3.4. Доходи, получени в натура
Доходът в натура се разбира като доход в непарична форма, тоест под формата на стоки (работа, услуги), друго имущество.
Съгласно член 211 от Данъчния кодекс на Руската федерация при получаване на доходи в натура данъчната основа се определя като пазарната стойност в парично изражение на стоки, работи, услуги и друго имущество, прехвърлено на данъкоплатеца. Тази стойност се определя, като се вземат предвид разпоредбите на чл.40 от Данъчния кодекс на България и включва сумата на данъка върху добавената стойност, акцизите и данъка върху продажбите.
В съответствие с параграф 1 на член 40 от Данъчния кодекс на България, цената на сделката, посочена от страните, се приема за данъчни цели. До доказване на противното тази цена се счита за пазарна. Въпреки това, данъчните власти, на основание параграф 2 на член 40 от Данъчния кодекс на България, могат да проверяват правилността на прилагането на цените: а) за сделки между свързани лица; б) ако цената се отклонява с повече от 20 процента от ценовото ниво, прилагано от организацията (индивидуален предприемач) за идентични (хомогенни) стоки за кратко време. Ако по време на ревизията се окаже, че посочената от страните по сделката цена е с 20 или повече на сто по-ниска от пазарната, данъчните власти имат право да вземат решение за допълнителна данъчна оценка въз основа на пазарни цени и събиране на неустойки. Принципите за определяне на пазарната цена са посочени в параграфи 4-11 на член 40 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Прилагането на финансови санкции в този случай не е предвидено. Член 40 не задължава данъкоплатеца да прави специално изчисление. Контролът върху съответствието на цените с пазарните условия за данъчни цели се извършва само от данъчните власти. Данъкоплатецът обаче има право самостоятелно да направи специално изчисление и да плати допълнителни суми данъци до крайния срок.
Понятието „взаимозависими лица“ за данъчни цели ниеразгледани в раздел 3.3.2 „Материална изгода от придобиването на стоки“.
(10 000 рубли - 6 000 рубли) : 10 000 рубли х 100% = 40%.
Както виждаме, цената на сделката се отклонява от пазарната с повече от 20 процента. Следователно организацията трябва да изчисли и удържи данък върху дохода на служителя, равен на 10 000 рубли.
В чл.211 от Данъчния кодекс на България законодателят обособи три групи доходи в натура.
1-ва група. Плащане (пълно или частично) за физическо лице от организации или индивидуални предприемачи на стоки, работи, услуги, права на собственост. В същото време член 211, параграф 2, параграф 1 от Данъчния кодекс на България изрично предвижда, че тази група доходи включва, наред с други неща, плащане за комунални услуги, храна, отдих и обучение в интерес на данъкоплатеца.
Организацията сключи споразумение с кафене за осигуряване на храна на своите служители. По заявка на организацията, кафенето ежемесечно издава ваучери за обяд с посочване на стойността на храната и издава фактури за плащане на тези ваучери. Служителите се хранят безплатно. Организацията плаща сметките на кафенето и издава купони на служителите според извлечението, тъй като купоните в този случай са парични документи. По този начин, на месечна база, компанията води отчет за разходите за храна, платена от организацията за всеки служител. Служителите получават доходи в натура (под формата на безплатен обяд). Организацията като източник на този доход е данъчен агент. Помислете за процедурата за данъчно облагане в този случай, като използвате примера на един служител Иванов V.V.
Месечни доходи на Иванов V.V. е 4000 рубли. Според молбата му се предоставят стандартни удръжки за него и двете му деца в размер на 300 рубли за всяко дете, т.е. общо 1000 рубли (400 рубли + 300 рубли x 2).В работни дни Иванов В.В. безплатен обяд в кафене. Нека представим алгоритъма за изчисляване на данъка под формата на таблица:
Месечен месечен доход Доход върху- Удръжки Данък-данък
Zarpla- Обяд Общо за
януари 4000 1300 5300 5300 1000 4300 559
февруари 4000 1100 5100 10 400 1000 4100 533
март 4000 1500 5500 15 900 1000 4500 585
април 4000 1700 5700 21 600 - 5700 741
Май 4000 1700 5700 27 300 - 5700 741
Юни 4000 400 4400 31 700 - 4400 572
юли 4000 800 4800 36 500 - 4800 624
август 4000 2000 6000 42 500 - 6000 780
септември 4000 2100 6100 48 600 - 6100 793
октомври 4000 2100 6100 54 700 - 6100 793
ноември 4000 2000 6000 60 700 - 6000 780
декември 4000 2400 6400 67 100 - 6400 832
Общо 48 000 19 100 67 100 - 3 000 64 100 8 333
2-ра група. Стоки, получени от данъкоплатеца, работи, извършени в интерес на данъкоплатеца, услуги, предоставени в интерес на данъкоплатеца безплатно.
Този дълг ще бъде изплатен, както следва:
Месец март април май
Данъчен дълг на служител 3,070 1,590 110
за предходния месец
Изчислен данък за текущи 520 520 520
Удържан данък на 10-то число 2000 2000 630
3-та група. Плащане в натура.
8) общият размер на облагаемия доход е 2600 рубли (1500 рубли + 1500 рубли - 400 рубли).
Петров И.И. ще получи аванс минус удържания данък, тоест 662 рубли (1000 рубли - 338 рубли).