Как да съставим договор, за да не попаднем в данъчния капан на инспекторите

Свързани статии

Федералната данъчна служба обучава инспекторите да търсят улики за допълнителни такси в договорите на компаниите. Научихме за това от вътрешните доклади на данъчната служба, с които разполагаше "ЮНП". Под съмнение са четири основни договора: наем, доставка, договор и предоставяне на услуги. Но ако знаете какво точно ще търсят инспекторите в договорите от 2013 г., данъчните капани могат да бъдат избегнати. Споделяме с вас как да подготвите текстовете, така че да не предизвикват претенции.

ДДС не е задължителен реквизит на договора. Освен това доставчикът или лизингодателят може просто да не го плати (например да приложи "опростяването"). Но ако в договора няма ДДС, но доставчикът го плаща, а купувачът го приема за приспадане, тогава инспекторите са длъжни да премахнат удръжките. Проблеми могат да възникнат не само за купувача с удръжки, но и за доставчика (или лизингодателя). Когато в споразумението няма нито дума за ДДС, данъчните власти могат да го начислят допълнително над цената, която, както смятат страните, вече включва данък.

Как да избегнете проблеми.Преди всичко трябва да попитате контрагента дали плаща данък. Ако отговорът е да, тогава договорът задължително трябва да предписва конкретен размер на данъка. Това ще премахне всякакви спорове. Съществуващ договор може да бъде променен чрез сключване на допълнително споразумение. Заслужава бъдещетоинструктирайте мениджърите и другия отговорен персонал по договорите да следват ДДС при новите договори. Но дори и в договора да няма ДДС и доставчикът да го представи по погрешка, а фирмата да го приспадне, това ще е законно.

Как да избегнем проблеми.Най-безопасно е в договора да се включи списък с услуги, които наемателят заплаща за своя сметка. Също така не би било излишно да включите фраза, която гласи, че наемодателят не компенсира разходите на наемателя за поддръжка на имота.

Често срещана ситуация: договорът за доставка предвижда една сума за предплащане, а продавачът получава друга. Това може да е проста грешка или желанието на купувача да плати повече веднага. Но тези несъответствия водят до няколко проблема. Първо, инспекторите могат да откажат да приспаднат ДДС от авансовото плащане на купувача в по-голям размер. Второ, одиторите могат като цяло да признаят всички сделки за фиктивни, тъй като договорите не съвпадат с действителността.

Артикулите с изтекъл срок на годност обикновено се изхвърлят от доставчика. Той купува продукти с изтекъл срок на годност от търговеца и изразходва средствата, за да ги унищожи. Това е стандартна практика, следователно такива условия често не са предписани в договора. Но тогава данъчните власти признават разходите за обратно изкупуване неоправдани. Възможно е да се докаже, че разходите са оправдани само в съда (постановление на Федералния арбитражен съд на Московския окръг от 03.04.12 г. № A40-44303 / 11-116-125).

Как да избегнем проблеми.В договора за доставка на стоки с изтекъл срок на годност е необходимо да се определи кой ще се разпорежда с продуктите с изтекъл срок на годност. Това ще премахне противоречията.

Според Гражданския кодекс изпълнителят има право да възлага задълженията си на подизпълнителя, само ако не се е задължил да изпълни работата лично (клауза 1Изкуство. 706 от Гражданския кодекс на Руската федерация). С други думи, не е необходимо да регистрирате подизпълнител. Но ако той не е посочен в договора, но действително е извършил работата, тогава инспекторите събират разходи от клиента, както и от изпълнителя за заплащане на услугите на подизпълнителя. Възможно е да се признаят такива искове за неоснователни само в съда (постановление на Федералния арбитражен съд на Московския окръг от 16 юли 2012 г. № A40-121590 / 11-129-502).

Как да избегнем проблеми.В договора трябва да бъде фиксирана една от трите опции: или изпълнителят прави всичко сам, или избира подизпълнител по свое усмотрение, или координира конкретен подизпълнител с клиента. При последния вариант следва да се състави допълнително споразумение (или размяна на писма) веднага след като клиентът одобри подизпълнителя.

Във вътрешните си документи данъчните призовават инспекторите да търсят признаци на трудови отношения в граждански договори с предприемачи. Факт е, че прехвърлянето на част от работниците на предприемачи е добре позната схема за укриване на данъци. Тя ви позволява да се отървете от данък върху доходите на физическите лица (ако предприемачът е на „опростена система“) и вноски. Според инспекторите ясен белег на трудовите правоотношения е задължението да бъдат на работното място в определени часове. И ако клиентът също така определи изпитателен срок за изпълнителя, тогава дори съдиите могат да подкрепят данъчните власти (постановление на Федералния арбитражен съд на Волго-Вятски окръг от 16 юли 2012 г. № A43-14361 / 2011).

Също така отбелязваме, че на практика FSS на Руската федерация също често се стреми да преквалифицира трудов договор като трудов договор. В крайна сметка плащанията по такива споразумения не подлежат на социалноосигурителни вноски (клауза 2, част 3, член 9 от Федералния закон от 24 юли 2009 г. № 212-FZ).

Как да избегнем проблеми.Списъкът на работите в договора трябва да бъде посочен възможно най-точно ине в общи линии. Например „Отчитане на ДДС за третото тримесечие на 2012 г.“, а не „предоставяне на счетоводни услуги“. Освен това в договора не е необходимо да се определят режимът на работа, задължението за присъствие в офиса, гаранции (празници, болнични, отпуск) и други условия, присъщи на трудовите договори. Освен това след всеки завършен етап от работата е необходимо да се подпише акт. И ако работата продължава, тогава е по-добре да ги разделите на етапи по време (например месец, тримесечие).

Консултантските, информационните, маркетинговите и други подобни услуги привличат вниманието на инспекторите. Реалността на такива услуги е трудно да се провери, така че инспекторите са длъжни да се уверят, че договорът не е само на хартия. И така, според данъчните, ако услугите са реални, тогава клиентът и изпълнителят ще ги разпишат подробно в договора. И те няма да се ограничават до общи фрази като „пазарно проучване“. Ако формулировката е обща, то най-вероятно сделката е фиктивна. Инспекторите ще приспадат разходите и удръжките. Срещу такива искове е възможно да се защити само в съда (постановление на Федералния арбитражен съд на Уралския окръг от 28 май 2012 г. № Ф09-3764/12).

Как да избегнем проблеми.Договорът трябва да съдържа подробен списък на всички услуги, като също така е желателно да се определят точните срокове за изпълнение на всеки етап или вид работа. Понякога се случва при сключване на договор да не е ясно веднага какви услуги ще предостави изпълнителят. Тогава е по-безопасно да сключите допълнителни споразумения към договора, където ще бъдат посочени конкретни услуги. Традиционно по-малко спорове между данъчните власти се предизвикват от договори, към които се съставят подробни актове със списък на извършените услуги, отчети от изпълнителя и други „първични“.

Често допълнителните споразумения към договора за наем променят броя на наетите обекти или площтапомещения. Това е обичайна практика. Но понякога допълнителните споразумения всъщност са независими договори за наем. Например, ако дружеството по основен договор наема недвижим имот, а по допълнително споразумение - парцел до сградата, оборудване, мебели или превозни средства. Инспекторите смятат, че подобно допълнително споразумение не потвърждава отдаването на имота под наем. Според тях това не е никакъв договор, а фиктивна хартийка. В съда компаниите успяват да докажат, че допълнително споразумение може да допълни или промени предмета на лизинга (Решение на Федералния арбитражен съд на Северозападния окръг от 5 юли 2012 г. № A66-3763 / 2011).

Как да избегнем проблеми.За да не отнесете спора до съда, достатъчно е да се ръководите от просто правило. Условията на допълнителните споразумения трябва да са свързани с имота, нает по основния договор. И ако фирмата наема нещо друго, по-безопасно е да сключите отделен договор. Или сключете общо единно споразумение за всички имоти наведнъж.