Алтернативни възможности за оптимизиране на данъчното облагане на дейности, подлежащи на UTII
Основната идея на бизнес енциклопедии (наръчници):
уместността и уместността на информацията за работа - сега, след година, след две години, през целия ви абонамент.
Каним ви в ресторант "Собинов" - удобно и уважавано място в бизнес центъра на Ярославъл.
Ще останете приятно изненадани от комбинацията от най-високо качество на обслужване с повече от достъпни цени.
Алтернативни възможности за оптимизиране на данъчното облагане на дейности, подлежащи на UTII
В съответствие с гл. 26.3 от Данъчния кодекс на България, системата за облагане под формата на единен данък върху приписаните доходи за определени видове дейности е специален данъчен режим, който задължително се прилага от данъкоплатците, ако този режим е въведен на територията на съответната община в България.
Данъчната основа е условният доход, който зависи от базовата рентабилност за конкретен вид дейност, коригирана с коефициенти, и стойността на физическия показател. Последният, в съответствие с федералното данъчно законодателство, може да бъде: - броят на служителите; - площта на помещенията (паркинг, търговски етаж, сервизна зала, спални); - брой превозни средства; - място за търговия; - зона на информационното поле.
Съответно размерът на дължимия към бюджета данък зависи от показателя за приписан доход и данъчния кредит, който в случая е размерът на застрахователните премии за задължително пенсионно осигуряване и обезщетенията за временна нетрудоспособност. В този случай данъчният кредит може да бъде не повече от 50% от изчисления единичен данък върху условния доход.
Тъй като нито основната възвръщаемост, нито коефициентите за корекция (даннипоказателите са установени със закон) данъкоплатците не могат да намалят, на практика са разработени следните методи за данъчна оптимизация в зависимост от промените във физическия показател.
За търговци на дребно и организации, които предоставят услуги за съхранение на превозни средства, схемите за оптимизация зависят пряко от търговската площ на магазина (зона за паркиране), така че за тях са предоставени следните методи.
1. Раздел на площта на търговския етаж (паркингите)Възможността за използване на този метод първо зависи от документацията на района, т.е. ако физическият индикатор е площта на търговския етаж (в метри) или площта на паркингите, тогава има смисъл да се провери каква площ е регистрирана в документите, свързани с този обект (ОТИ, договор за наем и др.). Съответно данъкът може да бъде платен и на най-ниската стойност, а избраният документ ще бъде доказателство за изчисленията на данъкоплатеца. В идеалния случай наемодателят може да се съгласи да посочи в договора за наем необходимата площ, докато в договора може да посочи наема, пропорционално увеличен, на квадратен метър. Можете също да опитате да разделите пространството, като наименувате част от магазина си като място за съхранение. В съответствие с чл. 346.27 от Данъчния кодекс на България се облагат само площта, предназначена за излагане, демонстрация на стоки, парични разплащания и обслужване на клиенти, площта на касите и касите, площта на работните места за обслужващия персонал, както и площта на проходите за купувачите.
За да не намерят данъчните власти уловка в действията на данъкоплатеца, е необходимо да се предприемат редица допълнителни мерки. Например да отделите помещенията за съхранение на стоките и подготовката им за продажба откъдестоки за продажба. Освен това си струва да се издаде заповед от директора „За разделянето на магазина на две помещения: за търговия и за съхранение на стоки“. Към поръчката трябва да се приложи план, на който да е отразено, че залата е разделена на две части.
Също така е желателно да документирате складовата площ под наем на доверен предприемач. Тогава индивидуалният предприемач ще предоставя услуги за съхранение на стоки (не се превръща в плащане на един данък), като получава символична такса за това. И магазинът законно няма да плаща условен данък върху наетата площ. Данъчният орган може да начисли UTII от цялата площ само ако докаже, че договорът за наем е фиктивен, но този процес е много сложен, особено ако наемателят и наемодателят са номинално независими един от друг.
Този метод за намаляване на условния данък е приложим и за някои заведения за обществено хранене (за тях физическият показател е площта на залата за обслужване на посетители). Например, тези, чиято част от общите помещения е заета от билярдни маси, могат отделно да разпределят "игрална" зона и да не начисляват нито един данък върху условния доход от нея. Но това е възможно само ако частта от помещенията, заета от билярд, е отдадена под наем, тъй като площта на залата за обслужване на посетители в съответствие с чл. 346.27 Данъчен кодекс България включва площта не само на специално оборудвани помещения (открити площи) на заведения за обществено хранене, предназначени за консумация на готови кулинарни продукти, сладкарски изделия и закупени стоки, но и за развлекателни дейности, които включват игра на билярд. Ако обаче друг данъкоплатец (наемател) стопанисва площта, където са разположени билярдните маси, то той няма да предоставя кетъринг услуги, респ.неговите дейности нямат нищо общо с кетъринга и той не трябва да плаща UTII, но данъците трябва да се начисляват по общия начин. Ето защо, преди да разделите площта на помещенията, е необходимо да определите кога има по-малко плащания - с UTII или с обикновени данъци.
Размерът на единния данък върху условния доход, който индивидуалният предприемач ще плати въз основа на резултатите от 4-то тримесечие на 2007 г., е както следва: 9000 рубли. x 1 място за търговия x 0,9 x 1,096 x 3 месеца х 15% = 3995 рубли. Освен това, ако предприемачът търгува в магазин, тогава размерът на единния данък върху условния доход ще бъде както следва (K2 - 1.0): 50 кв. m x 1800 rub. x 1,0 x 1,096 x 3 мес х 15% = 44 388 рубли
3. Завършване на района.Тази схема е коренно противоположна на първата. Това се отнася за онези данъкоплатци, които имат достатъчно голяма площ, но не желаят да прилагат единен данък върху условния доход. Тоест, ако предприемачът се занимава с търговия на дребно, площта на търговския етаж е малко по-малка от 150 квадратни метра. m, можете да проектирате лесно издигната и премахната допълнителна площ, балкон, за да надхвърлите границата на физическия индикатор. Но тази част трябва да бъде и площта на търговския етаж, т.е. тя трябва да бъде част от магазина, павилиона (открита площ), заета от оборудване, предназначено за излагане, демонстриране на стоки, извършване на парични разплащания и обслужване на клиенти, площта на касите и касите, зоната на работните места за обслужващия персонал, както и зоната на проходите за клиентите. Площта на търговската площ включва и наетата част от площта на търговската площ.
Ако организацията съкрати персонала си, тя ще намали данъка, но няма да може да работи ефективно. Следователно промените в персонала трябва да се извършват само на хартия.
ПРИМЕРИзползвайки данните от пример 2, да предположим, че Lastochka LLC раздели всички служители на две условни групи: обслужване и продажби.
Първата група включваше трима души. Например може да бъде складодържател, приемник, счетоводител - с други думи всеки, който не се занимава с основна дейност (търговия). Те са уволнени от ООО "Ласточка". Служителите от втората група (търговски персонал и директор) продължават да работят по трудови договори с фирмата.
Така фирмата остава девет души. Освен това ръководителят е регистриран като индивидуален предприемач и сключва споразумение за предоставяне на различни услуги на своята организация (например счетоводство, осигуряване на сигурността на предприятието и др.). Такива дейности по UTII не се облагат с данъци, така че предприемачът ще може да набира персонал без ограничения. Възползвайки се от това, той ще изготви гражданскоправни договори с трима служители от първата група, които ще предоставят услуги на индивидуален предприемач по своята специалност. Например, това е приемането на стоки или осигуряването на тяхното съхранение или счетоводството, тоест всичко, което са направили служителите в Lastochka LLC. Но според документите те не си сътрудничат с тази фирма и затова и тримата не се вземат предвид при определяне на начисления данък.
Следователно Lastochka LLC ще плати UTII въз основа на факта, че има девет служители, а данъкът ще бъде: 4500 рубли. x 9 x 0,9 x 1,096 x 3 мес х 15% = 17 977 рубли Тази схема ви позволява да намалите данъка с 5993 рубли. (23 970 рубли - 17 977 рубли).
Въпреки това, не цялото намаление на плоския данък в резултат на тази схема представлява спестяване на данъци, тъй като управителят има допълнителни плащания. Това е еднократна такса за регистрацияиндивидуален предприемач (400 рубли) и вноските на предприемача в пенсионния фонд (150 рубли на месец). Индивидуалният предприемач все още е длъжен да плаща UST върху заплатите на своите служители, но при преминаване към опростена система за данъчно облагане може да бъде сведен до минимум чрез избор на доход, намален с размера на разходите като обект (заплатите и вноските в Пенсионния фонд в размер на 14% могат да бъдат приписани на разходите). Доходът ще бъде сумата, получена от директора от компанията, уж за предприемаческа дейност, но всъщност равна на заплатата на служителите (с удръжки) или леко надвишава. Тогава индивидуалният предприемач ще плати минималния единичен данък - 1% от размера на получения доход (клауза 6 от член 346.18 от Данъчния кодекс на Руската федерация).
Например, всеки служител получава заплата от 6000 рубли. Общият фонд за заплати на предприемача ще бъде 24 000 рубли. (6000 рубли х 3 души), а месечните такси, платени за целия персонал - 3360 рубли. (24 000 рубли х 14%). Така всички разходи на предприемача са равни на 27 360 рубли. на месец (24 000 + 3360). Следователно за годината разходите на предприемача ще възлизат на 328 320 рубли. (27 360 рубли х 12 месеца). За да ги компенсира, той ще получи 336 000 рубли от Lastochka LLC. Единният данък по опростената система за данъчно облагане ще възлиза на 1152 рубли. ((336 000 рубли - 328 320 рубли) х 15%). Минималният данък ще бъде 3283 рубли. (328 320 рубли х 1%). Индивидуален предприемач ще плати един данък в бюджета - 1152 рубли. за данъчния период. Средно размерът на данъка на тримесечие ще бъде 288 рубли. (1152 рубли / 4).
По този начин данъчните разходи за индивидуален предприемач - 1138 рубли. (400 рубли + 150 рубли х 3 + 288 рубли), а единният данък върху условния доход ще намалее с 5993 рубли. Следователно още в първиятримесечие нетната печалба от прилагането на схемата ще бъде 4841 рубли. (5993 рубли - 1152 рубли) и като се има предвид, че впоследствие предприемачът няма да плати за регистрацията си, от второто тримесечие данъчните спестявания ще се увеличат до 5241 рубли. (4841 рубли + 400 рубли).
За организации, предоставящи услуги за превоз на стоки или пътници, е възможно да се прилагат следните схеми за оптимизиране на единния данък върху условния доход.
В този случай индивидуалният предприемач, когато изготвя споразумение, трябва да се ръководи от чл. Изкуство. 632 - 641 от Гражданския кодекс на Руската федерация, тоест той трябва да се запознае с договора за "наемане на превозно средство с екипаж", тъй като много от условията на този договор са близки до договора за превоз. Когато една организация наема автомобил с екипаж, водачът на автомобила все още остава служител на лизингодателя (клауза 2, член 635 от Гражданския кодекс на Руската федерация), който му плаща заплата. Оперативните разходи обикновено се поемат от наемателя, но договорът може да предвиди различна процедура (член 636 от Гражданския кодекс на Руската федерация), тоест те се заплащат от собственика. Но има една разлика в работата на водача по договора за превоз (той получава задачи от транспортната компания и всички документи за пътуване се издават на нея) и по договора за наем с екипажа (задачите се получават директно от наемателя). Превозвач, който плаща условен данък, трябва да се опита да договори с клиентите, че пътните листове и друга транспортна документация ще бъдат попълнени от името на клиентите. Ако това успее, е възможно да се сключат договори за лизинг с екипажа и да не се плаща нито един данък върху прехвърлените автомобили. Струва си да използвате такава схема само ако има редовни клиенти, договорът с които е съставен за поне месец. В крайна сметка, ако съставите такива споразумения за индивидуални пътувания, те могат да бъдат признати за обикновени договори.за транспортиране. Също така трябва да сте подготвени за факта, че законността на намаляването на единния данък ще трябва да бъде доказана в съда. Много е трудно да се определи границата между двата разглеждани договора, така че съдиите ще гледат всяко малко нещо в документите.
2. Тази схема може да се използва само от тези превозвачи, които използват малко по-малко от 20 автомобила или други превозни средства. Те могат фиктивно да наемат още няколко коли, така че общият им брой да надхвърли 20. В този случай компанията или предприемачът е освободен от UTII (клауза 6, клауза 2, член 346.26 от Данъчния кодекс на Руската федерация) и плаща редовни данъци. Така че, преди да сключите договори за лизинг, трябва да определите най-изгодния вариант за изчисляване на плащанията.
В допълнение към тези методи има и общи опции за оптимизиране на единния данък върху условния доход.Те включват следното:
2. Разделяне на дейността на части. Един от начините за оптимизиране е разделянето на дейностите на организацията в различни режими на данъчно облагане. Естествено е дейности, които не подлежат на единен данък върху условния доход, да бъдат прехвърлени към опростена система за данъчно облагане. В този случай обаче е нежелателно да се използва общата система на данъчно облагане.
3. Търгувайте през световната мрежа. Тази схема се използва при следните обстоятелства: ако организацията има относително малко купувачи и не иска да плаща UTII.
СМ. Смирнова "Счетоводство и данъци в търговията и общественото хранене", 2008 г., N 1