Дебит-Кредит № 05

Процедурата установява, че органите на PFU извършват мерки за държавен контрол чрез извършване на планирани и извънпланови проверки. Процедурата, подобно на Закона за държавния надзор, не прави разлика между проверки на място и дистанции на платците. А означава, че те се извършват от органите на КФН по местонахождението на платеца или в помещенията на органа на фонда в предвидените от закона случаи, посочени в заповедта и направлението за извършване на ревизията.

Планираният одит е проверка на съответствието на платеца с изискванията на закона по отношение на навременността, надеждността, пълнотата на начисляване и плащане на застрахователни премии към FSI, както и по отношение на формирането и предоставянето на информация за осигурените лица, предвидени в тримесечния работен план (одобрен от самия орган на PFC) до 25-ия ден на последния месец от тримесечието, което предхожда планираното 2. Платците се уведомяват за планираната проверка с писмено уведомление не по-късно от 10 дни преди деня на извършването й по образец, определен в Приложение 1 към Процедурата.

1 Документът може да бъде намерен на нашия уебсайт www.dtkt.com.ua в "DK" № 5 в раздела "Документи за работа".

В тази връзка припомняме, че съгласно част 4 на чл. 5 от Закона за държавния надзор, стопанският субект има право да не допусне длъжностно лице от органа на пенсионния фонд за извършване на планова проверка в случай на неполучаване на уведомление за извършването й.

Срокът за извършване на планова проверка не може да надвишава 15 работни дни, а за малките предприятия 1 - 5 работни дни.

Извънпланови проверки се извършват от органите на ДФК в случаите, предвидени в чл. 6 от Закона за държавния надзор. Когато се извършват, се изясняват само онези въпроси, необходимостта от проверка на които е станалаоснова за прилагането им. Тези въпроси трябва да бъдат посочени в направлението за проверка. С основанието за извършване на извънпланова проверка трябва да се запознае платецът, на когото трябва да бъде предоставено копие от направлението за извършване на ревизия (имайте предвид, че копие от направлението, съгласно Закона, трябва да бъде предоставено и при планова ревизия).

Основанията за извършване на извънпланови проверки от органите на КФК:

подаване от стопанския субект на писмено заявление до съответния орган на PFC за извършване на одит по негово искане;
идентифициране и потвърждаване на неточността на данните, посочени в задължителните отчетни документи, представени от стопанския субект;
проверка на изпълнението от стопански субект на инструкции, заповеди или други административни документи за отстраняване на нарушения на изискванията на закона, издадени в резултат на планирани проверки;
обжалване на физически и юридически лица за нарушение от страна на стопански субект на изискванията на закона (непланирана проверка в този случай се извършва само ако има съгласието на PFC за извършването й);
непредставяне на задължителни отчетни документи от стопанския субект в рамките на установения срок без основателна причина, както и писмени обяснения за причините, които са попречили на подаването на такива документи.

Срокът за извънпланова проверка не може да надвишава 10 работни дни, а за малките предприятия - два работни дни. Напомняме, че платецът може да не бъде уведомен предварително за непланирана проверка.

Удължаването на сроковете на планови и извънпланови проверки е забранено от Закона за държавния надзор.

Препоръка за преглед

За планирани илинепланирана проверка въз основа на заповедта на 2-ри орган на PFC се издава направление (във формата съгласно Приложение 2 към Процедурата), което се подписва от ръководителя или заместник-ръководителя на такъв орган (с фамилия, собствено име и бащино име) и се заверява с печата.

1 Съгласно чл. 1 от Закона за държавната подкрепа на малкия бизнес малките предприятия са физически лица - стопански субекти и юридически лица - стопански субекти от всякаква организационна и правна форма и форма на собственост, в които средният брой на служителите за отчетния период (календарна година) не надвишава 50 души и годишният брутен доход не надвишава 70 милиона UAH.

2 Съгласно Закона за държавния надзор планови и извънпланови проверки могат да се извършват само въз основа на съответен административен акт. Сега това е заповед на органа на PFC, която трябва да съдържа името на платеца, по отношение на който ще се извърши проверката, и предмета на проверката. В заповедта за планова проверка освен това се посочва списък с въпроси, които трябва да бъдат проверени в зависимост от степента на риск.

Припомняме, че съгласно част 5 на чл. 7 от Закона за държавния надзор преди началото на събитието длъжностните лица на органа на КФН са длъжни да представят на ръководителя на стопанския субект (или упълномощено от него лице) не само направлението, но и служебно удостоверение, удостоверяващо длъжностното лице на този орган, и да предоставят на стопанския субект копие от направлението. Без направление и служебно удостоверение длъжностно лице няма право да проверява стопански субект. Тоест стопански субект има право да не допуска служители на органаFSP за проверка, ако не са представили горните документи.

Акт или удостоверение за проверка

Според резултатите от одита органите на PFC съставят удостоверение (при липса на нарушения на законовите изисквания) или акт (в случай на установяване на такива нарушения).

Актът е определен в клауза 2.4 от Процедурата като документ, потвърждаващ факта на проверка за спазване на действащото законодателство от платците на застрахователни премии за задължително държавно пенсионно осигуряване. Актът трябва да съдържа:

1)систематизирано представяне на нарушенията на закона, установени при проверката на фактите:

а) за начисляване и плащане на застрахователни премии и други плащания;

б) по формирането и предоставянето на информация за осигурените лица;

2)подробно описание на констатираните нарушения с препратка към съответното законово изискване;

3)информация за неизпълнение от страна на платеца на законовите изисквания на служителите на органите на PFC, извършили одита.

Изисквания към доклада от проверката

Длъжностните лица на даден стопански субект ще се интересуват от основните изисквания, поставени от горепосочената Процедура за акта за проверка, тъй като в случай на спорове те трябва да се използват за защита на техните интереси.

Фактите за установени нарушения на закона трябва да бъдат посочени в одитния доклад ясно, обективно и пълно, като се позовават на първични или други счетоводни документи, които потвърждават наличието на тези факти. При липса на първични документи, потвърждаващи факта на нарушението, към акта се прилагат обяснения на длъжностни лица или упълномощени лица на платеца (в рамките на тяхната компетентност) или физическо лице,използване на труда на наемни работници, което се проверява. Процедурата забранява отразяването в акта на неоснователни данни, както и субективни предположения от инспектори, които не разполагат с потвърдени доказателства, както и различни видове заключения относно действията на длъжностните лица на платеца (например „грешка“, „грешка на счетоводителя“ и др.).

Ако проверката не установи нарушения на отделни показатели, в описателната част на акта се прави съответен запис: „Проверка на нарушения на показатели (за да се определи кои и в какви отчети са посочени) не е установена.“

Към доклада за проверка могат да бъдат приложени изчисления на допълнително оценени (намалени) суми на застрахователните премии в контекста на отчетните периоди и други материали, потвърждаващи наличието на факти за нарушения на закона. Освен това всички заявления се подписват от длъжностните лица на органа на PFC, извършили проверката, и длъжностните лица на платеца (ръководител, главен счетоводител или упълномощено от тях лице) или физическо лице - стопански субект или упълномощено от него лице.

Подписване на акта. Бележки към него

Актът се съставя в два екземпляра и се подписва в последния ден от одита от длъжностните лица на органа на PFU, извършили одита, и ръководителя и главния счетоводител на платеца (и в тяхно отсъствие от лица, които ги заместват), физическо лице - стопански субект или упълномощено от тях лице. В същия ден актът се регистрира в специален регистър на актовете и един екземпляр (със съответните приложения) се предава на ръководителя (физическо лице - стопански субект) или упълномощено лице на платеца. За това на последната страница на акта се прави съответна бележка, подписана от лицето, получило акта, като се посочва неговатадлъжности, фамилни имена и инициали, както и датата на получаване на акта.

Съгласно Процедурата, ако платецът (длъжностното лице) откаже да подпише акта от длъжностните лица на органа на PFU, в такъв акт се прави съответен запис и не по-късно от следващия работен ден едно копие от акта се изпраща на платеца по пощата с обратна разписка. Ако органът на PFC или пощенската служба не може да предаде на платеца едно копие от акта поради отсъствието на длъжностни лица на мястото на платеца, техния отказ да приемат акта, тогава в деня, в който тази информация бъде получена от органа на PFC, служителят, който е извършил проверката, съставя съответния акт. В него се посочва причината за невъзможността за връчване на протокола от проверката 1 . Такъв акт се регистрира в специален дневник и се прилага към акта за проверка.

Ако има коментари от платеца, неговият ръководител и главен счетоводител (физическо лице) подписват акт с коментари, които се представят на органа на PFC в писмен вид. В същото време длъжностно лице на платеца или физическо лице - стопански субект прави подходяща бележка в акта.

Коментираната заповед не определя сроковете за подаване на коментари и не установява реда за тяхното разглеждане или вземане на решение по резултатите от тях. Установено е само, че забележките на платеца по извършване на проверката са неразделна част от акта на органа на КФН. Това означава, че резултатите от разглеждането на коментарите няма да повлияят на времето за вземане на решение за налагане на финансови санкции въз основа на резултатите от одита. Следователно дали си струва да ги подадете заедно с акта или да ги изпратите, за да обжалвате решенията на PFC, зависи от платеца на пенсионните вноски.

Прилагането на санкции. Коригиращи поръчки

Ако има нарушения в акта, за коитозаконодателството предвижда отговорност на платците на застрахователни премии, ръководителят (неговият заместник) на отдела на PFC в областта, града или района в града взема решение за прилагане на финансови санкции по предписания начин.

Припомняме, че съгласно Закона за държавния надзор заповед или друг административен акт на орган на КФН е задължително писмено решение на такъв орган за отстраняване на откритите нарушения в определен срок. Такава заповед се издава и подписва от ръководителя на органа на PFU или негов заместник. Изискванията за такъв документ са определени в част 9 на чл. 7 от посочения закон.

Ако в одитния доклад има допълнително начислени суми на застрахователни премии, на платеца се предоставя (изпраща) административен документ за отстраняване на нарушенията в рамките на пет работни дни от датата на приключване на одита. Такъв документ е искане, чийто образец е предвиден в приложения 9 или 10 към Инструкцията за плащане на таксата.

При наличие на нарушения в акта относно достоверността на формирането на информация за осигуреното лице се предоставя (изпраща) заповед за отстраняване на установените по време на одита нарушения в определен срок. Тази заповед се съставя в два екземпляра: единият екземпляр се предоставя на платеца не по-късно от 5 работни дни от датата на съставяне на акта, а вторият с подписа на платеца по отношение на договорените срокове за отстраняване на нарушения на законовите изисквания остава в органа на PFU.

Както бе споменато по-горе, проверката за спазване от страна на стопански субект на инструкции, заповеди или други административни документи за отстраняване на нарушения на законовите изисквания, издадени в резултат на планирани проверки, е един от законните случаи, в коитодопуска се извънпланова проверка от органа на PFC.

д-р Алексей КРАВЧУК. н., одитор

Искове на притежатели на полици при ликвидация на застраховател Живот :: Чувство за дълг Както знаете, изплащането на парични суми на кредиторите на ликвидирано юридическо лице се извършва по реда на приоритет, установен от чл. 112 GKU, в съответствие с междинния ликвидационен баланс, считано от датата на неговото одобрение. Закон № 675 пояснява по.