Как да отчитаме благотворителните разходи, правилното решение

У дома
» Как да отчитаме благотворителните разходи

Как да отчитаме благотворителните разходи

По правило фирмите предоставят благотворителна помощ, дори и да не са благотворителни организации. Как в този случай да се вземат предвид разходите: да се изключат от облагаемата основа за данък върху дохода или да се нормализират? Трябва ли да удържа данък върху доходите на физическите лица от благотворителна помощ, предоставена на служители? Трябва ли безвъзмездно прехвърленото имущество да се облага с ДДС? Научете за това от нашата статия.

Благотворителни дарители

Благодетели, бенефициенти и доброволци участват в благотворителни дейности (член 5 от Закон № 135-FZ).

Благодетелите са организации и граждани, които пряко прехвърлят имущество, извършват работа или предоставят услуги. Те имат право да се занимават с благотворителност индивидуално или съвместно, със или без създаването на специална благотворителна организация (клауза 2, член 4 от Закон № 135-FZ).

Доброволците са граждани, които извършват работа или предоставят услуги безплатно. Всъщност те са посредници между филантропи и бенефициенти, като предоставят помощ, например, при доставката и разпределението на благотворителна собственост.

Бенефициенти са лица, които получават дарения от филантропи и помощ от доброволци.

Данък върху добавената стойност

В случай на безвъзмездно прехвърляне на имущество (резултати от работи или услуги) неизбежно възникват въпроси относно изчисляването на ДДС. Това се дължи на факта, че такова прехвърляне се счита за продажба и въз основа на член 146, параграф 1 от Данъчния кодекс се признава за обект на данъчно облагане. Но за да разберете дали е необходимо да се начислява данък, е необходимо също така да се определи за какви целида използва получените пари или друго имущество.

Ако говорим за благотворителност, тогава обектът на данъчно облагане не възниква. Член 149, параграф 3, параграф 12 от Данъчния кодекс гласи, че прехвърлянето на стоки (извършване на работа, предоставяне на услуги), безвъзмездното прехвърляне на права на собственост като част от благотворителни дейности не подлежи на данъчно облагане (с изключение на акцизни стоки). Стока от своя страна е всяко имущество (включително пари), предназначено за продажба (клауза 3, член 38 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Тези, които искат да се възползват от предимството, трябва да изпълнят едно условие: имотът да отиде специално за благотворителни цели. Това, например (член 2 от Закон № 135-FZ):

споразумение за безвъзмездно прехвърляне на стоки (извършване на работа, предоставяне на услуги) като част от благотворителност;
документи, потвърждаващи, че е регистрирана благотворителна помощ;
актове или други документи, показващи предназначението на благотворително имущество (резултати от работа или услуги).

Изпращането на пари или предоставянето на друга помощ на търговски организации, както и подкрепата на политически партии, движения, групи и кампании не се считат за благотворителност (клауза 2, член 2 от Закон № 135-FZ).

Данъчен вход

Ако се използва ползата, тогава данъкът „вход“ трябва да се вземе предвид в цената и да не се приема за приспадане (подклауза 1, клауза 2, член 170 от Данъчния кодекс на Руската федерация). На практика може да възникне ситуация, когато първоначално стоките са закупени за дейности, подлежащи на облагане с ДДС, и впоследствие прехвърлени като част от благотворителност.

В този случай приетият за приспадане данък трябва да бъде възстановен (параграф 2, параграф 3, член 170 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Данък общ доход и STS

При определяне на основата за облагане с данък общ доход и единен „опростен“ данъкПрилагат се приблизително същите правила като в случая с ДДС.

Очевидно от получаването на всяка собственост (резултати от работа или услуги) организацията има икономическа изгода. И се признава като доход, който се взема предвид при данъчно облагане (член 41 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

дарения;
доходи под формата на безвъзмездно получени резултати от работа (услуги).

Разбира се, за да бъде освободена от данъчно облагане, организацията бенефициент трябва да води отделни записи за получените (направените) приходи (разходи) в рамките на целевите приходи.

Разходите за обикновени (неблаготворителни) подаръци се включват в неоперативните приходи на обща основа по пазарна цена (клауза 8, част 2, член 250 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Той също така ще трябва да вземе предвид имуществото, използвано за други цели (включително пари), резултатите от работата (услугите), получени като част от благотворителна помощ (клауза 14, член 250 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Що се отнася до филантропа, той не може да вземе предвид при данъчното облагане нито стойността на безвъзмездно прехвърленото имущество (резултати от работа или услуги), нито разходите, свързани с такова прехвърляне (клауза 16 на член 270, клауза 1 на член 346.16 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Данък общ доход

Такава организация е неправителствена (недържавна и необщинска) организация с нестопанска цел, създадена специално за благотворителни дейности (клауза 1, член 6 от Закон № 135-FZ), например благотворителна фондация. Ако помощта идва от обикновена фирма, която няма статут на благотворителна организация, данъкът ще трябва да бъде удържан.

Приспадането се предоставя при прехвърляне на дарения за благотворителност (подточка 1, клауза 1, член 219 от Данъчния кодекс на Руската федерация):

Приспадането на "благотворителност" се предоставя в размер на действителните разходи, но не повече от 25 процента от суматаоблагаем годишен доход. За да го получи, служителят ще трябва да се свърже с данъчната служба (клауза 2, член 219 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Счетоводство

В съответствие с параграф 12 от PBU 10/99 "Разходи на организацията", плащанията, свързани с благотворителни дейности, се отчитат като други разходи. Те се отразяват по сметка 91 "Други приходи и разходи". Тъй като в счетоводството плащанията в рамките на благотворителни дейности, включително „входящия“ ДДС, могат да бъдат взети предвид в разходите, но това не е възможно в данъчното счетоводство, възниква постоянна данъчна разлика и в резултат на това постоянно данъчно задължение. Определя се чрез умножаване на постоянната данъчна разлика по ставката на данъка върху дохода, която е в сила към датата на отчета (клаузи 4, 7 от PBU 18/02 „Отчитане на изчисленията на корпоративния данък върху доходите“).

LLC Alfa закупи облекло за последваща препродажба на обща стойност 354 000 рубли (включително ДДС - 54 000 рубли) като част от търговската си дейност. По-късно обаче беше решено да се прехвърли във фонда за помощ при бедствия. Като част от тази операция компанията реши да използва правото си да не плаща ДДС (подклауза 12, клауза 3, член 149 от Данъчния кодекс на Руската федерация), за това бяха съставени всички необходими документи. В счетоводството трябва да се направят следните записи:

ДЕБИТ 41 КРЕДИТ 60 − 300 000 рубли. - закупени дрехи;

ДЕБИТ 19 КРЕДИТ 60 − 54 000 рубли. - отразява "входния" ДДС на базата на фактура на доставчика;

ДЕБИТ 68 подсметка "ДДС" КРЕДИТ 19 - 54 000 рубли. - приети за приспадане на ДДС;

ДЕБИТ 91 подсметка "Разходи за продажби" КРЕДИТ 41 - 300 000 рубли. – цената на стоките, прехвърлени като част от благотворителна помощ, се отразява в други разходи;

ДЕБИТ 91 подсметка "Разходи за продажби" КРЕДИТ 68 - 54 000 рубли. -сумата на "входящия" ДДС, приета преди това за приспадане, беше възстановена;

ДЕБИТ 99 КРЕДИТ 68 − 70 800 рубли. ((300 000 рубли + 54 000 рубли) × 20%) - отразява се постоянно данъчно задължение (параграфи 4, 7 от PBU 18/02 „Отчитане на изчисленията на данъка върху дохода“).

Ако фирмата няма документи, които дават право на освобождаване от ДДС, за да избегне спорове с контрольорите, ще трябва да начисли данък.

Не се счита за благотворителност

Благотворителността трябва да се разграничава от другите форми на безвъзмездно прехвърляне на имущество, извършване на работа и предоставяне на услуги.

Дарението също се счита за:

безвъзмездно прехвърляне на имуществени права (претенции) към себе си или към трето лице;
безвъзмездно освобождаване от имуществени задължения към себе си или към трето лице.

Както можете да видите, обект на дарение са или вещи, или права на собственост. Но за парите в глава 32 от Гражданския кодекс не се казва нито дума. Това обаче изобщо не означава, че пари не могат да се дават. По силата на член 128 от Гражданския кодекс те са същите неща като, да речем, маса или стол. Оказва се, че подаряването на пари от правна гледна точка принципно не се различава от подаряването на всяка друга собственост.

На второ място е необходимо да се спомене дарението. Това е специален вид дарение и включва безвъзмездно прехвърляне само на вещи и само за общополезни цели (клауза 1, член 582 от Гражданския кодекс на Руската федерация).

Могат да се правят дарения, по-специално:

Дарителят може да постави условие за използването на имуществото за определена цел (клауза 3 от член 582 от Гражданския кодекс на Руската федерация). В този случай лицето, което приема дарението, трябва да води отделни записи за операциите по използването на дарения имот.

организиране и (или) провеждане на спортно, културно или друго събитие;
създаване и (или) излъчване на телевизионна или радио програма;
създаване и (или) използване на друг резултат от творческа дейност.

Юлия Юриева, за списание "Практическо счетоводство"