UTII в предоставянето на услуги за временно настаняване и пребиваване

Автор:О. В. Давидова

Обект на предоставяне на услугата

Общата площ на помещенията за живеене и настаняване и в трите сгради на хотелския комплекс е повече от 500 квадратни метра. m, следователно данъкоплатецът не е имал основания за прилагане на данъчната система под формата на UTII към дейностите, извършени през одитирания период.

Помещения за временно настаняване и пребиваване

В същата статия 346.27 от Данъчния кодекс на България се посочва, че помещенията за временно настаняване и пребиваване са помещения, използвани за временно настаняване и пребиваване на физически лица. Като примери са посочени апартамент, стая в апартамент, частна къща, вила (техните части), хотелска стая, стая в хостел.

Има два ключови момента, които трябва да се отбележат тук.

Първо, от изложеното следва, че помещенията действително следва да се използват за временно настаняване и пребиваване. В същото време процедурата за определяне на общата площ на помещенията за временно настаняване и пребиваване, установена от Данъчния кодекс, се фокусира върху данните от инвентара и документите за собственост, от които можем да заключим, че е необходимо да се признае, за да се приложи гл. 26.3 от Данъчния кодекс България като помещения за временно настаняване и пребиваване на всички помещения, предназначени за тези цели. Това състояние на нещата (наличието на противоречия) доведе до появата на различни подходи за определяне на площта на помещенията (общата площ на помещенията) за временно настаняване и настаняване със съдии, които ще разгледаме по-долу, като използваме конкретни примери от арбитражната практика.

осигуряване на настаняване на съответните лица в хотела;
предоставяне на стандартен набор от хотелски услуги (дежурен администратор, ежедневно почистване на помещенията,смяна на бельо веднъж седмично, бутон за спешно повикване на полицията и др.).

Как да изчислим площта на помещенията?

Това е важно, тъй като при предоставяне на услуги за временно настаняване и пребиваване общата площ на помещенията за временно настаняване и пребиваване (в кв. М) действа като физически показател, от стойността на който зависи данъчната основа за UTII. От своя страна общата площ на такива помещения във всяко съоръжение за предоставяне на услуги не трябва да надвишава 500 квадратни метра. м.

Общата площ на помещенията за временно настаняване и пребиваване се определя въз основа на опис и документи за собственост на обектите за предоставяне на услуги за временно настаняване и пребиваване (договори за продажба, наем (пренаемане), технически паспорти, планове, диаграми, пояснения и др.). Документите за собственост и опис включват всички документи, с които данъкоплатецът разполага за обект, съдържащ необходимата информация за предназначението, конструктивните характеристики и оформлението на помещенията на обекта, както и информация, потвърждаваща правото на използване на този обект.

Изчисляване на размера на UTII

Данъчната основа за изчисляване на размера на UTII е размерът на условния доход, който се определя като произведение от базовата рентабилност за определен вид предприемаческа дейност, коригирана (умножена) с коефициентите K1 и K2, и стойността на физическия показател, характеризиращ този вид дейност (клаузи 2, 4 от член 346.29 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

При предоставяне на услуги за временно настаняване и настаняване, основният доход на месец е 1000 рубли, а физическият показател е общата площ на помещенията за временно настаняване и пребиваване (в кв. М).

Въз основа на изчислете размера на UTII за първото тримесечие на 2016 гследните данни: площта на помещенията, използвани от организацията за временно настаняване и пребиваване на физически лица е 250 кв. м, стойността на К2 е 0,220, данъчната ставка е 15%.

Данъчната основа за UTII за първото тримесечие на 2016 г. ще бъде 296 670 рубли. (1000 рубли х 1,798 х 0,220 х 250 кв. м х 3 месеца). Съответно данъчната сума е 44 501 рубли. (296 670 рубли х 15%).

Ако организация (IP) се регистрира като платец на UTII през тримесечието, размерът на условния доход (т.е. данъчната основа) трябва да се определи, като се вземат предвид разпоредбите на параграф 10 от чл. 346.29 от Данъчния кодекс на Руската федерация. В описаната ситуация размерът на условния доход се изчислява от датата на регистрация в определеното качество. Освен това, ако регистрацията не се извърши от първия ден на календарния месец, необходимата стойност за този месец се определя въз основа на действителния брой дни, през които организацията или индивидуалният предприемач извършва предприемаческа дейност за предоставяне на услуги за временно настаняване и пребиваване на физически лица.

Данъчната основа за UTII за първото тримесечие на 2016 г. ще бъде 197 780 рубли. (1000 рубли х 1,798 х 0,220 х 250 кв. м х 2 месеца). Следователно сумата на данъка е 29 667 рубли. (197 780 рубли х 15%).

Пример 3.

В допълнение към горното, трябва също да се има предвид, че в случай на промяна през данъчния период (тримесечие) на физически показател (площта на помещенията за временно настаняване и пребиваване), тази промяна трябва да се вземе предвид при изчисляване на размера на UTII от началото на месеца, в който това се е случило (клауза 9 на член 346.29 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Данъчната основа за UTII за 1-во тримесечие на 2016 г., като се вземат предвид промените във физическия показател, ще бъде 356 004 рубли. (1000 рубли х 1,798 х 0,220 х 250 кв. м + 1000 рубли х 1,798 х 0,220 х 325 кв. м х 2 месеца).Съответно размерът на данъка ще бъде равен на 53 401 рубли. (356 004 рубли х 15%).

За организация (IE), занимаваща се с предоставяне на услуги за временно настаняване и настаняване, може да е полезно (по отношение на данъчната тежест) да използва данъчната система под формата на UTII. Но преди да вземете окончателно решение, трябва да се уверите, че тя (той) има това право, като вземете предвид общата площ на помещенията за временно настаняване и пребиваване. В крайна сметка тя не трябва да надвишава 500 кв. м. При изчисляване на общата площ за временно настаняване и пребиваване не е необходимо да се вземат предвид общите части, достъпни за всички жители. Но кухните, коридорите, баните, разположени директно в посочената стая, не е необходимо да се премахват от изчислението. В същото време, за да се определи площта, е наложително да се използват инвентарни документи и документи за собственост и да не се включват в изчисляването на площта онези стаи, които действително съществуват (например лоджии в хотелска стая), но не са посочени в техническия паспорт на сградата. Възможно е също така да не се вземат предвид (като се вземе предвид вероятната подкрепа на съдиите) площите на помещенията, които не се използват по предназначение (например във връзка с прехвърляне на хотелски стаи за безвъзмездно ползване, извършване на ремонт в тях). Индивидуалните предприемачи, живеещи в същата сграда, която се използва в стопанска дейност, също могат да вземат предвид този факт при изчисляване на общата площ на помещенията за временно настаняване и пребиваване. Представените нюанси са важни не само за установяване на правото за прилагане на данъчната система под формата на UTII, но и за изчисляване на суматасамият данък.

[2] Алинея 12, ал. 1, чл. 346.26 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Други обстоятелства, наличието на които не позволява прилагането на данъчната система под формата на UTII, са изброени в клаузи 2.2, 2.3 от тази статия.