Статия Какви разходи - опростител - се считат за съществени (- Главбух, 2004, N 15)
Въпроси относно UTII
Въпроси относно данъците
Въпроси относно ДДС
Въпроси относно USN
Въпроси относно данъците
Въпроси относно ДДС
Въпроси относно USN
Публикации от счетоводни издания 2006г
Въпроси от счетоводители - Отговори от финансови специалисти 2006 г
Публикации от счетоводни издания
Публикации по темата за таксите за UTII
Публикации за такси
Публикации на тема данъци
Публикации по ДДС
Публикации в USN
Въпроси на счетоводители - Отговори на специалисти
Въпроси относно UTII
Въпроси относно таксите
Въпроси относно данъците
Въпроси относно ДДС
Въпроси относно USN
Статия: Какви разходи на "опростителя" се считат за съществени? ("Главбух", 2004, N 15)
"Главен счетоводител", N 15, 2004 г
КАКВИ СА РАЗХОДИТЕ ЗА ОПРОСТЕНКА?
От една страна, член 346.16 от Данъчния кодекс на Руската федерация, който определя разходите на "опростител", се отнася до целия член 254 с неговия дълъг списък от материални разходи. Оказва се, че при изчисляване на един данък Кодексът ви позволява да вземете предвид разходите, посочени във всеки от елементите в този списък.
От друга страна, данъчните инспектори тълкуват кодекса по свой начин и понякога не позволяват определени разходи, посочени в член 254, да бъдат признати за разходи. Най-големи трудности възникват при плащането на комунални услуги, транспортните разходи в търговията и разходите за работно облекло.
Счетоводителите, озадачени от тези противоречия, бомбардираха чиновниците с искания и. получи противоречиви отговори. Така Министерството на финансите на България застана на страната на данъкоплатците. Данъчното ведомство продължава да се придържа към интересите на хазната.
Разходи закомунални услуги
Компанията може да харчи пари за вода, топлина, газ, електричество както за собствени, така и за наети помещения. Във всеки случай счетоводителят задава въпроса: как правилно да осчетоводи такива разходи? В края на краищата в член 346.16 от Данъчния кодекс на България не е ясно посочено, че "опростител" може да признае такса за "общ апартамент" като част от разходите.
Местните данъчни служители смятат, че отчитането на разходите за комунални услуги зависи от вида дейност на "опростителя". Ако той се занимава с производство, тогава такива разходи могат да бъдат изключени от данъчната основа. Ако "опростителят" е търговска организация, тогава тези суми не могат да бъдат взети под внимание. Това становище се основава на факта, че параграф 5 от параграф 1 на член 254 от Данъчния кодекс на България позволява да се вземат предвид разходите за закупуване на гориво, вода, енергия, изразходвана за технологични цели, за производство на енергия за производствени нужди. От това данъчните власти заключават, че само производствените организации могат да намалят облагаемия си доход върху сметки за комунални услуги.
В този случай отчитането на разходите за комунални услуги за помещенията зависи от това кой (наемателят или наемодателят) е сключил споразумение с организацията за доставка.
Ако договорът е сключен с наемателя (компанията за "опростяване"), тогава той може безопасно да припише плащането на комунални услуги на материални разходи. Основата за това е същият параграф 5 от параграф 1 на член 254 от Данъчния кодекс на Руската федерация.
Ако собственикът на помещението е сключил споразумение със специализирана организация за доставка на вода, топлина и енергия, тогава наемателят може да плати за комунални услуги по два начина:
- включва разходите за "комунални" в наема;
В първия случай компанията "опростител" ще може да вземе предвид плащанията за "комунални", но не като материални разходи, а под друга позиция на разходите -плащания за наета собственост (клауза 4, клауза 1, член 346.16 от Данъчния кодекс на Руската федерация).
Във втория случай плащанията за комунални услуги могат да бъдат включени в разходите само ако собственикът на помещението издава всички сметки, актове, фактури на името на наемателя. В противен случай "опростачките" няма да имат основание да намаляват облагаемия си доход за комунални разходи. Наистина в документите, издадени от организацията доставчик, е записано името на фирмата лизингодател.
Транспортни разходи за търговски организации
Самата компания, продавачът или специализирана организация могат да доставят закупените стоки. Но дали „опростителят“ винаги ще може да вземе предвид такива разходи при изчисляване на единния данък? Нека да разгледаме какви проблеми могат да възникнат за търговските компании.
Ако компанията сама транспортира стоките, тогава нейните разходи се състоят от заплатата на шофьора, хамалите, разходите за бензин и др. Разходите за бензин могат да бъдат приписани на материалните разходи в съответствие с параграф 5, параграф 1, член 254 от Данъчния кодекс на Руската федерация. И заплатите могат да бъдат взети предвид при изчисляване на единния данък, тъй като е посочено в член 346.16 от Данъчния кодекс на Руската федерация.
Сега да приемем, че доставчикът се занимава с транспорт. Тогава "опростителят" ще може да вземе предвид транспортните разходи само когато те са включени в цената на стоките (клауза 23, клауза 1, член 346.16 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Ако съгласно условията на договора купувачът плаща за доставка отделно, тогава е проблематично тези суми да се отнесат към разходите. Следователно в договора с продавача е по-добре да се определи цената на стоките, която вече ще включва разходите за транспорт.
Разходите за услугите на транспортна компания също не са посочени в член 346.16 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Ето защо данъчните власти не допускат те да бъдат включени в материалните разходи (виж Писмо на Министерството на данъците на България от 7 май 2004 г. N 22-1-14 / 853).
Аргументите на данъчния отдел се основават на факта, че търговските организации не могат да вземат предвид разходите за доставка по начина, предписан в параграф 1 на член 254 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Правилата за отчитане на транспортните разходи за търговски дружества са предписани в член 320 от Данъчния кодекс на Руската федерация, към който глава 26.2 от Данъчния кодекс България не се позовава. Следователно, според данъчното министерство на България, "опростачът" не може да вземе предвид транспортните разходи при изчисляване на единния данък.
- заплащане на услугите на транспортна организация - 15 930 рубли. (с ДДС - 2430 рубли);
- цената на бензина за вашия собствен автомобил - 4484 рубли. (с ДДС - 684 рубли);
- заплата на товарачи - 7080 рубли;
- заплата на водача - 8024 рубли.
Веднага след като плащането за доставка на стоките беше преведено на транспортната организация, счетоводителят на Vesna LLC включи 13 500 рубли. (15 930 - 2430) като част от материалните разходи. Това включва и цената на бензина в размер на 3800 рубли. (4484 - 684). ДДС върху транспортни услуги и бензин, равен на 3114 рубли. (2430 + 684), също е признат за разход в съответствие с параграф 8 от параграф 1 на член 346.16 от Данъчния кодекс на Руската федерация.
Заплатата на товарачите и шофьора в размер на 15 104 рубли. (7080 + 8024) се взема предвид при изчисляване на единния данък в деня на издаването му.
Разходи за гащеризони
Разходите за "опростители" за гащеризони за служители отново не са разпределени в член 346.16 от Данъчния кодекс на Руската федерация.
Според нас, ако работното облекло продължава повече от една година, тогава цената му веднага след плащането може да бъде отписана като цена за придобиване на дълготрайни активи.
Тази позиция обаче е неправилна. Примерните правила не казват, че те се прилагат при изчисляването на данъка върху дохода. А в самата глава 25 от Данъчния кодекс на България не се казва нито дума за нормите за работно облекло.
И в случай на данъкпроверки, фирмата трябва да подготви документация, обосноваваща необходимостта от работно облекло. Това:
- заключението на комисията, извършила сертифицирането на работните места;
- план за подобряване на условията на труд на служителите;
- трудови или колективни договори, в които се предписват редът, сроковете и нормите за издаване на работно облекло;
- актове за отписване на гащеризони.
Пример 3. Примерните норми предвиждат, че на кухненски работник се издават само ръкавици. Според заключението на комисията, която проведе сертифицирането на работните места в Pelmennaya LLC, всеки служител (включително помощник-готвач) трябва да получи четири престилки и четири шапки годишно. Това се установява и в трудовите договори с работещите по тази професия.