Изплащаме просрочените данъци върху доходите на физическите лица за сметка на други данъци, Икономика и Живот
Сблъсък на две норми
Процедурата за прихващане на надвнесени данъци е установена в чл. 78 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Съгласно параграф 1 от тази разпоредба на кодекса размерът на надвнесения данък може да бъде:
прихващане срещу бъдещи плащания на данъкоплатеца за този или други данъци;
погасени за сметка на просрочени задължения по други данъци, задължения по неустойки и глоби за данъчни нарушения.
В този случай компенсирането на сумите на надплатените федерални, регионални и местни данъци се извършва за съответните видове данъци. Правилата за прихващане на надплатени данъци се прилагат и за данъчни агенти (клауза 14, член 78 от Данъчния кодекс на Руската федерация).
Компаниите, които извършват плащания на физически лица, се признават за данъчни агенти за данък върху доходите на физическите лица (клауза 1, член 226 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Тоест, те са длъжни да изчислят размера на данъка върху доходите на физическите лица от доходите, изплатени на физически лица, да го удържат и да го преведат в бюджета.
На практика често възниква ситуация, когато една организация има просрочени данъци върху доходите на физическите лица и в същото време има надплащане на други данъци, например ДДС. И двата данъка, съгласно чл. 13 Данъчни кодекси България са федерални. Оказва се, че на основание разпоредбата на чл. 78 от Данъчния кодекс на Руската федерация, нищо не пречи на данъчния агент да извърши прихващане.
Но не всичко е толкова просто. Факт е, че в параграф 9 на чл. 226 от Данъчния кодекс на България е забранено плащането на данък върху доходите на физическите лица от данъчен агент за негова сметка. Плащането към бюджета на същия ДДС се извършва от организацията за своя сметка. Оказва се, че ако компанията компенсира надплащането на ДДС срещу просрочени данъци върху доходите на физическите лица, тогава възстановяването ще се извърши за сметка на собствените средства на организацията. Това означава ли, че такова компенсиране е невъзможно? Този въпрос винаги е вълнувал данъчните агенти.
Многостранното Министерство на финансите
За да разсеят съмненията си, компаниите се обърнаха за разяснения към българското Министерство на финансите. Финансистите обаче дадоха съвсем различни препоръки на данъчните агенти.
Възможен офсет
През 2008 г. специалисти от българското Министерство на финансите не възразиха срещу прихващането.
Офсет няма да има
В същото време финансистите препоръчаха на данъчните агенти да не прихващат данъци, а да подадат заявление до данъчния орган за връщане на надплатената сума на данъка върху доходите (клауза 6, член 78 от Данъчния кодекс на Руската федерация).
Разяснения 2016 г
Трябва да се отбележи, че финансовият отдел не е направил конкретно заключение, че данъчният агент няма възможност да изплати просрочените данъци върху доходите на физическите лица чрез надплащане на други федерални данъци. Но въпреки това само по себе си споменаването на параграф 9 от чл. 226 НК България е тревожно.
Съдилищата на страната на данъчните агенти
Арбитрите не приеха аргументите на данъчните власти. Те отбелязват, че съгласно параграф 1 на чл. 24 и чл. 45 от Данъчния кодекс на България, данъчният агент става длъжник на бюджета от момента, в който данъкът е удържан от доходите на данъкоплатеца и не е внесен в бюджета в установените от закона срокове. От материалите по делото следва, че служителите на организацията са получавали заплати с удържан данък върху доходите на физическите лица. Съответно те са изпълнили задължението за плащане на данък върху доходите на физическите лица.
При тези обстоятелства съдът констатира, че изводът на данъчния орган, че прихващането на просрочените задължения за данък върху доходите на физическите лица за сметка на ДДС не е възможно поради клауза 9 на чл. 226 от Данъчния кодекс на Руската федерация.