2 Лекционен комплекс
1 Отчитане на краткотрайните активи: парични средства и вземания
Всички стопански субекти съхраняват парите си в съответните банкови институции и извършват сетълменти по задължения:
по реда на безналичните плащания чрез тези институции на банките;
в брой в случаите и в границите, установени от регулаторните документи на Националната банка на Република Казахстан.
За да съхранявате пари и да извършвате сетълменти, институциите на банките на Република Казахстан отварят:
сметки за сетълмент - на юридически лица, които имат бизнес сметка, имат самостоятелен баланс и са преминали държавна регистрация в органите на Министерството на правосъдието на Република Казахстан;
разплащателни сметки - на институции, които са на местния бюджет, бюджетни институции за техните извънбюджетни средства, обществени организации и лица, извършващи промишлени и търговски дейности;
бюджетни сметки - на институции, които са на бюджета на Република Казахстан;
кореспондентски сметки - на банки от второ ниво в институции на Националната банка и помежду си в съответствие с правилата за сетълмент въз основа на съответните споразумения;
валутни сметки се откриват на субекти, извършващи външноикономическа дейност и продаващи продукти в чуждестранна валута;
специални сметки се откриват за субекти за отделно съхранение на парични средства, използвани за специални цели.
Задачите на касовата отчетност могат да бъдат формулирани в съответствие със Закона за счетоводството и финансовата отчетност, както следва:
предоставяне на субекта, както и на други заинтересовани лица, на пълна и надеждна информация за наличността и движението на парични средства;
предоставяне на информация, необходима на държавните органи за контрол на спазването на законите на Република Казахстан при извършване от субекта на парични, сетълмент и валутни транзакции.
Счетоводното отчитане на касовите операции се извършва по сметки 10 от раздела „Парични средства“ на Стандартния сметкоплан за отчитане на финансовите и икономическите дейности на субектите на Република Казахстан.
Касата на предприятието е предназначена за съхраняване, получаване и издаване на парични средства (в национална и чуждестранна валута), както и на парични документи (ценни книжа, формуляри за строга отчетност).
Приемането, съхранението и издаването на пари в брой в касата се извършва в съответствие с правилата за извършване на касови операции, одобрени от Националната банка на Република Казахстан.
Управителят отговаря за организацията на управлението на паричните средства и спазването на правилата за извършване на касови операции. За целта той трябва да предостави:
изолирано помещение за касата и оборудването й с противопожарна и СОТ;
съхраняване на парични средства и парични документи в сейфове или огнеупорни шкафове;
безопасност на парите в касата, както и когато се доставят от банката или се доставят в банката;
касови застраховки в застрахователни компании;
съхраняване на пари в касата в разумни граници и използване на пари от постъпленията в минимален размер;
сключване на споразумение с касиера за неговата пълна индивидуална отговорност.
Ключовете и печатите се съхраняват от касиера. Отчетените дубликати на ключове в пакети, запечатани от касата, се съхраняват от ръководителя на предприятието. Забранено е съхраняването в касата на ценности, които не са собственост на фирмата.
Получаването на пари в касата се извършва съгласно касови ордери (f. KO-1), подписани от главния счетоводител. Физическиили на юридическо лице, което е депозирало пари в касата, се издава разписка за получаване на пари (откъсната част от заповедта), подписана от главния счетоводител и касиера. При приемане на касови билети и монети за плащания, касиерите трябва да се ръководят от „Знаците на процедурата за определяне на знаци за плащане“.
Издаването на пари от касата се изготвя с разходни касови ордери (f. KO-2) или правилно изпълнени ведомости за заплати, заявление за издаване на пари, фактури и други документи, подписани от ръководителя и главния счетоводител. Получателят подписва касовия ордер и посочва с думи получената сума в тенге.
Входящите и изходящите касови ордери и документите, които ги заместват, се изписват ясно и ясно от счетоводния отдел с мастило или химикал.
В касовите ордери не се допускат заличавания, петна и корекции, дори посочени.
Издадените касови ордери или документи, които ги заместват, се регистрират в дневника за регистрация на входящи и изходящи касови документи (f. KO-3), който се отваря отделно за входящи и изходящи касови документи. В него се посочват: датата и номерът на входящото и изходящото нареждане и предназначението на получените или изразходвани пари (за изплащане на заплати, бонуси, стипендии, пътни и други разходи).
Получаването и издаването на пари по касови ордери се извършва само в деня на тяхното изпълнение. След като получи поръчки, касиерът е длъжен да провери: наличието и автентичността на подписите на ръководителя и главния счетоводител, правилността на тяхното изпълнение, наличието на приложенията, посочени в поръчките. След приключване на транзакциите касиерът подписва нарежданията, а приложените към тях документи се анулират с печат или с надпис „Получено” или „Платено” с посочване на ден, месец и година.
Касиерът води отчет на касовите операции в Касовата книга, коятотрябва да бъде номериран, прошит и подпечатан с восъчен печат, като броят на листовете в него се удостоверява с подписите на ръководителя и главния счетоводител.
Основните счетоводни записи за отчитане на паричните средства в национална и чуждестранна валута са показани в таблица 2.1.
Съгласно действащото законодателство всички лица са длъжни да държат средства по разплащателна сметка в обслужваща ги банка. За откриване на банкова сметка се предоставят следните документи:
заявление за откриване на сметка;
карта с образци на подписи и печат;
удостоверение от данъчния орган, потвърждаващо факта на данъчната регистрация на предприятието;
копие от удостоверение за държавна регистрация;
копие от учредителния договор (ако броят на учредителите е повече от един). Всички копия трябва да бъдат нотариално заверени.
Таблица 2.1 - Отчитане на паричните средства в касата
Съдържание на стопанските операции
Касова бележка от купувачи:
- за продадени стоково-материални ценности;
- задължения по получени сметки.
Касови бележки в касата:
- неизползвани отчетни суми;
- в погасяване на предоставени кредити на служители;
- за обезщетение за материални щети и липси.
Парични постъпления от банкови сметки:
- от разплащателна сметка;
- от специални сметки.
Отразяване на сумите на получените аванси в брой:
- за доставка на инвентар;
- за извършване на работа и предоставяне на услуги.
Отразяване на получените доходи на икономическия субект:
- от основната дейност при плащане в брой
Плащане в брой на стойността на закупеното:
Издаване на пари в брой по сметка изаеми на своите служители
Плащане в брой аванси:
- за доставка на инвентар;
- за извършване на строителни работи и услуги.
Депозит в брой в банката:
- чрез инкасатори или чрез пощата;
- по валутна сметка;
- по разплащателна сметка.
Отразяване на стойността на собствените акции, изкупени от акционерите срещу парични средства.
Плащане на каса:
- задължения към доставчици и изпълнители;
- заплати на служителите;
- разходи, свързани с продажбата на стоки;
- общи и административни разходи.
Операциите по разплащателната сметка се регулират от действащото законодателство и се извършват по правило въз основа на писмени нареждания на титуляра на сметката в рамките на свободния баланс на средствата и със съгласието (приемането) на титуляра на сметката. Без съгласието на титуляра средствата се отписват при събиране на просрочени плащания към бюджета, глоби и в други случаи, за които е установена безспорна процедура за събиране на средства по нареждане на колектори.
Всички плащания от сметките на субектите, включително плащания към бюджета и изплащане на заплати, се извършват по реда на календарния ред на получаване на документи за сетълмент от банката (дължими плащания).
Според сметките на субектите банката открива лични сметки (два екземпляра за копирна хартия). Първият е извлечение от лична сметка и се издава на икономически субект, вторият е лична сметка. Извлечението се заверява с подписа на изпълнителя и отпечатъка на печата на банката "За извлечения". Извлеченията се издават в сроковете, установени в съгласие със субекта, на лица, които имат право на първи или втори подпис, или на други служители чрез пълномощник на субекта. Изявленията могат да се изпращат по пощата или да се издават чрезОборудвани от банката пощенски кутии на удобно за клиента място. При получаване на извлечението представителят на клиента се подписва на личната сметка или на отделна карта.
Закриването на сетълмент сметка се извършва по искане на нейния собственик: в случай на промяна в естеството на дейността на субекта, което е довело до загуба на поне един от признаците, предвидени от съответния регулаторен акт за откриване на сетълмент сметки (наличие на независим баланс и др.); по решение на органа, създал това образувание; при липса на записи по сметката в продължение на три месеца. В случай на закриване на сметка, както и при промяна на името на субекта или номера на сметката, титулярят на сметката е длъжен да върне в банковите чекови книжки с останалите неизползвани чекове, като посочи номерата им в приложеното заявление, потвърди салдото по разплащателната сметка.
Основните счетоводни записи за отчитане на паричните средства по текущата сметка са показани в таблица 2.2.
Операциите по разплащателната сметка се записват в дневник-ордер № 2 и в извлечението към дневник-ордер № 2. Записванията в дневник-ордер № 2 и извлечения към него се извършват въз основа на банкови извлечения и приложени към тях документи.
Предприятията, извършващи външноикономическа дейност с предприятия, разположени в различни държави, трябва да извършват специален вид операции - валутни транзакции, т.е. при тези условия плащанията за стоки и услуги трябва да се извършват с различни видове чуждестранна валута.
Таблица 2.2 - Отчитане на паричните средства по разплащателната сметка