Как да кандидатствамкоригираща фактура
Издаването на коригираща фактура е задължение, а не право
В ситуации, попадащи под текстаp. 3 чл. 168 от Данъчния кодекс на Руската федерация, продавачът е длъжен да издаде коригираща фактура на купувача. По този начин правото да избират дали да използват фактурата за корекция или не не се предоставя на данъкоплатците. Какви са случаите, посочени в това правило? Първо, за ситуацията, когато страните, след изпращането на стоки (доставка и приемане на резултатите от работата и услугите), прехвърлянето на правата на собственост и изпълнението на всички първични документи, се споразумяват за отстъпка. Второ, когато се разкрие несъответствие между действително приетите стоки (резултати от работа и услуги) спрямо количеството (обема), посочено в „основната“, подписана от страните, и фактурата, издадена на купувача. Трето, възможно е непланирано увеличение на цените на стоките, работите и услугите. В горните и други случаи, когато променя (със съгласието на купувача) първоначалната цена на продадените стоки (работи, услуги), прехвърлени права на собственост 2, продавачът е длъжен да издаде фактура за корекция.
За разлика от „обикновената“ фактура, която се изготвя не по-късно от пет календарни дни от датата на изпращане, коригиращата фактура се издава не по-късно от пет календарни дни от датата на изготвяне на договора, споразумението или друг първичен документ, потвърждаващ съгласието (факт на уведомление) на купувача за промяна на цената на TRUIMP.
От коя дата да кандидатствате?
- датата на сключване на договора, въз основа на който са изпратени стоките (прехвърляне на резултатите от работата, предоставяне на услуги);
- дата на изпращане на стоките, подписване на сертификата за приемане на резултатите от работата или предоставянето на услуги;
момента, в който странитепостигна споразумение по въпроса за промяна на цената на TRUIMP.
– подписване от страните на споразумение или друг първичен документ, потвърждаващ промяната в цената на изпратения TRUIMP;
– изпращане на известие до купувача за промяна в цената на изпратен TRUIMP.
Защо в единия случай става въпрос за подписване от страните по сделката на двустранен документ за промяна в цената на TRUIMP, а в другия случай само за уведомяване на купувача за такава промяна? При решаването на този въпрос продавачът трябва да изхожда от условията на сключения договор. Например, ако договорът предвижда, че ако купувачът отговаря на определени условия, продавачът предоставя отстъпка, като уведомява купувача за това, очевидно е, че не се изисква двустранно споразумение. И обратното, в ситуации, когато става въпрос за увеличение на цената, не може да се мине без документ, подписан от двете страни по сделката.
Препоръчителна форма
По какво се различава корекционната фактура от обикновената фактура?
Първо, по името си: „Фактура за корекция № __ от „___“ към фактура № __ от „___“.
Второ, има по-малко редове: не се предоставя информация за изпращача и получателя.
Трето, колоната във фактурата за корекция е много по-голяма, тъй като информацията за количеството, цената, стойността без ДДС, сумите на акциза и ДДС, стойността с ДДС се дава както преди промяната (посочват се данните от първоначално съставената фактура), така и след това. Освен това във връзка с информацията за стойността без ДДС, сумите на акциза и ДДС, стойността с ДДС, разликите в резултат на корекцията (до намаление или увеличение в сравнение с тези, представени в редовна фактура за продажба) се представят отделно. Така че да се отразиколичество, предвидени са две колони: 3 и 3a, цените също са две: 4 и 4a, разходите без ДДС са четири: 5, 5a, 5b и 5c, акцизите също са четири: 6, 6a, 6b и 6c, сумите на ДДС са още четири: 8, 8a, 8b и 8c и последните четири колони - 9, 9a, 9b и 9 c - са запазени за информация, свързана с разходите за включване на ДДС.
В случай на намаляване на цената на изпратен TRUIMP, съответната разлика между сумите на данъка, изчислени преди и след промяната му, се посочва с отрицателен знак (клауза 13, клауза 5.2, член 168 от Данъчния кодекс на Руската федерация ).
Препоръки
Ако първоначалната цена на сделката е намалена, продавачът, въз основа на издадената фактура за корекция, може да приспадне разликата между размера на данъка преди и след корекцията (клауза 1, член 169, клауза 13, член 171 от Данъчния кодекс на Руската федерация). За да направите това, фактурата за корекция трябва да бъде регистрирана в книгата за покупки. Това става по следния начин. Данните от реда "Общо за фактурата за корекция" се прехвърлят:
- от колона 9б до колона 7 от книгата за покупки;
- от колона 5б до колона 8а (9а) от книгата за покупки;
- от колона 8б в колона 8б (9б) на книгата за покупки.
В случай на увеличение на първоначалната цена на сделката, продавачът трябва да начисли допълнителна сума данък за плащане в бюджета. Освен това такова допълнително начисляване се извършва не в периода на корекция, а в тримесечието, когато е отразено прилагането на TRUIMP (клауза 13, член 171 от Данъчния кодекс на Руската федерация ). Съответно коригиращата фактура в този случай се регистрира в книгата за продажби на данъчния период, в който е извършена доставката (изпълнение, предоставяне, прехвърляне). Освен това, ако корекцията се извършва в друг данъчен период (не в тримесечието на изпращане), имазадължение за съставяне на допълнителен лист от книгата за продажби.
В случай на увеличение на първоначалната цена на сделката, продавачът трябва да подаде актуализирана декларация за ДДС на данъчните власти.
В колона 1 на книгата за продажби (допълнителен лист от книгата за продажби) се посочват датата и номерът на корективната фактура. Други колони от книгата за продажби (допълнителен лист от книгата за продажби) се попълват, както следва. Данните от ред „Общо за фактурата за корекция” от колона 9в на фактурата за корекция се пренасят в колона 4 от книгата за продажби; от колона 5в - до колона 5а (6а) от книгата за продажби; от колона 8в - в колона 5б (6б) от книгата за продажби (допълнителен лист от книгата за продажби).
Ако първоначалната цена на транзакцията е намалена, купувачът е длъжен да възстанови предварително подлежащия на приспадане ДДС в сумата, представляваща разликата между данъка преди и след корекцията (подточка 4, клауза 3, член 170 от Данъчния кодекс на Руската федерация ). Възстановяването се извършва в данъчния период, който пада на най-ранната от следните дати:
- деня, в който купувачът получи първичните документи за промяна в посока намаляване на цената на придобития TRUIMP;
- деня, в който купувачът получи коригиращата фактура, издадена от продавача.
В случай на увеличение на първоначалната цена на сделката, купувачът има право да приспадне представената допълнителна сума на ДДС (клауза 13, член 171 от Данъчния кодекс на Руската федерация ).
Правото на приспадане на разликата в ДДС възниква след получаване на фактура за корекция при наличие на споразумение (споразумение, друг първичен документ, потвърждаващ съгласието (факта на уведомление) на купувача) за промяна на цената на TRUIMP, но не по-късно от три години от датата на изготвяне на фактурата за корекция (клауза 10, член 172 от Данъчния кодекс на Руската федерация ).
Коригиращата фактура се регистрира от купувача в книгата за покупки в следния ред. Данните от реда "Общо за фактурата за корекция" се прехвърлят:
- от колона 9в до колона 7 от книгата за покупки;
- от колона 5в до колона 8а (9а) от книгата за покупки;
- от колона 8в в колона 8б (9б) на книгата за покупки.
Обобщавайки горното, помислете за една от възможните ситуации.
Въз основа на фактурата, получена от продавача, купувачът е приспаднал ДДС в размер на 7344 рубли. през четвъртото тримесечие на 2011 г
През същия месец купувачът е длъжен да възстанови определената сума на данъка и да регистрира фактура за корекция в книгата за продажби.
След това разгледайте ситуацията, когато първоначално съставената фактура отразява не една позиция (име) на TRUIMP, а няколко. Ако цената на всички TRUIMP се промени, коригиращата фактура се попълва по общия ред (в нея са изброени всички артикули, посочени в първоначално издадената фактура, и се записват общите данни в съответните колони). Как правилно да издадете корективна фактура в случай на промяна в цената на един или повече (но не всички) артикули на TRWIM? Очевидно има два варианта: