Дю дилиджънс при проверка на контрагент

Данъчният орган доста често отказва на предприемачите да възстановят ДДС от бюджета, както и да отчитат направените разходи за целите на данъка върху доходите. Едно от най-често срещаните основания за отказ от страна на Федералната данъчна служба елипсата на надлежна проверка при избора на контрагент. Сделка, извършена с такава фирма, ще се счита от данъчните власти за съмнителна, насочена към получаване на неразумни данъчни облекчения.

Но какво има предвид данъчният орган, когато ви насочва към липса на дължима грижа; какви са минималните действия, които трябва да предприемете, за да бъдете считани в очите на данъчните власти за проявили необходимото внимание и старание при избора на контрагент; Каква е административната и съдебната практика по този въпрос?

Нормативна рамка и практика

Горните писма имат за цел да помогнат за идентифицирането на ненадеждни контрагенти, които чрез своите високорискови и понякога измамни действия могат да причинят щети на добросъвестни компании (например под формата на отказ на данъчните власти да възстановят ДДС от бюджета).

Именно неспазването на критериите, разработени от Федералната данъчна служба за определяне на обекта на проверките, носи риск от класифициране на вашия контрагент като недобросъвестен. И следователно не сте проявили дължимата грижа при избора на контрагент и на свой ред нямате право на възстановяване на ДДС или осчетоводяване на направените разходи за целите на данъка върху дохода.

Водени от препоръките на Федералната данъчна служба и съдебната практика, ние подготвихме алгоритъм за проверка на контрагент, използвайки който можете значително да намалите възможността да ви признае от Федералната данъчна служба, че не проявявате дължимата грижа при избораконтрагенти. За да намалите разходите за правни услуги, предлагаме да използвате три етапа на контрол при работа с контрагенти.

Етап 1. Документален контрол

Необходимо е да поискате от контрагента и да проверите основните документи, които включват:

учредителни документи (копие от устава или копие от страниците на устава, съдържащи информация за местоположението на контрагента, методите и условията за избор / назначаване на едноличния изпълнителен орган);
удостоверение за регистрация на юридическо лице;
удостоверение за данъчна регистрация;
документ, потвърждаващ правомощията на ръководителя (протокол или решение за назначаване и / или разширяване на правомощията му);

След като получите копия от горните документи, трябва да анализирате и сравните информацията, съдържаща се в тях.

От удостоверенията за регистрация на юридическо лице и данъчна регистрация ще станат известни държавният регистрационен номер на юридическото лице (OGRN) и идентификационният номер на данъкоплатеца (TIN), тези номера ще са необходими при по-нататъшна проверка на контрагента.

След като анализирате копие от хартата, информация за времето и процедурата за назначаване на директор, е необходимо да проверите документа, потвърждаващ правомощията на ръководителя. Датата на решението за назначаване на управител трябва да отговаря на сроковете, посочени в Устава на контрагента.

Етап 2. Електронно управление

Получаване на информация за контрагента от публично достъпни електронни услуги. Всички те са публикувани на уебсайта на данъчния орган в раздела „Бизнес рискове: проверете себе си и контрагента“:

Извлечение от Единния държавен регистър на юридическите лица.
Съобщения от списанието "Бюлетин за държавна регистрация".
Информация за лицатапо отношение на които се установява, че не са участници или ръководители на юридическо лице.
Информация за фирми, които имат данъчни просрочия, включително такива, които не са подавали данъчни декларации повече от година.
Относно неправоспособните лица.
Информация за отсъствието на фирмата на мястото на регистрация.
Информация за арбитражни съдилища, вкл. молби за фалит.
Информация за лица, които са управители или учредители (участници) на няколко юридически лица.

В подкрепа на независимата проверка на контрагента и получаване на информация за него е необходимо да се генерират екранни снимки на страниците, да се отпечатат и прикачат към материалите на контрагента. Моля, имайте предвид, че тази функционалност може да се изпълнява не само от адвокат, но и от всеки друг по-малко квалифициран служител или аутсорсинг компания.

Етап 3. Вътрешен контрол

Инструкцията трябва да предвижда какви идентифицирани негативни фактори за контрагента със сигурност ще доведат до отказ от евентуално сътрудничество; наличието на какви фактори определя възможността за сътрудничество, при условие че такава работа е одобрена от непосредствения ръководител; и какви фактори, идентифицирани индивидуално или в определена връзка, не могат да повлияят на решението за работа с контрагента.

Later, the courts began to come to the conclusion that the exercise of due diligence and caution when choosing a counterparty involves not only checking the legal capacity of the legal entity itself, but also the powers of the person acting on behalf of this legal entity, confirmed by an identity card, a decision of the general meeting or a power of attorney (see FAS VSO in case No. A33-19963 / 2009).

Съдебни спорове 2015 гпосочва, че получаването на учредителни документи няма да бъде достатъчно основание за признаване на данъчната полза на дружеството като оправдана, тъй като тези документи не показват добросъвестността на контрагентите данъкоплатци.

Резюме. Като се има предвид, че концепцията за надлежна проверка не е залегнала в закона, списъкът с документи, потвърждаващи упражняването на грижа, не може да бъде изчерпателен.Колкото повече информация събирате за вашия контрагент, толкова по-лесно е да докажете упражняването на свобода на преценка при сключване на сделка и в резултат на това толкова по-малко вероятно е да има искове от Федералната данъчна служба и в резултат на това данъчни спорове.