6.2. Данък върху хазартния бизнес
Данъкът върху хазартния бизнес се отнася до регионалните данъци. По своята правна същност той е вид условен данък върху определени видове дейности.
В рамките на специалните данъчни режими е разрешено да се установи специален ред за определяне на елементите на данъчното облагане, както и освобождаване от задължението за плащане на определени данъци и такси. Тъй като данъчното облагане на хазартния бизнес всъщност е специален данъчен режим, хазартните дейности са освободени от федерални данъци.
Организациите и индивидуалните предприемачи, занимаващи се с хазартен бизнес, нямат право да прилагат опростената система за данъчно облагане. Обект на облагане са игрална маса, игрална машина, тотализаторна каса и букмейкърска каса. Федералният закон установява максимални и минимални данъчни ставки в зависимост от обекта на данъчно облагане. Конкретната стойност се определя от субекта на България, на чиято територия е въведен този данък. Редът за изчисляване и плащане на данък върху хазартния бизнес е регламентиран от гл. 29 от Данъчния кодекс на Руската федерация.
Платците на данъка върху хазартната дейност са показани на диаграмата.
Извършване на дейност в сферата на хазартния бизнес
Хазартъте предприемаческа дейност, свързана с извличането на доходи от организации и индивидуални предприемачи под формата на печалби и (или) такси за хазарт и (или) залагания, която не е продажба на стоки, права на собственост, строителство или услуги. Следователно казината, заведенията, които получават приходи от игрални машини, както и букмейкърите, хиподрумите и други организации, които приемат парични залози от населението, трябва да плащат данък.
Пример 6.5. Alternativa LLC се занимава със залагания,тези. приема парични залози от публиката. Следователно Alternativa LLC е данъкоплатец върху хазартния бизнес.
Нека въведем някои необходими определения.
Организатор на хазартно заведение,включително букмейкърска кантора, е организация или индивидуален предприемач, който извършва дейности в областта на хазарта, за да организира хазартни игри, с изключение на хазартни игри на лотарии.
Организаторът на тотализаторе организация или индивидуален предприемач, който в областта на хазарта извършва посредническа дейност при организирането на хазартни игри чрез приемане на залози от участници във взаимни залози и (или) изплащане на печалби.
Участник- физическо лице, което участва в хазартни игри и (или) залагания, провеждани от организатора на хазартно заведение (организатор на тотализатор).
Хазарте базирано на риска печелившо споразумение, сключено от двама или повече участници помежду си или с организатора на игралното заведение (организатора на лотарията) съгласно правилата, установени от организатора на хазартното заведение (организатора на лотарията).
Залоге базирано на риска печелившо споразумение, сключено от двама или повече участници помежду си или с организатора на хазартно заведение (организатор на лотария), чийто изход зависи от събитие, за което не е известно дали ще настъпи или не.
Обектите на данъчно облагане на хазартния бизнес са изброени на диаграмата.
Игрална масае място, специално оборудвано от организатора на игрално заведение с едно или повече игрални полета, предназначено за залагане с всякакъв вид печалби, в което организаторът на хазартно заведение чрез свои представителиучаства като партия или организатор.
Слот машина- специално оборудване (механично, електрическо, електронно или друго техническо оборудване), инсталирано от организатора на игралното заведение и използвано за хазартни игри с всякакви печалби без участието на представители на организатора на хазартното заведение в тези игри.
Tote Cashierе специално оборудвано място при организатора на тотализатора, където се отчита общата сума на залозите и се определя размера на печалбите за изплащане.
Каса на букмейкъре специално оборудвано място в организатора на хазартно заведение, където се отчита общата сума на залозите и се определя размера на печалбите за изплащане.
Невъзможността за работа на оборудването, инсталирано в игралното заведение, причинено например от повреда, непълнота и др., Не променя задължението на данъкоплатеца за плащане на данък, освен ако не е подадено заявление до данъчния орган за промяна на броя на регистрираните обекти на данъчно облагане.
Всички игрални бизнес обекти подлежат на регистрация в данъчните власти по местонахождение не по-късно от два работни дни преди датата на инсталиране на всеки обект на данъчно облагане. Датата на регистрация е денят на подаване на съответното заявление до данъчния орган. Данъчният орган е длъжен да издаде удостоверение за регистрация на данъкоплатеца в рамките на пет дни. Всяка промяна в броя на обектите на данъчно облагане също подлежи на регистрация в данъчния орган не по-късно от два работни дни преди датата на инсталиране или изхвърляне на всеки такъв обект. Данъчните власти също трябва да направят промени в издадено по-рано удостоверение в рамките на пет дни.
Данъчна основа и данъчни ставки. За всекикато обект на данъчно облагане, данъчната основа се определя отделно като общия брой на съответните обекти на данъчно облагане (член 367 от Данъчния кодекс на Руската федерация). По този начин, за да се изчисли размерът на данъка, е необходимо да се умножи броят на обектите на данъчно облагане от същия тип (например игрални автомати) по съответната данъчна ставка. Ако данъкоплатецът има няколко вида обекти на данъчно облагане (игрални маси, каси за тотализатори и др.), Първо се изчислява данъкът за всеки вид и след това резултатите се обобщават.
Член 369 от Данъчния кодекс на България определя минимални и максимални данъчни ставки. Конкретните ставки се определят от регионалните закони на съставните образувания на Руската федерация. Ако това не е направено, тогава данъкът се плаща по минималните ставки.
Данъчни ставки за хазартния бизнес
Данъчната ставка за единица съгласно чл. 369 от Данъчния кодекс на Руската федерация, руб.
Каса на тотализатор или букмейкърска кантора
Пример 6.6. LLC "Flamingo" разполага с пет тотализаторни каси и девет игрални автомата. Организацията развива дейност в региона, където е въведен данък върху хазарта. Месечният размер на данъка за всяка каса на тотализатора е 65 000 рубли, за всяка слот машина - 4 500 рубли.
Редът за изчисляване и условията за плащане на данъка. Данъкоплатецът сам изчислява размера на данъка. Ако една игрална маса има повече от едно игрално поле, данъчната ставка за тази маса се увеличава с кратно количество на игралните полета.
Размерът на данъка въз основа на резултатите от данъчния период се плаща от данъкоплатеца на мястото на регистрация на облагаемите обекти в данъчния орган не по-късно от крайния срок, определен за подаване на данъчна декларация, т.е. не по-късно от 20-то число на месеца, следващ отчетния. При инсталиране на нов обект (новобекти) на данъчно облагане до 15-ия ден от текущия данъчен период, размерът на данъка се изчислява като произведение от общия брой на съответните обекти на данъчно облагане (включително установения нов обект на данъчно облагане) и данъчната ставка, установена за тези обекти на данъчно облагане. При инсталиране на нов обект (нови обекти) на данъчно облагане след 15-ия ден от текущия данъчен период, размерът на данъка върху този обект за този данъчен период се изчислява като произведение от броя на тези обекти на данъчно облагане и 1/2 от данъчната ставка, установена за тези обекти на данъчно облагане (клауза 3 от член 370 от Данъчния кодекс на Руската федерация).
Когато обектът (обектите) на данъчно облагане се прекратява преди 15-ия ден (включително) от текущия данъчен период, размерът на данъка върху този обект (тези обекти) за този данъчен период се изчислява като произведение от броя на тези обекти на данъчно облагане и y2 от данъчната ставка, установена за тези обекти на данъчно облагане. Когато обект (обекти) на данъчно облагане се оттегли след 15-ия ден от текущия данъчен период, размерът на данъка се изчислява като произведение от общия брой на съответните обекти на данъчно облагане, включително оттегления обект (обекти) на данъчно облагане, и данъчната ставка, установена за тези обекти на данъчно облагане (параграф 4 от член 370 от NKRF).