, без да се доверява на кредитоспособността на чекмеджето.