Извършваме продажба и монтаж на електротехника
Въпрос: Индивидуален предприемач, прилагащ данъчната система под формата на UTII и USN (обект - "доходи минус разходи"), извършва търговия на дребно с електрическо оборудване. Предприемачът предоставя и следните услуги:
- Заминаване на специалист;
- експертен съвет;
- монтаж на електрическо оборудване (системи за автоматизация, системи за управление на осветлението);
- демонтаж на електрическо оборудване (системи за автоматизация, системи за управление на осветлението);
- настройка на система за домашна автоматизация.
Тези услуги не са изброени в OKUN и следователно данъчният орган счита, че се облагат по опростената данъчна система. Тези услуги са битови, тъй като физически лица и организации ги купуват за лична употреба.
Тези услуги подлежат ли на UTII?
Съгласно ал. 1 т. 2 чл. 346.26 от Данъчния кодекс на България системата за данъчно облагане под формата на единен данък върху вменения доход за определени видове дейности включва предприемаческа дейност в областта на предоставянето на лични услуги, техните групи, подгрупи, видове и (или) отделни битови услуги, класифицирани в съответствие с Общобългарския класификатор на услугите за населението.
В същото време, в съответствие с чл. 346.27 от Кодекса битовите услуги са платените услуги, предоставяни на физически лица (с изключение на услугите на заложни къщи и услугите по ремонт, поддръжка и измиване на моторни превозни средства), предвидени в Общобългарския класификатор на услугите на населението, с изключение на услугите по производство на мебели, строителство на индивидуални жилища.
Данъкоплатци на единен данък върху условния доход във връзка с предприемачески дейности при предоставяне на лични услугиПризнават се само онези организации и индивидуални предприемачи, които предоставят платени битови услуги на физически лица въз основа на битови договори.
Ако тези услуги се предоставят не на физически лица, а на юридически лица, тогава такива дейности подлежат на данъчно облагане в съответствие с други данъчни режими.
В тази връзка предприемаческата дейност в областта на предоставянето на услуги за инсталиране на системи за автоматизация и системи за управление на осветлението в домове по поръчка на физически лица и организации не може да се класифицира като предприемаческа дейност при предоставяне на лични услуги и съответно не трябва да се прехвърля към плащането на единен данък върху условния доход.
Посочената група OKVED предвижда следните дейности: „Електроинсталационни работи“ (код 45.31), „Изолационни работи“ (код 45.32), „Монтаж на друго инженерно оборудване“ (код 45.34).
Като се има предвид гореизложеното, предприемаческата дейност в областта на предоставянето на услуги за инсталиране на системи за автоматизация и системи за управление на осветлението в домове по поръчка на физически лица и организации следва да се облага с данък по общия режим на данъчно облагане или може да бъде прехвърлена към опростена система за данъчно облагане, при спазване на разпоредбите на гл. 26.2 от Кодекса.