Чуждестранна (офшорна) компания като собственик на недвижими имоти
Когато чуждестранна компания действа като собственик на български недвижим имот, възникват следните данъчни нюанси при отдаването му под наем в България:
1. Вариант 1 - имотът е собственост на компания, регистрирана в класическа офшорна юрисдикция (BVI, Панама, Белиз, Сейшели), с която България няма сключена спогодба за избягване на двойното данъчно облагане. Класическа офшорка отдава имоти под наем на български юридически лица.
В този случай българските юридически лица като данъчни агенти са длъжни да удържат 20% от данъка върху дохода от всички суми, преведени на чуждестранно лице (съгласно клауза 1 на член 309 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Това води до значителни данъчни загуби.
Също така наемът на имоти в България се облага с ДДС в размер на 18%. В този случай българската организация, като данъчен агент, изчислява и внася в бюджета сумата на ДДС за чуждестранната фирма.
2. Вариант 2 - имотът е собственост на компания от страна, с която България има спогодба за избягване на двойното данъчно облагане, например кипърска компания. В този случай се прилагат разпоредбите на спогодбата за избягване на двойното данъчно облагане.
- Ситуацията с данък общ доход и ДДС е подобна на параграф 1.
3. Вариант 3 - имотът е собственост на българско ООД, което от своя страна е 100% собственост на чуждестранно лице.
В този случай българската фирма плаща данъци по общия начин, ДДС и данък върху дохода, съответно намалявайки ДДС с размера на данъчните облекчения за този данък, а данъка върху дохода - с размера на разходите на тази българска фирма.
Ако българска фирма има печалба, то в полза на чуждестранния си учредител тя може да изплати печалбата, като разпределидивиденти (с плащане на съответния данък върху дохода в Руската федерация).
4. Вариант 4 - самата чуждестранна фирма е собственик на имота. След това клон на чуждестранна организация в България се акредитира и регистрира като данъкоплатец.
От този момент нататък клон на чуждестранна организация може да действа от името на собственика, да отдава имоти под наем и да извършва дейност в България от името на чуждестранна организация.
В същото време клонът ще плаща данъци в България като редовен български данъкоплатец (ДДС, данък общ доход, данъци върху заплатите на служителите).
Клонът може да прехвърли печалбите си на организацията майка без допълнителни данъци. В този случай офшорните и други компании в Кипър ще имат същото данъчно облагане. Последният вариант по отношение на данъчното облагане е най-изгоден.