Как да преминем от единен данък към обща данъчна система— Бизнес консултации
Такива съдбоносни промени по отношение на единния данък карат стопански субекти - юридически и физически лица (наричани по-нататък SPD), които прилагат опростената система за данъчно облагане, да мислят за преминаване към обща система за данъчно облагане. Някои SPD доброволно преминават към общата система, някои са принудени да прилагат общата система безотказно.
По този начин, при липса на непогасени данъчни задължения за един данък или други данъци и такси, едноплатците могатсамида преминат към обща система. Ако единният данъкоплатец плати преди изтичането на крайния срок за погасяване на данъчния дълг, възникнал в рамките на две последователни тримесечия, преходът към общата система на данъчно облагане ще се извършиот първия ден на месеца, следващ данъчния (отчетен) период, в който този данъчен дълг е погасен.
За това SPD - физическо лице трябва да подаде заявление за отказ от единния данък не по-късно от 10 календарни дни преди началото на тримесечието, от което иска да премине към общата система за данъчно облагане (което е посочено в нормите 298.2.1 от Данъчния кодекс). Това приложение съдържа необходимите подробности:
• наименование на предприятието, код EDRPOU (за юридическо лице), фамилия, собствено име, бащино име на индивидуален предприемач, регистрационен номер на картата на данъкоплатеца (идентификационен номер);
• документ за държавна регистрация на юридическо лице или индивидуален предприемач;
• видове икономическа дейност в съответствие с KVED DK 009:2010 (за физически лица - предприемачи от първа и втора група);
• единни данъчни ставки или промени в ставките;
•броят на лицата, които са едновременно с индивидуален предприемач в трудови отношения, и средният брой служители на юридическо лице;
• дата (период) на избиране или преход към опростената данъчна система.
Въпреки това, платците на един данък могат да бъдат прехвърлени безпроблемно. В същото време преходът към общата данъчна система във всички случаи се извършваот първия ден на месеца, следващ данъчното (отчетно) тримесечие, през което е извършено нарушението.Разгледайте следните случаи:
• Когато през календарната година единични данъкоплатци от 1-3 групи надвишават установените обеми на доходите (съответно 150 хиляди гривни, 1 милион гривни, 3 милиона гривни) и не прилагат различна данъчна ставка;
• Когато през календарната година платците на един данък от групи 1-3, които са използвали правото да прилагат други ставки, установени за група 5, надвишават максималния доход (съответно 150 хиляди гривни, 1 милион гривни, 3 милиона гривни);
• Когато през календарната година платците на единния данък от група 4, които са използвали правото да прилагат други ставки, установени за група 6, надвишават размера на дохода в размер на 5 милиона гривни;
• Когато през календарната година платците на единния данък от групи 5-6 надвишават размера на дохода в размер на 20 милиона гривни;
• Когато един данъкоплатец използва начин на плащане, различен от касов и безкасов (например при извършване на бартерни сделки или взаимно прихващане);
• При извършване на дейности, които не дават право на прилагане на опростената система за данъчно облагане. Забраната за дейности за платци на един данък се регулира от нормите на параграф 291.5 от Данъчния кодекс. Към забраненотодейностите включват по-специално организиране и провеждане на хазартни и туристически събития, производство, износ, внос, продажба на акцизни стоки, дейности по управление на предприятия, одит;
• При превишаване на максималния брой лица, с които е в трудово правоотношение, а именно:
За данъкоплатци от група 1 - 0 души
За данъкоплатци от група 2 - 10 души
За данъкоплатци от група 3 - 20 души
За данъкоплатци група 4 - 50 души
За група данъкоплатци 5 - 20 души
За данъкоплатци от група 6 - 50 души
• При извършване на дейности, които не са посочени в удостоверението на единния данъкоплатец.
Въз основа на изложеното, преминаването към общата данъчна система във всички случаи става след края на тримесечието, през което е извършено нарушението. Единният сертификат на данъкоплатеца се анулира и трябва да бъде върнат на данъчния орган в рамките на 10 дни от датата на анулирането му.
Общата данъчна система предвижда плащането на всички видове данъци и такси, предвидени от данъчното законодателство на Украйна, в зависимост от наличието на определени обекти на данъчно облагане. Ако с юридически лица, които са преминали към обща система, всичко е повече или по-малко ясно (за тях основният вид данък е данък върху доходите), тогава за SPD - физически лица, условията за работа по обща система за данъчно облагане се регулират от нормите на член 177 от Данъчния кодекс.
SPD изчислява авансовите плащания независимо. Но задължително се спазва следното условие: изчислението трябва да се извърши въз основа на 100% от размера на данъка върху облагаемия доход заминалата година. Окончателното изчисляване на данъка върху доходите се извършва в годишната декларация, която отчита надплащането или подплащането на данък върху доходите на физическите лица.
Обект на облагане е нетният облагаем доход, т.е. разликата между общия облагаем доход (парични и непарични приходи) и документираните разходи, свързани със стопанската дейност на такова ДЗП. СПД - физическите лица са длъжни да водят Счетоводна книга за приходите и разходите и да притежават оправдателни документи за произхода на стоките.
В съответствие с разпоредбите на параграф 177.5.2 от Данъчния кодекс на SPD, който през годината премина от опростената система за данъчно облагане към общата, подайте данъчна декларация до органа на държавната данъчна служба въз основа на резултатите от отчетното тримесечие, в което е извършен такъв преход. Въз основа на резултатите от една календарна година те подават данъчна декларация в рамките на 40 календарни дни след последния календарен ден на отчетната (данъчна) година.
По отношение на ДДС отбелязваме следното. SPD - физическо лице, което преминава от опростената система за данъчно облагане към общата,не е длъжнода се регистрира като платец на ДДС, ако общата сума от доставката на стоки / услуги, подлежащи на облагане с ДДС, начислена (платена) на такова лице през последните 12 календарни месеца, не надвишава 300 000 UAH (без ДДС). В същото време такова SPE - физическо лице можедоброволнода се регистрира като данъкоплатец, ако обемите на доставките на стоки / услуги на други данъкоплатци за последните 12 календарни месеца общо възлизат на най-малко 50 процента от общия обем на доставките. В последния случай такава регистрация се извършва по негово искане.
Ако SPD - физическо лице извършва облагаеми сделки надоставка на стоки (услуги) и в същото време общата сума от изпълнението на която, начислена (платена) на такова лице през последните 12 календарни месеца, общо надвишава 300 000 UAH (без ДДС), в този случай SPD е длъжен да се регистрира като данъкоплатец в Държавната данъчна служба по местонахождение (място на пребиваване) в съответствие с изискванията, предвидени в нормите на член 183 от Данъчния кодекс.