Бюджетно планиране на предприятието
Бюджетният процес трансформира общите елементи на корпоративната стратегия в количествени показатели за пазари и ресурси.
Йохен Цимерман, Лондонско бизнес училище
Уместността на избраната тема се определя от факта, че бюджетирането играе важна роля за развитието на предприятието и за получаване на най-висока печалба. Управлението на бизнеса не е възможно
без финансово планиране на предприятието, както и наблюдение на изпълнението на разработените финансови планове. Поради това планирането и наблюдението на резултата от дейността на предприятието стана невъзможно без формирането на бюджет като основен инструмент за гъвкаво управление и служещ за осигуряване на надеждна информация. Той отразява резултатите от планирането и контрола под формата на определени финансови данни. С негова помощ се разработва стратегия за ефективно развитие на предприятие в конкурентна среда, както и несигурност в пазарна икономика, и служи като важен инструмент за постигане на целите му.
Целта на курсовата работа беше да се проучи същността на бюджета и характеристиките на бюджетирането в промишлено предприятие. За постигане на тази цел бяха изучени: понятията за бюджета, видовете и характеристиките на бюджетите, формирането на бюджета, анализът и контролът върху неговото изпълнение.
Обект на изследването е организацията на бюджетирането в предприятието. Предмет на изследването е бюджетирането в промишлено предприятие и разкриване на самата същност на бюджетирането като цяло.
Работата е написана въз основа на трудовете на учени в областта на управленското счетоводство, публикации в книги по планиране и бюджетиране на предприятията, както и въз основа на регулаторни счетоводни стандарти.
Глава 1. Същността на бюджетирането
1.1 Понятие и функции на бюджета
Различните дейности на предприятието за следващия период от време трябва да бъдат координирани чрез изготвяне на конкретни програми за действие. Тези програми се наричат бюджет. Това е финансов документ, който отразява показатели за изпълнение като:
- планирания размер на приходите, които трябва да бъдат постигнати в резултат на дейността;
- разходи, които ще бъдат направени през този период;
- капитал, който трябва да бъде привлечен за постигане целта на дейността и др.
Всъщност бюджетът на предприятието е план в парично изражение, приет за една година, разбит на четири тримесечия. По правило бюджетът е разделен на месеци, а понякога и на седмици. Бюджетът няма стандартна форма. Структурата на бюджета зависи от следните фактори: размера на организацията, вида на дейността, която е предмет на бюджета, степента на детайлност на бюджета и връзката му с финансовата структура на предприятието, нивото на квалификация и опит на разработчиците на бюджета. Предоставената в бюджета информация трябва да е достъпна и ясна за потребителя, количеството информация трябва да служи на потребителя за вземане на информирани решения.
Основните функции на бюджета:
- планиране на дейности, които осигуряват постигането на целта за създаване на организация;
- координиране на различни дейности и отделни звена за постигане на най-добри финансови резултати на организацията като цяло;
- стимулиране на мениджъри от всички рангове за постигане на целите на техните центрове за отговорност;
- мониторинг и оценка на текущата дейност;
Основният бюджетен фактор характеризира целта на формирането на бюджета. Например, ако основният фактор за бюджетиране е обемът на продажбите, тогава трябва да започнете да бюджетиратеорганизация с изготвяне на план за продажби. Ако основният бюджетен фактор е обемът на производството, тогава е необходимо да започнете бюджетирането с изготвянето на производствен план.
Разработването на бюджета се състои от следните стъпки:
- поставяне на задачата и събиране на необходимата за разработката информация;
- проучване и анализ на наличната информация; обобщения и анализ на реалните резултати от изминалия период; изчисляване на научно обосновани показатели за дейността на предприятието; бюджетиране;
- проверка и оценка на бюджета;
- приемане и оценка на бюджета
Погрешно е производството да се планира само "отгоре", като се започне от утвърждаването на годишния бюджет. Планирането на процеса само „отдолу“, т.е. от изготвянето на прогнози за отдела, цеховете, също няма да даде положителни резултати: приходите могат да бъдат умишлено подценени, а разходите могат да бъдат надценени поради презастраховане на отдела за продажби и производствения отдел и др.
Формирането на бюджета трябва да върви синхронно "отгоре" и "отдолу" при тясно взаимодействие между ръководството на производствените единици и предприятието. Само в този случай бюджетът ще бъде разработен, като се вземат предвид максималното използване на реалните производствени възможности, за да се задоволят желаните резултати от управлението на предприятието. Има три алтернативни варианта за формиране на бюджета: песимистичен, вероятностен и оптимистичен. При песимистичния сценарий минималната цел се преследва с максимално използване на наличните ресурси. Вероятностният вариант е насочен към постигане на максимални цели с умерено използване на ресурси. Оптимистичният вариант предвижда постигане на максимални цели с ефективно използване на ресурсите.
Бюджетирането е динамичен процес на изготвяне иизпълнение на финансовия документ, чиито основни етапи са:
- анализ на изпълнението на бюджета за изминалия период (сравнение на действителните данни с планираните, идентифициране на отклонения, търсене на резерви).
- бюджетиране за отчетния период
- контрол (мониторинг) върху използването на бюджета за отчетния период
- анализ на използването на бюджета за отчетния период.
- бюджетиране за следващ период.
В процеса на бюджетиране целите (задачите) на системата за бюджетиране се определят въз основа на целите на организацията.
Бюджетирането позволява на ръководството на организацията с много голяма вероятност да оцени ефективността на взетите решения, да разпредели оптимално ресурсите на предприятието, да очертае пътищата за развитие на персонала и предприятието, както и да избегне кризисни ситуации.
Бюджетирането може да се разглежда като една от целите на организацията, но в същото време системата за бюджетиране трябва да изпълнява няколко цели, в зависимост от времевите граници на тяхното действие, обхвата и степента на детайлност.
1.2 Видове и характеристики на бюджетите
По форми могат да се разграничат следните групи бюджети:
- финансови (основни, главни) бюджети: бюджети на приходите и разходите, бюджет на паричните потоци, прогнозен баланс;
- оперативни бюджети: бюджет за продажби, бюджет за производство, бюджет за основни материали, бюджет за труд, бюджет за производствени разходи, търговски бюджет, бюджет за административни разходи и др.;
- спомагателни бюджети: инвестиционен бюджет, кредитен план и др.