Съмнителен дълг в счетоводството, счетоводството и данъчното облагане (Парасоцкая Н
Статията разглежда характеристиките на отчитането на съмнителни и лоши дългове. Въз основа на правната рамка са дадени основните понятия и процедурата за водене на счетоводство в предприятието във връзка със съмнителни дългове. Разглежда се редът на действията на страните при възникващи случаи на идентифициране на съмнителни дългове в съответствие със законодателните актове.
Съмнително задължение в счетоводството
Вземания, които не са изплатени в рамките на определени срокове, определени от споразумението, и не са обезпечени с подходящи гаранции, се наричат съмнителни дългове. Правилата за прилагане на сметкоплана за отчитане на финансовите и икономическите дейности на организациите предвиждат: - отразяване на вземанията по сметката. 62 „Разплащания с купувачи и клиенти“; - предоставяне на възможност на купувачите и клиентите да получат необходимите данни за сетълмент документи, за които времето за плащане не е настъпило, и сетълмент документи, които не са платени навреме. 62 "Разплащания с купувачи и клиенти". Срокът за плащане на тази фактура от дружеството е 7 дни от датата на издаване на разплащателните документи. На осмия ден, ако плащането не е извършено, то може да се счита за съмнително (просрочено). В този случай счетоводителят открива подсметка към сметката. 62 "Разплащания с купувачи и клиенти", който показва дълга на компанията. Всичко това се прави с цел правилно поддържане на аналитична документация. Що се отнася до въпроса за учредяването на гаранции, Гражданският кодекс на България установява само понятието „банкова гаранция“, което е едно отначини за изпълнение на задълженията. В този случай концепцията за гаранция е доста двусмислена и всяка организация определя нейното значение самостоятелно. Някои компании под формата на гаранция използват писмено споразумение като гаранция на трета страна или устно уверение на директора на организацията длъжник може да се използва като опция за гаранция. Следователно, в известен смисъл, компанията има вид свобода във възможността да определи съмнителния дълг. Сега, когато организацията има съмнителен дълг, е необходимо да се оцени вероятността за неговото събиране. Ако контрагентът се счита за безотговорен и не се очаква изплащане на дълга, можете веднага да признаете разход в размера на този дълг. Това е същността на резервацията.
Формиране на резерв за съмнителни дългове
Използване на резерв (възстановяване)
При създаване на резерв за съмнителни дългове, вземания, за които е изтекъл давностният срок, други дългове, които не са реални за събиране, се отписват за всяко задължение въз основа на данните от инвентаризацията, писмена обосновка и заповед (инструкция) на ръководителя на организацията за сметка на създадените резерви. 63 „Резерви за съмнителни дългове" и кредит на следните сметки за сетълмент - 62 „Разплащания с купувачи и клиенти", 76 „Разплащания с различни длъжници и кредитори" - дългът се отписва за сметка на резерва. Отписването на дълга не може да бъде причина за анулиране на дълга. Отразява се в салдото по сметката. 007 „Отписан дълг при загуба на несъстоятелни длъжници“, чийто запис се съхранява 5 години от датата на първото отписване, за да се следи възможността за събирането му в случай на имуществено състояниедлъжникът ще се промени Обединяването на незасегнатите суми на резерви за съмнителни дългове и печалби от текущия отчетен период, който следва периода на тяхното създаване, се отразява в дебита на сметката. 63 „Провизии за съмнителни дългове” и кредит c. 91 "Други приходи и разходи", подсметка "Други приходи". Трябва да се отбележи, че промяна в прогнозната стойност се признава като корекция на себестойността на актива или на сумата (която отразява изплащането на стойността на актива). Промяната в прогнозната стойност (с изключение на определени случаи) подлежи на счетоводно признаване чрез включването й в приходите или разходите на организацията. Размерът на провизията за съмнителни дългове е прогнозна стойност. Погасяване на вземания, за които преди това е създаден резерв за съмнителни дългове, или, с други думи, корекция в стойността на актив се признава като промяна в прогнозната стойност. В този случай се прави счетоводен запис: D-t c. 51 "Разплащателни сметки" (50 "Касиер", 76 "Разплащания с различни длъжници и кредитори") Kt sch. 62 "Разплащания с купувачи и клиенти", 76 "Разплащания с различни длъжници и кредитори". Въз основа на това възстановеният размер на резерва може да бъде включен в други приходи към датата на погасяване на дълга, което се отразява в счетоводното записване: Dt c. 63 „Провизии за съмнителни вземания” К-т сч. 91 "Други приходи и разходи", подсметка "Други приходи".
Отчитане на лоши вземания
Отчитане на резерв, който не е напълно използван
Последици от прилагане на съкращения
Има случаи, когато одиторите изискват от организациите да направят провизии за съмнителни дългове. Липсата на тази резерва може да бъде основната причина за издаване на одиторско становище с резерви. Организациите трябва като цялобъдете изключително внимателни, когато вземате решение за създаване на резерв за съмнителни дългове, тъй като показателите за икономическата и финансовата дейност пряко зависят от използването или неизползването на резервите. Дългът може да бъде отписан за сметка на други средства, ако не бъде погасен преди края на следващата отчетна година. Тази операция не влияе по никакъв начин на отчитането. Ако през следващата година дългът бъде изплатен или не бъде отписан, тогава поради давността организацията ще трябва да комбинира сумата на резерва и финансовия резултат, с други думи, да увеличи печалбите. до момента, в който дълговете могат да се считат за лоши. Това потвърждава мнението, че създаването на резерв винаги изкривява структурата на баланса и показателите за финансова стабилност. Поради загубата собствените средства на организацията се променят в отрицателна посока, освен това съотношението на нетната печалба към сумата на отделните активи и разходи намалява поради загуба в периоди на създаване на резерв. Действителното плащане на съмнителен дълг от длъжника или, обратно, признаването на дълга за лош може да доведе до един финансов резултат както в случай на провизия, така и при липсата му. Финансовите резултати на организацията обаче могат да се влошат през отчетните периоди до последния момент на отписване на неизползвания преди това резерв.
Рискове от организация, която формира резерви за съмнителни дългове
В съответствие с чл. 15.11 от Кодекса за административните нарушения, се носи отговорност за тежко и грубо нарушение на правилата за счетоводство и отчетност.счетоводни отчети под формата на административна глоба на длъжностни лица в размер от 2000 до 3000 рубли. Следователно, за да бъде привлечен главният счетоводител към административна отговорност за изкривяване на финансовите отчети, е необходимо изкривяването да възлиза на най-малко 10% от общия размер на вземанията. Ако при наличие на съмнителни дългове организацията не формира резерв за такъв дълг, тогава липсата на документи, потвърждаващи високата вероятност за изплащане на дълга (легитимността на липсата на резерв), може да послужи като основание за привличане на главния счетоводител към административна отговорност по чл. 15.11 от Кодекса за административните нарушения на България.
Изводи
В данъчното счетоводство (както и в счетоводството) се формира провизия за съмнителни дългове. Но в същото време тези резерви за данъци и счетоводство се формират напълно независимо един от друг. Например в данъчното счетоводство резерв се създава от организация в съответствие със счетоводната политика за данъчно облагане, но в счетоводството такъв резерв не се създава. Възможно е да се отложи плащането на данък върху дохода чрез резервиране на съмнителни дългове при изчисляване на данък върху дохода. По този начин датата на признаване на разходите от отписване на лоши вземания се отлага за ранен период.Основната разлика в правилата за създаване на резерв за съмнителни дългове в счетоводството и данъчното счетоводство е определянето на размера на резерва. Като част от данъчното облагане размерът на удръжките към резерва зависи от периода, в който датата на погасяване на дълга е просрочена. Процесът на оценка на възможността за погасяване на дълга не е предписан в регулаторните документи за счетоводството. Организацията трябва да одобри процедурата за определяне на размера на резерва в своята счетоводна политика. Освен това разликите в правилата за счетоводно и данъчно счетоводство са, че не се взема предвид цялата сума на удръжките към резерва, а само в рамките на установения лимит (не повече от 10% от постъпленията от продажбата на стоки за отчетния период).
Препратки