Данъчно и осчетоводяване на контейнери (еднократни и многократни)

Контейнерът е един от видовете инвентар, който е необходим за опаковане и опаковане на готови продукти, стоки и други ценности и за тяхната доставка и правилно съхранение. Как да вземем предвид контейнера в счетоводството и данъчното счетоводство? Каква е опаковката на контейнера?

Предлагат се няколко опции за опаковане. Контейнерите се класифицират според опаковъчния материал, предназначението и вида на употреба. В зависимост от вида на употреба се разграничават опаковки за еднократна употреба и опаковки за многократна употреба. Контейнерите за еднократна употреба са изработени от хартия или картон, полиетилен, контейнерите за многократна употреба са варели или кутии от метал, дърво или пластмаса, както и велпапе.

Отчитане на контейнери

★ Най-продаваната книга „Счетоводство от нулата“ за манекени (разберете как да водите счетоводство за 72 часа), закупена > 8000 книги

Компанията може да получи контейнера по два начина: да купи или да го направи сам. Независимо от начина на получаването му, той се взема предвид в размер на фактическата себестойност, която включва платените суми за закупуването и транспортирането му с транспорт или всички разходи, направени за производството му.

Счетоводството използва за отчитане на контейнери:

сметка 10 контейнерите се разглеждат като вид материали (подсметка "Контейнери и контейнерни материали");
сметка 41, контейнерите се считат за вид стоки (подсметка "Контейнери под стоки и празни");
сметка 01, контейнерите се считат за един от видовете дълготрайни активи.

Вторият вариант се практикува от търговски дружества, както и фирми, работещи в сферата на общественото хранене.

01 сметка отразява контейнера на технологичнияхарактер и се използва за икономически цели, ако периодът на служба е повече от 12 месеца, в противен случай се използва сметка 10.

По същия начин се взема предвид контейнерно оборудване, което трябва да бъде върнато от купувача в склада на контрагента.

Неизползваемите съдове се изписват по акт, утвърден от упълномощен служител.

Публикации на тара

D91 K10, 41 - отписване поради естествено износване;

D94 K10, 41 - отписване поради повреда.

Предаването на контейнерите за обезвреждане се издава с товарителница.

Данъчно осчетоводяване на контейнери

За целите на данъчното счетоводство цената на опаковката се включва в сумата на материалните разходи. Тази сума се определя като цената на придобиване, без ДДС и акцизи, плюс разходите за доставка и други разходи за придобиване. Ако контейнерът се счита за невъзвръщаем, тогава неговата цена се отнася до разходите за закупуване на материални активи.

При данъчното счетоводство трябва да се вземат предвид следните точки:

отписване на контейнери, негодни за по-нататъшна употреба - извъноперативни разходи;
от разходите за материали е необходимо да се премахнат разходите за връщащи се отпадъци;
загубите от счупване на стъклени контейнери се включват в размера на материалните разходи в размер на естествената загуба.

Отпадъкът за връщане е контейнер, който е загубил своите потребителски свойства. Отпадъците се отчитат на цената на евентуално използване или продажба.

Характеристики на отчитане на контейнери за еднократна употреба

Когато опаковките за еднократна употреба се произвеждат от самата компания, тогава всички разходи за нейното производство се изпращат в дебита на сметки 20, 23 - сметката зависи от вида на дейността (основна / спомагателна). След това, когато контейнерът бъде приет в инвентара, тези суми се прехвърлят в съответните сметки.

Контейнер за еднократна употребаприложение, което се доставя със закупените продукти и не подлежи на връщане към доставчика, е включено в стойността на продукта. Купувачът взема под внимание този контейнер в момента на получаване на стоките. Ако плащането за тара опаковка се извършва отделно, тогава в този случай сумите му се кредитират по сметките на материалните запаси.

Отписването на контейнерите от доставчика ще зависи от процеса на опаковане.

Дебитът може да бъде направен до:

сметка 20, когато опаковъчните работи се извършват в цеха, където се произвеждат продуктите;
сметка 44, когато работата по опаковане се извършва в склад, където се получават готовите продукти.

В търговските дружества опаковките се увеличават:

цената на стоките, осчетоводяване D41 K41.подсметка "Тара", когато опаковането се извършва при закупуване на стоки;
разходи за продажба, осчетоводяване D44 K41.подсметка "Тара", когато опаковането се извършва при продажба на стоки.

Характеристики на отчитане на контейнери за многократна употреба

Отношенията между контрагентите за контейнери за многократна употреба се уреждат от разпоредбите на споразумението между тях: те могат да останат при купувача или да бъдат изпратени обратно на доставчика. Когато по силата на договора опаковката трябва да бъде върната, доставчикът я отразява отделно при оформяне на документи. Счетоводството на доставчика към момента на изпращане отразява изхвърлянето на контейнери чрез осчетоводяване D76 K10.

Връщайки контейнера на контрагента, купувачът заплаща транспортирането му. Тези разходи могат да бъдат възстановени от контрагента или за сметка на купувача. Във втората ситуация купувачът ги отразява по сметка 44.

Компанията има право да извършва отчитане на контейнери на намалена цена или в размер на залога. Счетоводните цени могат да се приложат в ситуация, в която една компания има дългноменклатурна тара и висока скорост на нейния оборот. Цените за осчетоводяване на стокови артикули се определят директно от фирмата.

Обезпеченията се приемат за осчетоводяване според размера на залога, определен в договорните документи. Разликите в счетоводните цени / размера на обезпечението, произтичащи от такава организация на отчитане на тарата от действителната себестойност, се начисляват по сметка 91.

За данъчни цели тези разлики служат като база за формиране на отсрочени данъчни пасиви/активи (в зависимост от вида на отклонението).

Използваните контейнери се почистват/измиват и ремонтират. В случай, че купувачът не възстанови разходите за тези работи, доставчикът ги отнася към сметки 20, 23, 44, в зависимост от ситуацията. Ако разходите за почистване и ремонт на контейнери са направени за сметка на купувача, тогава той ги отразява в счетоводството като разходи за доставка или като част от отклонения по сметка 16, в зависимост от счетоводния метод.

Видео урок „Отчитане на контейнери в 1C Accounting“

Санкт Петербург, Ленинградска област, обадете се на:+7 (812) 317-60-16

От други региони на България на телефон:8 (800) 550-34-98