Как да отпишем откраднати ценности
Свързани статии
Първо трябва да подадете заявление в полицията и да запишете факта на кражба на инвентар. Също така, ако се открие недостиг, организацията е длъжна да извърши инвентаризация на имуществото, за да установи пълен списък на откраднатите ценности (клауза 2, член 12 от Федералния закон от 21 ноември 1996 г. № 129-FZ). Установената липса се отразява в счетоводното записване:Дебит 94 „Липси и загуби от щети на ценности” Кредит 10 „Материали” (41 „Стоки”).
По-нататъшните действия ще зависят от установяването на извършителите на кражбата.
Да предположим, че е установена вина на служителите на предприятието. В този случай размерът на щетата се възстановява от тях. Сумата, която трябва да бъде възстановена от виновните служители, се отразява в счетоводството чрез осчетоводяване:Дебит 73 „Разплащания с персонал за други операции“, подсметка 2 „Изчисления за обезщетение за материални щети“ Кредит 94 „Липси и загуби от повреда на ценности“.
Ако извършителите не бъдат идентифицирани или съдът откаже да възстанови обезщетение от тях, загубите от липсата на имущество и неговото увреждане се отписват във финансовите резултати. В същото време се прави запис в счетоводството:Дебит 91 „Други приходи и разходи“, подсметка 2 „Други разходи“ Кредит 94 „Липси и загуби от щети на ценности“.
Моля, имайте предвид, че отсъствието на виновните за кражбата трябва да бъде документирано. Тоест, за да отпише сумата на недостига поради кражба, счетоводителят трябва да има решение за приключване на наказателното дело поради отсъствието на виновното лице.
В данъчното счетоводство размерът на недостига на материални активи при липса на виновни лица се приема като намаление на облагаемата печалба като част от неоперативни разходи, които не са пряко свързани с производството иизпълнение (подточка 5, клауза 2, член 265 от Данъчния кодекс на Руската федерация). По същия начин следва да се постъпи и със загуби от кражби, чиито извършители не са установени.
По въпроса за възстановяването на ДДС гледните точки на различните специалисти се разминават. Нека да го разберем сами.
Министерството на финансите и Федералната данъчна служба единодушно смятат, че при липса на виновни лица, които са длъжни да компенсират щетите, причинени на организацията, подлежащите на приспадане преди това суми на ДДС върху откраднати стоки и материали подлежат на възстановяване и плащане в бюджета (писма на Министерството на финансите на България от 18.11.05 г. № 03-04-11 / 308 и от 29.09. Необходимо е да се възстанови платеният ДДС към момента на отписването им от счетоводните сметки на стоките и материалите. В този случай трябва да се направи следното осчетоводяване:Дебит 94 „Липси и загуби от повреда на ценности“ Кредит 68-2 „Разплащания с бюджета за данък върху добавената стойност.“
Данъчният кодекс обаче не задължава възстановяването на ДДС в случай на кражба („UNP” № 21, 2006 г., стр. 14). В края на краищата първоначално данъкът беше приет за приспадане на законови основания. Стоки или други ценности са придобити с цел използване в дейности, облагаеми с ДДС. Освен това стоките са заплатени и кредитирани, има фактура и документи, потвърждаващи действителното плащане на данъчни суми.
Арбитражната практика подкрепя данъкоплатците. Съдиите се позовават на член 171 от кодекса. Задължението на данъкоплатеца да възстанови ДДС в случай на загуба (кражба) на стоки и материали, за които е приложено приспадане при придобиването, не е предвидено в този член (например решенията на Федералния арбитражен съд на Северозападния окръг от 01.03.06 г. по дело № A26-4963/2005-29, от 06.06.05 г. по дело № A26-12 323/04-211).
Въпреки това, според нас, данъкът все пак трябва да бъде възстановен. Принципът на облагане с ДДС е, че сумата на данъка подлежи на приспадане само акостойности в дейности, облагаеми с ДДС. А откраднатите ценности изобщо не участват в никаква дейност и тяхната стойност или се възстановява от виновните, или се отписва като неоперативни разходи. След кражбата, отписването на разходите за стоки и материали, организацията не знае дали виновното лице ще бъде идентифицирано. И стойността на откраднатото имущество трябва да се формира, като се вземе предвид ДДС, тъй като ако има виновен, той ще трябва да компенсира щетите в пълен размер. Поради тази причина е необходимо да се възстанови данъкът в момента на дебитиране на ценности от техните сметки.
Самата организация трябва да реши дали да възстанови или не ДДС върху откраднатите стоки и материали. Ако платецът не е готов за спорове с данъчната служба, данъкът трябва да бъде възстановен след установяване на недостиг.