Визуални калкулации и осчетоводяване на фирмени транспортни разходи
Откъде да започнете:Определете първоначалната цена на автомобила. Задайте полезния живот в зависимост от вида на транспорта.
Кое ще бъде най-трудното:Изчислете месечно каква част от платената застрахователна премия може да се вземе предвид в разходите. Проверете дали действителният разход на гориво е в рамките на одобрените норми.
Ако вашата компания е на опростена система
„Опростачките”, които водят счетоводство, правят записи по същите правила като фирмите в общ режим.
Примерни условия: Sistema LLC закупи кола
На 17.05.2012 г. представител на фирмата взе от автокъща лек автомобил SKODA SUPERB 2.0 TSI 200 к.с. с. DSG. Автомобилът струва на организацията 1 478 200 рубли, ДДС - 266 076 рубли.
През май отчитат автомобила и отразяват първичните разходи за него
Дори преди колата да стане собственост на компанията, ще трябва поне да платите застраховка и да заредите колата с гориво. Нека да се справим с всичко по ред.
Преди вземане на автомобила от салона се заплаща застраховка
На 16 май счетоводителят попълни платежни нареждания за годишни полици OSAGO и CASCO (и двете за периода от 17 май 2012 г. до 16 май 2013 г.). Застрахователната премия по споразумението „автомобилен гражданин“ възлиза на 13 680 рубли, по застраховка срещу щети и кражба - 90 000 рубли. На същия ден счетоводителят прави следните записи:
ДЕБИТ 76 подсметка „Разплащания по споразумения OSAGO“ КРЕДИТ 51 —13 680 рубли. - премията е прехвърлена по споразумението OSAGO;
ДЕБИТ 76 подсметка „Разплащания по споразумения КАСКО“ КРЕДИТ 51 —90 000 рубли. - премията е прехвърлена по споразумението КАСКО.
В деня на издаване на автомобила се отразява цената на първото зареждане с бензин
Шофьорът, който е взелкола от салона, 17 май издаде доклад от 1500 рубли. за зареждане с гориво. На 17 май служителят зареди колата с гориво за всички издадени пари (цената на литър бензин беше 30 рубли). На бензиностанцията му е дадена касова бележка, в която ДДС не е разпределен и не е отбелязан:
ДЕБИТ 71 КРЕДИТ 50 —1500 rub. - издадено е авансово плащане за закупуване на гориво;
ДЕБИТ 10 подсметка "Гориво" КРЕДИТ 71 —1500 rub. - Бензинът, закупен в брой, беше кредитиран.
След като автомобилът бъде регистриран в КАТ, той се прехвърля в ДМА
На 18 май шофьорът на фирмата отишъл да регистрира колата в КАТ. Държавните мита за регистрационни табели и свидетелство за регистрация на автомобил възлизат на 1500 рубли. и 300 рубли. съответно.
Тъй като лекият автомобил е от трета амортизационна група, счетоводителят му е определил срок на годност 37 месеца. На 18 май 2012 г. той отразява обекта като част от дълготрайните активи на дружеството, като прави осчетоводяването:
ДЕБИТ 01 КРЕДИТ 08 —1 480 000 rub. - Приема се лек автомобил.
В данъчното счетоводство първоначалната цена на автомобила също беше призната за равна на 1 480 000 рубли. В този случай счетоводителят изхожда от факта, че Данъчният кодекс на България не забранява включването на държавни такси в стойността на дълготрайните активи. И при еднаква счетоводна и данъчна стойност е по-лесно да се водят отчети за амортизацията. Въпреки че ще направим резервация, че като общо правило митата са включени в други разходи и е по-изгодно за компанията да ги отпише наведнъж.
В края на май и след това месечните разходи за застраховка се отписват
Счетоводителят отрази разходите за OSAGO и CASCO в последния ден на май (31-ви ден). И взе предвид 15 дни. Все пак застраховката е валидна от 17 май до 31 май. Проводниците са така:
Но през май 2013 ггодина, счетоводителят ще вземе предвид само 16 дни. Действително на 16 май изтичат застрахователните договори, сключени през 2012 г.
В края на май се отчитат разходите за гориво
Необходимо е в счетоводната политика да се определи с каква честота се съставят пътните листове в дружеството.
Съгласно счетоводната политика на дружеството пътните листове трябва да се съставят ежемесечно. На 31 май 2012 г. водачът представил в счетоводството авансов отчет, пътен лист и касова бележка от бензиностанция. На същия ден ръководителят одобри този доклад.
Според пътния лист счетоводителят на Sistema LLC изчислява количеството гориво, което може да отпише като разход. За да направи това, той използва формулата:
В същото време цената на горивото, която се отписва като разход, зависи от метода за оценка на MPZ, предвиден от счетоводната политика. И те избират от метода, установен от клауза 16 на PBU 5/01 (например FIFO или при средна цена).
Счетоводителят издаде всички изчисления със сертификат (вижте образеца, който представихме по-долу). Въз основа на този документ той отразява отписването на бензин в счетоводството, както следва:
ДЕБИТ 26 КРЕДИТ 10 подсметка "Гориво" - 795 рубли. — отписан изразходван бензин.
Счетоводителят отразява същата сума в данъчното счетоводство като част от други разходи.
ДЕБИТ 26 КРЕДИТ 02 —39 960 rub. - амортизация на автомобила.
Доставчикът на услуги няма да издаде фактура на счетоводител без пълномощно. Това е изпълнено с проблеми с приспадането на ДДС.
ДЕБИТ 71 КРЕДИТ 50 —2000 rub. - авансово плащане за бизнес нужди.
ДЕБИТ 26 КРЕДИТ 71 —500 rub. - разходите за пране са взети предвид;
ДЕБИТ 19 КРЕДИТ 71 —90 rub. (590 рубли 18/118) - отразява се "вход" ДДС.
ДЕБИТ 60 КРЕДИТ 51 —8850 rub. - изброенитакса поддръжка;
ДЕБИТ 26 КРЕДИТ 60 —7500 rub. — разходите за поддръжка са взети предвид;
ДЕБИТ 19 КРЕДИТ 60 —1350 rub. (8850 рубли 18/118) - отразява се "входящ" ДДС.