Счетоводно отчитане на кредити и заеми(дългове) - през 2019 г. лихва за услуга, пример за PBU, накратко
Счетоводството е един от най-важните проблеми за всеки съвременен бизнесмен, тъй като включва огромен брой процеси и сложности, които често са достъпни само за професионални специалисти.
В същото време трябва да се отбележи, че счетоводството предвижда определени правила за всяка отделна област, една от които са фирмените заеми и заеми, които също трябва да бъдат докладвани на държавните агенции.
Ето защо ще бъде полезно за всеки мениджър да знае как да води записи на заеми и заеми през 2019 г.
Централни позиции
За да се улесни воденето на записи и контролът на правилността на изпълнението на различни процедури, е по-добре да се разберат поне основните характеристики на такова отчитане.
Понятия и основни разлики
Кредитите и заемите са система от икономически отношения, които възникват между две организации в процеса на прехвърляне на различно имущество в натура или в пари при условия на последващо връщане, както и в процеса на плащане на лихви за временно ползване за определен период.
Ако говорим за основните разлики между заемите и заемите, тогава на първо място си струва да се отбележи фактът, че заемите се отнасят само до взаимодействията на юридически лица, докато издаването на заем може да се извършва свободно и от физически лица.
Освен това заемът може да бъде издаден не само за пари, но и за всякакъв вид имущество и ако стойността им е по-малка от 10 минимални работни заплати, тогава в този случай те дори могат да бъдат сключени устно. Заслужава да се отбележи и фактът, че договорът за заем по принцип може да бъде безвъзмезден,което е недопустимо при кандидатстване за кредит.
Необходими документи
Процедурата за издаване на заеми и заеми изисква стриктно отчитане пред различни държавни агенции и в същото време трябва правилно да разберете какви документи може да са необходими за подаване на отчети и как правилно да водят записи за всички транзакции, тъй като всяка от тях осигурява свои собствени сметки.
| Номер на дебитна сметка | Номер на заемна сметка | Съдържание на операцията |
| Получаване | ||
| 50, 51, 52 и 55 | 66 и 67 | Парите са получени въз основа на сключен договор |
| 10 и 41 | 66 и 67 | Отразява общата цена на всички получени стоково-материални ценности, предвидени по договора за заем |
| 19 | 66 и 67 | Отразява данъка върху добавената стойност, който е деклариран от кредитора |
| 66 | 67 | Отразява трансформацията на съществуващия дълг от дългосрочен в краткосрочен |
| Уреждане на дълг | ||
| 66 и 67 | 50, 51 и 52 | Инструкция за връщане на средства в пълно съответствие с изискванията на договора за заем |
| 66 и 67 | 91.1 | Размерът на погасяването на заем, получен под формата на собственост, се приписва на намаляването на съществуващия дълг по заема |
| 91 и 2 | 10, 41 и 43 | Има отписване на балансовата стойност на имота, който е върнат в други разходи на дружеството |
| 91 и 2 | 68 | Общият размер на данъка върху добавената стойност за прехвърляния имот се посочва в съответствие с цената му, посочена в изготвения договор |
| 68 | 19 | Посочено е данъчното приспадане за данък върху добавената стойност, което се взема предвид по сметка 19 в случай на заем |
| 66 и 67 | 62, 66, 67 и 76 | Заетите средства се връщат изцяло на заемодателя от трета страна |
| Погасяване на дългове за сметка на насрещни искове | ||
| 62 | 90 | Признава печалба, получена от продажбата на определени продукти, услуги или извършена работа |
| 66 и 67 | 62 | Посочено е прихващане на насрещни искове |
| Погасяване на дългове за сметка на обезщетение | ||
| 66 и 67 | 91 и 1 | Дългът се погасява чрез предоставяне на обезщетение |
| 91 и 2 | 68 | Данък върху добавената стойност се начислява върху цената на имота, който е продаден като компенсация |
| 91 и 2 | 10 и 01 | Имаше отписване на имущество, което беше предоставено на друга организация под формата на компенсация |
| 99 | 91 и 9 | Финансовият резултат (загуба), получен в процеса на прехвърляне на обезщетението |
| 91 и 9 | 99 | Посочва финансовия резултат (печалба), получен в процеса на прехвърляне на компенсацията |
| 66 | 91 | Има отписване на дългове по заеми или заеми, които вече са изтекли по давност |
Целите и задачите на одита
Основната цел на одита на счетоводното отчитане на заеми и кредити е да се получи собственото мнение на одитора за това колко надеждни са показателите, посочени във финансовите отчети на дружеството по отношение на характеристиките,с посочване на наличност, общи условия за погасяване и погасяване на заеми за всички съществуващи взаимоотношения.
За постигането на тази цел специалистите решават няколко важни задачи:
- определя правилността на документалната регистрация, както и следи за навременността на отразяване в предоставената отчетност на издадените заеми и кредити;
- проверка на разумността на получените заеми и кредити;
- проверка дали средствата, получени по кредити, се използват по предназначение, както и колко правилно и навременно се погасяват;
- оценка на салдата по всички съществуващи задължения, както и на начислените лихви по всички съществуващи заеми.
Необходими формалности
В процеса на попълване на отчета трябва да се спазват няколко важни формалности, които ще помогнат да се състави всичко без никакви затруднения и допълнителни въпроси от контролния орган.
Валидни форми и методи
Днес има само няколко често срещани форми на кредитиране:
| Банката превежда цялата сума на кредита на организацията | Той изтича в края на посочения период. |
| Договаряне на заем | Предвижда се компанията да открие лична заемна сметка, към която ще бъде кредитирана нейната печалба и от която ще се извършва плащане по всички документи за сетълмент, а ако средствата на организацията не са достатъчни за уреждане на съществуващи задължения, тогава банковата институция му предоставя заем за необходимата сума. |
| Заем на повикване | Компанията открива специална сметка, по която се взема залог под формата на ценни книжаили всякакъв вид имущество, след което плащането се извършва по сметките на дружеството, а заемът се изплаща при първо искане на банкова институция за сметка на средствата, постъпили в баланса на предприятието. |
| Кредит по запис на заповед | Притежателят на банкнотата получава определена сума на заема чрез закупуване на сметките до плащане, след което сконтовият кредит се затваря, след като банката изпрати известие за плащане на сметката. |
| Факторинг | Банката купува от определена компания правото да събира определени вземания, оставени от купувачите на нейните продукти, след което превежда определен процент от тази сума по сметката на организацията, а след това изпраща остатъка минус нейната комисионна. |
Освен всичко друго, заемите могат да бъдат краткосрочни или дългосрочни, в зависимост от това дали са със срок до една година или повече.
Характеристики на съдържанието на сметките
В същото време лихвите по съществуващи задължения могат да бъдат свързани с разходите, разпределени за придобиване на материални и производствени ресурси, ако основната сума на тези средства е била разпределена преди момента на кредитирането на тези ресурси. В противен случай те се отчитат като част от транзакционните разходи, тоест в сметка 91.
PBU стандарти
По-специално, това се отнася за обекти на незавършено строителство или производство, които по-късно ще бъдат отразени в счетоводството като дълготрайни активи, както и нематериални или други нетекущи активи.
Когато взема решение за необходимостта от привличане на заем, компанията трябва да изготви проучване за осъществимост на този проект в съответствие с нейните нужди,както и като се има предвид дали организацията има собствен източник на финансиране и стабилно финансово състояние.
Образец на счетоводна справка за задълженията към съда можете да видите тук.
Процедурата за отчитане на транзакции по заеми и кредити
За водене на записи на банкови заеми се предоставят две пасивни сметки - 90 и 92. Кредитното салдо по тези сметки показва наличието на задължения към банковата организация в началото на отчетния период, докато дебитът показва погасяването на заема, а кредитът на сметката показва увеличение на размера на дълга към банковата организация поради нови заеми или лихвени проценти.
Всички разходи, свързани с плащането на лихва в рамките на установените норми, могат да бъдат включени в себестойността на продукцията.
В този случай за нормативно ниво се счита процентът на Централната банка, увеличен с 3%, а изплащането на всяка лихва, надвишаваща това ниво, дружеството трябва да извърши от нетната си печалба. Заслужава да се отбележи също, че себестойността на продукцията не включва лихвата, начислена върху просрочени кредитни задължения.
Счетоводен контрол
За да разделят сумата на главницата и начислените лихви, юридическите лица могат да използват подсметки. Например 66-01 се предоставя за показване на салдото на краткосрочните дългове, докато 66-02 може да показва натрупаната върху тях лихва.
Допълнителни действия
Съществува и определен списък от допълнителни действия, които трябва да се извършат в процеса на отчитане на кредити и заеми:
Какви кабели са налични
Счетоводството не предвижда големи разлики между заем и заем. В този случай, за даразходите включват лихва, която е начислена за използването на заемни средства, както и всички свързани разходи, включително заплащане на информационни или консултантски услуги, професионална оценка на договора за заем и много други.
Заслужава да се отбележи фактът, че лихвите се вземат предвид равномерно през целия срок на договора за заем, както и по начина, предписан от условията на договора.
Другите разходи, свързани със заеми и кредити, трябва да се отчитат равномерно за целия срок на договора, като се използват сметки 66 и 67.
Данъчни данни
Получените заемни или кредитни средства не могат да се считат за доход за целите на изчисляване на данъка върху дохода. Също така средствата, издадени в съответствие с разпоредбите, предписани в параграф 12 от член 2170 от Данъчния кодекс, не се отнасят за разходите. По същия начин приходите и разходите не включват получени и изплатени средства за погасяване на получен заем.
Сумите на всички изчислени и платени лихви върху неоперативни разходи в пълно съответствие с член 265, параграф 1, параграф 2 от Данъчния кодекс. В този случай сумите на лихвата се отразяват в пълно съответствие с член 272, параграф 8 от Данъчния кодекс в края на всеки месец, както и на последната дата на погасяване на заема или кредита, ако е имало пълно плащане на средствата.
Общият размер на лихвата при наличие на контролиран дълг трябва да бъде посочен в неоперативни разходи в размера, предвиден в параграф 1 на член 269 от Данъчния кодекс.
Каква е вътрешната норма на възвръщаемост - разберете тук.
Какво е аутсорсинг на персонал и защо е необходимо - ще разкажем в тази статия.